Forma opodatkowania na 2027: skala, liniowy czy ryczałt i do kiedy zmienić

Informacja o treści przepisów, nie porada prawna ani podatkowa. Sprawdź stan prawny w ISAP przed decyzją.

Odpowiedź w trzech zdaniach

Bez żadnego oświadczenia jesteś opodatkowany na skali podatkowej. Liniowy 19%przepisPodatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29 i art. 30, wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30c ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP albo ryczałt wybierasz oświadczeniem do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnąłeś pierwszy przychód w danym roku (a gdy pierwszy przychód przypada na grudzień, do końca roku). Wybór obowiązuje także w latach następnych, dopóki go nie zmienisz w tym samym terminie.

Kiedy składa się oświadczenie

Dla podatku liniowego przepis mówi, że podatnicy „są obowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzonego na piśmie oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym” (PIT art. 9a ust. 2przepisPodatnicy mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c. W tym przypadku są obowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzonego na piśmie oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu tego roku podatkowego.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 9a ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAP). Dla ryczałtu jest ten sam termin (ustawa o ryczałcie, art. 9 ust. 1przepisSporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 9 ust. 1 (stan: 2026-08-26) ISAP).

Z tego wynika, że „20 lutego” nie jest stałą datą w przepisach. Termin zależy od miesiąca pierwszego przychodu w roku:

Pierwszy przychód w roku	Oświadczenie najpóźniej do
styczeń 2027	20 lutego 2027
luty 2027	20 marca 2027
marzec 2027	20 kwietnia 2027
grudzień 2027	koniec 2027 roku

Gdy ostatni dzień terminu wypada w sobotę lub dzień ustawowo wolny, „za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy” (Ordynacja podatkowa art. 12 § 5przepisJeżeli ostatni dzień terminu do wykonania czynności przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej.ustawa – Ordynacja podatkowa, art. 12 § 5 (stan: 2026-10-08) ISAPTermin przypadający na sobotę lub dzień ustawowo wolny przesuwa się na następny dzień roboczy, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej.). 20 lutego 2027 to sobota, więc przy pierwszym przychodzie w styczniu ostatnim dniem jest poniedziałek 22 lutego 2027.

Co się dzieje, gdy nic nie złożysz

• Nowa firma lub brak oświadczenia: skala podatkowaprzepisDochody osiągnięte przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, są opodatkowane na zasadach określonych w art. 27, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o zastosowaniu opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określonego w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 9a ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAPDomyślnie skala podatkowa; liniowy (art. 30c) i ryczałt wymagają oświadczenia w terminie z art. 9a ust. 2. (PIT art. 27 ust. 1przepisPodatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej: do 120 000 zł – 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł; ponad 120 000 zł – 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAPSkala wg stanu prawnego 2026 (tabela z ustawy zapisana jako zdania). Zmiana skali od 2027 (druk 3293, u Prezydenta) nie jest tu uwzględniona.): 12% do progu, 32% powyżej, z kwotą zmniejszającą podatek 3 600 złprzepisPodatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej: do 120 000 zł – 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł; ponad 120 000 zł – 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAPSkala wg stanu prawnego 2026 (tabela z ustawy zapisana jako zdania). Zmiana skali od 2027 (druk 3293, u Prezydenta) nie jest tu uwzględniona..
• Masz już liniowy lub ryczałt: wybór „dotyczy również lat następnych”, chyba że w kolejnym roku w terminie złożysz zawiadomienie o rezygnacji albo oświadczenie o innej formie (PIT art. 9a ust. 2bprzepisDokonany wybór sposobu opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, dotyczy również lat następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik w terminie określonym w ust. 2 zawiadomi na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania albo złoży w terminie i na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 9a ust. 2b (stan: 2026-09-16) ISAP; ryczałt art. 9 ust. 1bprzepisDokonany wybór formy opodatkowania, o którym mowa w ust. 1, dotyczy również lat następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik w terminie określonym w ust. 1 złoży oświadczenie na piśmie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o rezygnacji z tej formy opodatkowania albo oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, w terminie określonym w art. 9a ust. 2 tej ustawy.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 9 ust. 1b (stan: 2026-08-26) ISAP). Nie musisz więc składać nic ponownie, żeby zostać na swojej formie w 2027.
• Zmiana w trakcie nowego roku: zawiadomienie lub oświadczenie możesz złożyć także przed upływem terminu (PIT art. 9a ust. 2aprzepisPodatnik może zawiadomić na piśmie o rezygnacji z opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c lub złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przed upływem terminu, o którym mowa w ust. 2.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 9a ust. 2a (stan: 2026-09-16) ISAPRezygnację z liniowego lub wybór ryczałtu można złożyć przed upływem terminu z ust. 2.), czyli nawet przed pierwszym przychodem w 2027.

Trzy formy w skrócie

Cecha	Skala podatkowa	Liniowy	Ryczałt
Stawka	12% i 32%przepisPodatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej: do 120 000 zł – 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł; ponad 120 000 zł – 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAPSkala wg stanu prawnego 2026 (tabela z ustawy zapisana jako zdania). Zmiana skali od 2027 (druk 3293, u Prezydenta) nie jest tu uwzględniona. (obowiązujące)	19%przepisPodatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29 i art. 30, wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30c ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP	zależy od rodzaju przychodu (np. 8,5%przepis8,5 %: a) przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, z zastrzeżeniem pkt 1–4 oraz 6–8, b) przychodów ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0), c) przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85), d) przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91), e) przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego, f) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu, g) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy, h) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym;ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 5 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 8,5 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS., 12%przepis12 % przychodów ze świadczenia usług: a) związanych z wydawaniem: – pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line, – pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1), – pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2), – oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line, b) związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1);ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 2b (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 12 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS., 14%przepis14 % przychodów ze świadczenia usług: a) w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86), b) architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71), c) w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1);ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 2a (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 14 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS., 15%przepis15 % przychodów ze świadczenia usług: a) reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 18.20.30.0), b) pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 45.40.40.0), c) pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1), d) magazynowania i przechowywania cieczy i gazów (PKWiU 52.10.12.0), magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych (PKWiU ex 52.10.19.0), parkingowych (PKWiU 52.21.24.0), obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU ex 52.21.29.0), pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex 52.22.13.0), pilotowania na wodach śródlądowych (PKWiU ex 52.22.14.0), e) licencyjnych związanych z: – nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp. (PKWiU 58.11.60.0), – nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.30.0), – nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków (PKWiU 58.14.40.0), – nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych (PKWiU 58.19.30.0), – nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych (PKWiU 58.21.40.0), – nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych (PKWiU 58.29.50.0), f) związanych ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.40.0), g) (uchylona) h) związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60), i) przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni wideo przez Internet (PKWiU 59.11.25.0), przesyłania strumieni audio przez Internet (PKWiU 59.20.36.0), agencji informacyjnych (PKWiU 63.91.1) oraz pozostałych w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 63.99), j) finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, k) związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie (PKWiU 68.3), l) prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego (PKWiU dział 69), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, m) firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, n) (uchylona) o) reklamowych; usług badania rynku i opinii publicznej (PKWiU dział 73), p) (uchylona) q) fotograficznych (PKWiU 74.2), r) tłumaczeń pisemnych i ustnych (PKWiU 74.3), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, s) związanych z zatrudnieniem (PKWiU dział 78), t) przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostałych usług rezerwacji i usług z nią związanych (PKWiU dział 79), u) detektywistycznych i ochroniarskich (PKWiU dział 80), z wyjątkiem robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem, v) obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie, polegających m.in. na utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw (PKWiU 81.10.10.0), dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 81.29.11.0), związanych ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 82.9), centrów telefonicznych (call center) (PKWiU 82.20.10.0), powielania (PKWiU 82.19.11.0), związanych z organizowaniem kongresów, targów i wystaw (PKWiU 82.30), w) (uchylona) x) w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania (PKWiU ex dział 88), z wyłączeniem usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy domowej świadczonych osobom niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.14), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej świadczonych osobom dorosłym niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.15), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi, z wyłączeniem opieki nad dziećmi niepełnosprawnymi (PKWiU 88.91.11), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi i młodzieżą niepełnosprawną (PKWiU 88.91.12), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania świadczonych przez opiekunki do dzieci (PKWiU 88.91.13), pozostałych usług pomocy społecznej bez zakwaterowania, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 88.99.19), y) kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90), z) związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93);ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 2 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 15 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS., 17%przepis17 % przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów;ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 1 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 17 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.)
Od czego liczony podatek	dochód (przychód minus koszty)	dochód (przychód minus koszty)	przychód, bez pomniejszania o koszty
Kwota zmniejszająca	tak, 3 600 złprzepisPodatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej: do 120 000 zł – 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł; ponad 120 000 zł – 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAPSkala wg stanu prawnego 2026 (tabela z ustawy zapisana jako zdania). Zmiana skali od 2027 (druk 3293, u Prezydenta) nie jest tu uwzględniona.	nie	nie
Oświadczenie	nie	tak	tak
Składka zdrowotna na 2027	stawka obowiązuje, kwoty zależą od podstawy	limit odliczenia jeszcze nieogłoszony	stawka jeszcze nieogłoszona

Stawka liniowa 19%przepisPodatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29 i art. 30, wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30c ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP to art. 30c ust. 1 PITprzepisPodatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29 i art. 30, wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30c ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP. Stawki ryczałtu są w art. 12 ust. 1 ustawy o ryczałcie; ich pełny katalog zawiera także m.in. 3%przepis3,0 % przychodów: a) z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, b) z działalności usługowej w zakresie handlu, z zastrzeżeniem pkt 2 i 3, c) ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU 01.62.10.0), d) z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów, e) o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2, 5–10 i 19–21 ustawy o podatku dochodowym, f) z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat, będących: – środkami trwałymi podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, – składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1500 zł, – składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy rokowi lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, g) z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku;ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 7 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 3 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS. i 5,5%przepis5,5 %: a) przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton, b) prowizji uzyskanej z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów, c) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym;ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 6 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 5,5 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.. Ryczałt nie uwzględnia kosztów: „bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania” (art. 12 ust. 2przepisPodatek zryczałtowany, o którym mowa w ust. 1, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 2 (stan: 2026-08-26) ISAP). Składka zdrowotna jest tematem osobnego artykułu, bo jej zasady różnią się dla każdej formy.

Co się zmienia w 2027 względem 2026

Temat	2026 (obowiązuje)	2027 (stan z 9.11.2026)
Skala podatkowa	12% do 120 000 zł, 32% powyżejprzepisPodatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej: do 120 000 zł – 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł; ponad 120 000 zł – 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAPSkala wg stanu prawnego 2026 (tabela z ustawy zapisana jako zdania). Zmiana skali od 2027 (druk 3293, u Prezydenta) nie jest tu uwzględniona.	ustawa z druku 3293 (uchwalona 5.11.2026, Senat bez poprawek 6.11.2026, czeka na podpis Prezydenta, termin ok. 27.11.2026): 12% do 130 000 zł, 24% do 150 000 zł, 32% powyżej; stosowanie do dochodów od 1.01.2027 (art. 5 ustawy)
Limit przychodu dla ryczałtu	2 mln euro (8 754 000 zł przy kursie 4,377 z 1.10.2026)	ustawa z druku 3293: 250 000 euro (1 094 250 zł); nowe art. 6 ust. 4przepisPodatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli: 1) w roku poprzedzającym rok podatkowy: a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro; 2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 6 ust. 4 (stan: 2026-08-26) ISAPLimit 2 000 000 euro w tekście obowiązującym 2026 to próg przychodów roku poprzedniego, nie kwota podatku. Druk 3293 obniża go do 250 000 euro od przychodów od 1.01.2027 (u Prezydenta, nie jest w tym wpisie). i 6 ustawy o ryczałcie „stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2027 r.” (art. 5 ust. 1 ustawy), wejście w życie 1.01.2027 (art. 7); po podpisie Prezydenta
Podatek liniowy	19%przepisPodatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29 i art. 30, wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30c ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP	bez zmiany stawki w bazie przepisów
Składka zdrowotna	stawki znane	limit odliczenia (liniowy) i stawka (ryczałt) jeszcze nieogłoszone

Do czasu podpisu (albo weta) część liczb na 2027 jest warunkowa. Artykuł zostanie zaktualizowany po decyzji Prezydenta.

Jak wygląda to w liczbach (2027)

Założenia: JDG, pełny ZUS, bez chorobowej, przychód 200 000 zł rocznie, koszty 60 000 zł. Wynik obliczenia dla skali podatkowej na danych 2027:

Pozycja	Kwota (rocznie)
Składki społeczne	22 856 zł
Dochód do opodatkowania	117 144 zł
Podatek PIT	10 457 zł
Składka zdrowotna	10 543 zł

Dochód 117 144 zł mieści się poniżej progu 120 000 złprzepisPodatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej: do 120 000 zł – 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł; ponad 120 000 zł – 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAPSkala wg stanu prawnego 2026 (tabela z ustawy zapisana jako zdania). Zmiana skali od 2027 (druk 3293, u Prezydenta) nie jest tu uwzględniona. (obowiązująca skala) i poniżej 130 000 zł (skala z druku 3293), więc w tym przykładzie wynik nie zależy od podpisu ustawy. Liniowego i ryczałtu na 2027 nie liczymy: nie da się ich policzyć, bo limit odliczenia składki zdrowotnej (liniowy) i stawka składki (ryczałt) nie są jeszcze ogłoszone, a liczby z 2026 nie są przepisem na 2027.

Najczęstsze błędy

1. Zakładanie, że termin to zawsze 20 lutego. To 20. dzień miesiąca po miesiącu pierwszego przychodu w roku.
2. Pominięcie oświadczenia przy nowej firmie: bez niego jesteś na skali, nawet jeśli planowałeś liniowy.
3. Wybór liniowego, a potem usługi dla obecnego lub byłego pracodawcy w ramach tych samych czynności co w etacie: wtedy podatnik „traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w sposób określony w art. 30c” i musi zapłacić zaliczki według skali wraz z odsetkami (PIT art. 9a ust. 3przepisJeżeli podatnik, który wybrał sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, uzyska z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu prawa do udziału w zysku spółki niebędącej osobą prawną przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników: 1) (uchylony) 2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym – w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w sposób określony w art. 30c i jest obowiązany do wpłacenia zaliczek od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonych przy zastosowaniu skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 9a ust. 3 (stan: 2026-09-16) ISAP).
4. Zmiana formy po terminie: oświadczenie musi być złożone w terminie z art. 9a ust. 2przepisPodatnicy mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c. W tym przypadku są obowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzonego na piśmie oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu tego roku podatkowego.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 9a ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAP albo art. 9 ust. 1przepisSporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 9 ust. 1 (stan: 2026-08-26) ISAP.
5. Wybór ryczałtu bez sprawdzenia, jaka stawka dotyczy Twojego rodzaju przychodów i czy przychody nie przekroczą limitu.

Pytania i odpowiedzi

Czy muszę co roku składać oświadczenie? Nie. Wybór liniowego lub ryczałtu obowiązuje w następnych latach, dopóki nie złożysz rezygnacji lub innego wyboru w terminie (PIT art. 9a ust. 2bprzepisDokonany wybór sposobu opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, dotyczy również lat następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik w terminie określonym w ust. 2 zawiadomi na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania albo złoży w terminie i na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 9a ust. 2b (stan: 2026-09-16) ISAP).

Do kiedy mogę zmienić formę na 2027? Najpóźniej do 20. dnia miesiąca po miesiącu pierwszego przychodu w 2027 roku; przy styczniu to poniedziałek 22 lutego 2027.

Co jeśli pierwszy przychód mam w grudniu? Termin to koniec roku podatkowego (PIT art. 9a ust. 2przepisPodatnicy mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c. W tym przypadku są obowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzonego na piśmie oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu tego roku podatkowego.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 9a ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAP).

Czy nowa skala 12/24/32% już obowiązuje? Nie. Ustawa z druku 3293 czeka na podpis Prezydenta (termin ok. 27.11.2026).