Samochód w firmie 2027: jak go rozliczać (VAT, koszty, leasing, ewidencja)

Informacja o treści przepisów, nie porada prawna ani podatkowa. Sprawdź stan prawny w ISAP przed decyzją.

Odpowiedź w trzech zdaniach

Od tego, czy auto służy tylko firmie, zależy prawie wszystko: przy użyciu wyłącznie służbowym odliczasz 100% VATprzepisPrzepis ust. 1 nie ma zastosowania: 1) w przypadku gdy pojazdy samochodowe są: a) wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika lub b) konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie; 2) do towarów montowanych w pojazdach samochodowych i do związanych z tymi towarami usług montażu, naprawy i konserwacji, jeżeli przeznaczenie tych towarów wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystywania wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 86a ust. 3 (stan: 2026-10-16) ISAP, przy mieszanym 50% VATprzepisW przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50 % kwoty podatku: 1) wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika; 2) należnego z tytułu: a) świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 podatnikiem jest ich usługobiorca, b) dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest ich nabywca, c) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów; 3) należnego, w przypadku, o którym mowa w art. 33a; 4) wynikającej z otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji importowej w przypadku, o którym mowa w art. 33b, oraz z decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2–3 oraz art. 34.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 86a ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP50% to część ODLICZANA podatku naliczonego. i 75% kosztów używaniaprzepis25 % poniesionych wydatków, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu kosztów używania samochodu osobowego, innego niż określony w pkt 46, na potrzeby prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej – jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika;ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 23 ust. 1 pkt 46a (stan: 2026-09-16) ISAP25% to część WYŁĄCZONA z kosztów (kosztem jest 75%).. Niezależnie od tego koszt zakupu i leasingu ma limit zależny od napędu i emisji CO2 (100 000, 150 000 albo 225 000 zł), a ubezpieczenie AC limit 150 000 zł. W bazie przepisów nie ma uchwalonej zmiany tych zasad od 1 stycznia 2027, więc reguły z 2026 roku obowiązują dalej.

Dwa pytania na start

1. Czy auto jest używane wyłącznie do działalności? Tak: VAT 100% (po spełnieniu warunków niżej). Nie: VAT 50%, koszty używania 75%.
2. Jaka jest wartość auta i emisja CO2? To ustala limit kosztów (tabela niżej).

Limity kosztów: ile auta wolno rozliczyć

Przepis (PIT, art. 23 ust. 1 pkt 4przepisodpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a–22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę: a) 225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1289, 1853 i 1881) oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy, b) 150 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, wynosi mniej niż 50 g na kilometr, c) 100 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr;ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 23 ust. 1 pkt 4 (stan: 2026-09-16) ISAPKwoty to progi: odpisy od nadwyżki ponad próg NIE są kosztem.): kosztem nie są „odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a–22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę”:

Typ auta	Limit wartości	Podstawa
Elektryczne lub wodorowe	225 000 złprzepisodpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a–22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę: a) 225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1289, 1853 i 1881) oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy, b) 150 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, wynosi mniej niż 50 g na kilometr, c) 100 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr;ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 23 ust. 1 pkt 4 (stan: 2026-09-16) ISAPKwoty to progi: odpisy od nadwyżki ponad próg NIE są kosztem.	art. 23 ust. 1 pkt 4 lit. a
Spalinowe, CO2 poniżej 50 g/km	150 000 złprzepisodpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a–22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę: a) 225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1289, 1853 i 1881) oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy, b) 150 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, wynosi mniej niż 50 g na kilometr, c) 100 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr;ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 23 ust. 1 pkt 4 (stan: 2026-09-16) ISAPKwoty to progi: odpisy od nadwyżki ponad próg NIE są kosztem.	art. 23 ust. 1 pkt 4 lit. b
Spalinowe, CO2 50 g/km lub więcej	100 000 złprzepisodpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a–22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę: a) 225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1289, 1853 i 1881) oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy, b) 150 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, wynosi mniej niż 50 g na kilometr, c) 100 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr;ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 23 ust. 1 pkt 4 (stan: 2026-09-16) ISAPKwoty to progi: odpisy od nadwyżki ponad próg NIE są kosztem.	art. 23 ust. 1 pkt 4 lit. c

Emisję CO2 bierze się z centralnej ewidencji pojazdów (art. 80a Prawa o ruchu drogowym). W spółkach z o.o. te same limity są w CIT, art. 16 ust. 1 pkt 4przepisodpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 16a–16m, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę: a) 225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1289, 1853 i 1881) oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy, b) 150 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z 2024 r. poz. 1251, z późn. zm.11)), wynosi mniej niż 50 g na kilometr, c) 100 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr;ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, art. 16 ust. 1 pkt 4 (stan: 2026-11-02) ISAPKwoty to progi: odpisy od nadwyżki ponad próg NIE są kosztem..

Limit działa proporcjonalnie. Przykład: auto za 200 000 zł, CO2 powyżej 50 g/km. Limit 100 000 zł to połowa wartości, więc kosztem jest połowa odpisów.

Zakup, leasing, najem, auto prywatne w firmie

Sposób	Co trafia w koszty	Podstawa
Zakup do firmy	Odpisy amortyzacyjne do limitu z tabeli	PIT art. 22a-22o, art. 23 ust. 1 pkt 4
Leasing, najem, dzierżawa	Opłaty „w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota (...) pozostaje do wartości samochodu” nie są kosztem, czyli koszt jest proporcjonalny do limitu	PIT art. 23 ust. 1 pkt 47aprzepisdotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota, o której mowa w pkt 4 odpowiednio w lit. b lub c, pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy;ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 23 ust. 1 pkt 47a (stan: 2026-09-16) ISAPDla aut elektrycznych i wodorowych limit 225 000 zł wynika z art. 23 ust. 5e (pit.23.5e); sam pkt 47a odsyła tylko do lit. b lub c.; CIT art. 16 ust. 1 pkt 49aprzepisdotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 17a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota, o której mowa w pkt 4 odpowiednio lit. b lub c, pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy;ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, art. 16 ust. 1 pkt 49a (stan: 2026-11-02) ISAP
Ubezpieczenie (OC/AC)	Proporcjonalnie do kwoty 150 000 zł względem wartości auta przyjętej do ubezpieczenia	PIT art. 23 ust. 1 pkt 47przepisskładek na ubezpieczenie samochodu osobowego, innego niż określony w pkt 46, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia;ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 23 ust. 1 pkt 47 (stan: 2026-09-16) ISAP; CIT art. 16 ust. 1 pkt 49przepisskładek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia;ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, art. 16 ust. 1 pkt 49 (stan: 2026-11-02) ISAP
Auto prywatne używane też w firmie (poza majątkiem firmy)	20% wydatków i składekprzepisponiesionych wydatków z tytułu kosztów używania, stanowiącego własność podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, samochodu osobowego niebędącego składnikiem majątku, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, oraz składek na ubezpieczenie takiego samochodu; te wydatki i składki w wysokości 20 % stanowią jednak koszty uzyskania przychodów pod warunkiem, że samochód ten jest wykorzystywany również do celów związanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika;ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 23 ust. 1 pkt 46 (stan: 2026-09-16) ISAP20% to część ZALICZANA do kosztów (80% wyłączone)., pod warunkiem że auto jest używane również do działalności	PIT art. 23 ust. 1 pkt 46

Amortyzacja używanego auta: indywidualna stawka, okres „dla środków transportu, w tym samochodów osobowych – 30 miesięcy” to minimum (PIT art. 22j ust. 1 pkt 2przepisdla środków transportu, w tym samochodów osobowych – 30 miesięcy;ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22j ust. 1 pkt 2 (stan: 2026-09-16) ISAP).

Auto używane także prywatnie: 75% kosztów

Przepis wylicza wydatki, które nie są kosztami: „Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: (...) 46a) 25 % poniesionych wydatków, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu kosztów używania samochodu osobowego, innego niż określony w pkt 46, na potrzeby prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej – jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika” (PIT art. 23 ust. 1 pkt 46aprzepis25 % poniesionych wydatków, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu kosztów używania samochodu osobowego, innego niż określony w pkt 46, na potrzeby prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej – jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika;ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 23 ust. 1 pkt 46a (stan: 2026-09-16) ISAP25% to część WYŁĄCZONA z kosztów (kosztem jest 75%).; w CIT art. 16 ust. 1 pkt 51przepis25 % poniesionych wydatków, z zastrzeżeniem pkt 30, z tytułu kosztów używania samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej – jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika;ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, art. 16 ust. 1 pkt 51 (stan: 2026-11-02) ISAP25% to część WYŁĄCZONA z kosztów (kosztem jest 75%).). Wyłączone jest więc 25% wydatkówprzepis25 % poniesionych wydatków, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu kosztów używania samochodu osobowego, innego niż określony w pkt 46, na potrzeby prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej – jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika;ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 23 ust. 1 pkt 46a (stan: 2026-09-16) ISAP25% to część WYŁĄCZONA z kosztów (kosztem jest 75%)., a kosztem pozostaje 75%.

Auto używane wyłącznie w firmie nie podlega temu ograniczeniu: koszty używania (paliwo, serwis) rozliczasz w całości, z zachowaniem limitów z poprzedniego rozdziału.

VAT: 50% albo 100%

• Zasada: odliczasz „50 % kwoty podatku” od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi (VAT art. 86a ust. 1przepisW przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50 % kwoty podatku: 1) wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika; 2) należnego z tytułu: a) świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 podatnikiem jest ich usługobiorca, b) dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest ich nabywca, c) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów; 3) należnego, w przypadku, o którym mowa w art. 33a; 4) wynikającej z otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji importowej w przypadku, o którym mowa w art. 33b, oraz z decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2–3 oraz art. 34.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 86a ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP50% to część ODLICZANA podatku naliczonego.). Dotyczy zakupu, leasingu i najmu, paliwa, napraw i eksploatacji (ust. 2).
• 100% odliczenia: gdy pojazd jest „wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej” albo jest „konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą” (ust. 3 pkt 1przepisPrzepis ust. 1 nie ma zastosowania: 1) w przypadku gdy pojazdy samochodowe są: a) wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika lub b) konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie; 2) do towarów montowanych w pojazdach samochodowych i do związanych z tymi towarami usług montażu, naprawy i konserwacji, jeżeli przeznaczenie tych towarów wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystywania wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 86a ust. 3 (stan: 2026-10-16) ISAP).
• „Wyłącznie” oznacza: zasady używania, które wykluczają cele prywatne, potwierdzone ewidencją przebiegu (ust. 4 pkt 1przepisPojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli: 1) sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub 2) konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 86a ust. 4 (stan: 2026-10-16) ISAP), albo konstrukcja pojazdu, która wyklucza użycie prywatne lub czyni je nieistotnym (ust. 4 pkt 2przepisPojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli: 1) sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub 2) konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 86a ust. 4 (stan: 2026-10-16) ISAP).

Na każde 1 000 zł VAT z faktur za auto: 500 zł odliczenia przy użyciu mieszanym, 1 000 zł przy użyciu wyłącznie służbowym.

Ewidencja przebiegu

Prowadzisz ją od dnia, w którym zaczynasz używać auta wyłącznie do działalności (ust. 6przepisEwidencja przebiegu pojazdu jest prowadzona od dnia rozpoczęcia wykorzystywania pojazdu samochodowego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika do dnia zakończenia wykorzystywania tego pojazdu wyłącznie do tej działalności.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 86a ust. 6 (stan: 2026-10-16) ISAP). Musi zawierać (ust. 7przepisEwidencja przebiegu pojazdu powinna zawierać: 1) numer rejestracyjny pojazdu samochodowego; 2) dzień rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji; 3) stan licznika przebiegu pojazdu samochodowego na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji, na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji; 4) wpis osoby kierującej pojazdem samochodowym dotyczący każdego wykorzystania tego pojazdu, obejmujący: a) kolejny numer wpisu, b) datę i cel wyjazdu, c) opis trasy (skąd – dokąd), d) liczbę przejechanych kilometrów, e) imię i nazwisko osoby kierującej pojazdem – potwierdzony przez podatnika na koniec każdego okresu rozliczeniowego w zakresie autentyczności wpisu osoby kierującej pojazdem, jeżeli nie jest ona podatnikiem; 5) liczbę przejechanych kilometrów na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 86a ust. 7 (stan: 2026-10-16) ISAP): numer rejestracyjny, dzień rozpoczęcia i zakończenia, stan licznika na początek, koniec każdego okresu rozliczeniowego i koniec ewidencji, a przy każdym użyciu: numer wpisu, datę i cel wyjazdu, opis trasy (skąd-dokąd), liczbę kilometrów i dane kierowcy.

Informacja do urzędu skarbowego (potocznie VAT-26)

Przy użyciu wyłącznie służbowym i obowiązku ewidencji składasz naczelnikowi urzędu skarbowego informację o pojeździe „w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniosą pierwszy wydatek” (ust. 12przepisPodatnicy wykorzystujący wyłącznie do działalności gospodarczej pojazdy samochodowe, dla których są obowiązani prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, mają obowiązek złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego informację o tych pojazdach w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniosą pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami, nie później jednak niż w dniu przesłania ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 86a ust. 12 (stan: 2026-10-16) ISAP). Spóźnienie przesuwa „wyłączność” na „pierwszy dzień miesiąca, w którym podatnik złoży tę informację” (ust. 13przepisW przypadku niezłożenia w terminie informacji, o której mowa w ust. 12, uznaje się, że pojazd samochodowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika dopiero od pierwszego dnia miesiąca, w którym podatnik złoży tę informację.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 86a ust. 13 (stan: 2026-10-16) ISAP). Zmianę sposobu używania aktualizujesz do końca miesiąca zmiany (ust. 14przepisW przypadku zmiany wykorzystywania pojazdu samochodowego podatnik jest obowiązany do aktualizacji informacji, o której mowa w ust. 12, najpóźniej do końca miesiąca, w którym dokonał tej zmiany.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 86a ust. 14 (stan: 2026-10-16) ISAP). Nazwa „VAT-26” nie pada w ustawie; wzór informacji określa rozporządzenie (ust. 15).

Auta, dla których ewidencja nie jest potrzebna

Konstrukcja wyklucza użycie prywatne np. w „pojazdach samochodowych, innych niż samochody osobowe, mających jeden rząd siedzeń” oddzielony od części ładunkowej (np. van, wielozadaniowy; ust. 9 pkt 1przepisDo pojazdów samochodowych, o których mowa w ust. 4 pkt 2, należą: 1) pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą: a) klasyfikowane na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub b) z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków; 2) pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, które posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu; 3) pojazdy specjalne, które spełniają również warunki zawarte w odrębnych przepisach, określone dla następujących przeznaczeń: a) agregat elektryczny/spawalniczy, b) do prac wiertniczych, c) koparka, koparko-spycharka, d) ładowarka, e) podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych, f) żuraw samochodowy – jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym wynika, że dany pojazd jest pojazdem specjalnym.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 86a ust. 9 (stan: 2026-10-16) ISAP). Wymaga to badania technicznego w okręgowej stacji kontroli pojazdów, zaświadczenia i adnotacji w dowodzie rejestracyjnym (ust. 10 pkt 1przepisSpełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w ust. 9: 1) pkt 1 i 2 stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierającego odpowiednią adnotację o spełnieniu tych wymagań; 2) pkt 3 stwierdza się na podstawie dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 86a ust. 10 (stan: 2026-10-16) ISAP). Przeróbka, po której auto przestaje spełniać wymagania, odbiera status „wyłącznie służbowego” od dnia zmiany (ust. 11przepisW przypadku gdy w pojeździe samochodowym, dla którego wydano zaświadczenie, o którym mowa w ust. 10 pkt 1, zostały wprowadzone zmiany, w wyniku których pojazd nie spełnia wymagań, o których mowa w ust. 9 pkt 1 lub 2, uznaje się, że pojazd nie jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej: 1) od dnia wprowadzenia zmian, 2) jeżeli nie można określić dnia wprowadzenia zmian: a) od okresu rozliczeniowego, w którym podatnik po raz pierwszy odliczył podatek naliczony od wydatków związanych z tym pojazdem samochodowym, z zastrzeżeniem lit. b, b) od okresu rozliczeniowego następującego po okresie rozliczeniowym, dla którego podatnik wykaże, że pojazd samochodowy spełniał wymagania, o których mowa w ust. 9 pkt 1 lub 2 – chyba że zachodzi przypadek, o którym mowa w ust. 4 pkt 1.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 86a ust. 11 (stan: 2026-10-16) ISAP).

Jak wygląda to w liczbach (2027)

Założenia: JDG na skali podatkowej, pełny ZUS, bez chorobowej, przychód 300 000 zł rocznie, inne koszty 100 000 zł. Auto za 200 000 zł, spalinowe, CO2 powyżej 50 g/km (limit 100 000 zł, czyli 50% kosztów leasingu). Część kapitałowa opłat leasingowych 48 000 zł (część odsetkowa bez limitu, art. 23 ust. 5cprzepisW przypadku samochodu osobowego oddanego do używania na podstawie umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, ograniczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 47a, stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 23 ust. 5c (stan: 2026-09-16) ISAPLimit z pkt 47a dotyczy tylko części opłaty będącej spłatą wartości samochodu (część kapitałowa raty), nie odsetek ani opłat eksploatacyjnych.), paliwo i serwis 20 000 zł (kwoty netto, VAT 23%).

Wariant	Koszty w rozliczeniu	Podatek PIT	Składka zdrowotna	Podatek + zdrowotna	Mniej niż bez auta
Bez auta	100 000 zł	29 086 zł	15 943 zł	45 029 zł	-
Auto wyłącznie służbowe	144 000 zł (100 000 + 24 000 leasing do limitu + 20 000 paliwo)	15 006 zł	11 983 zł	26 989 zł	18 040 zł
Auto mieszane	143 485 zł (100 000 + 26 760 leasing z 50% VAT do limitu + 75% z 22 300 paliwa z 50% VAT)	15 171 zł	12 029 zł	27 200 zł	17 829 zł

Liczone na danych 2027 (obowiązujące progi skali 12% i 32%). Warunkowo: ustawa z druku 3293 (po Senacie, czeka na podpis Prezydenta do ok. 27.11.2026) wprowadza od 1.01.2027 skalę 12% do 130 000 zł, 24% do 150 000 zł i 32% powyżej. Po podpisie podatek PIT w tym przykładzie wyniesie: bez auta 25 486 zł, auto wyłącznie służbowe 12 755 zł, auto mieszane 12 878 zł; składka zdrowotna się nie zmienia. Wyłączenie 25% (pkt 46a) dotyczy kosztów używania, czyli paliwa i serwisu; raty leasingu ogranicza osobno pkt 47a, proporcją do limitu, i tylko w części będącej spłatą wartości auta (art. 23 ust. 5cprzepisW przypadku samochodu osobowego oddanego do używania na podstawie umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, ograniczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 47a, stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 23 ust. 5c (stan: 2026-09-16) ISAPLimit z pkt 47a dotyczy tylko części opłaty będącej spłatą wartości samochodu (część kapitałowa raty), nie odsetek ani opłat eksploatacyjnych.). Przy użyciu mieszanym nieodliczony VAT (50%) zwiększa wydatki: „Poniesione wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 46 i 46a, oraz kwota, o której mowa w ust. 1 pkt 47a, obejmują także (...) naliczony podatek od towarów i usług, w tej części, w jakiej (...) podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty” (art. 23 ust. 5aprzepisPoniesione wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 46 i 46a, oraz kwota, o której mowa w ust. 1 pkt 47a, obejmują także podatek od towarów i usług, który zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczony podatek od towarów i usług, w tej części, w jakiej zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 23 ust. 5a (stan: 2026-09-16) ISAPKwoty w pkt 46, 46a i 47a obejmują także VAT, którego podatnik nie odlicza (nieodliczony VAT zwiększa kwotę wydatku).). Leasing: (48 000 + 5 520 VAT) × 50% = 26 760 zł; paliwo i serwis: (20 000 + 2 300 VAT) × 75% = 16 725 zł. Różnica dotyczy tylko podatku i składki zdrowotnej; same wydatki na auto (68 000 zł netto) płacisz z własnej kieszeni, a przy użyciu mieszanym dodatkowo 7 820 zł VAT, który nie wraca jako odliczenie. Liniowy: kalkulator nie liczy go dla 2027, bo limit odliczenia składki zdrowotnej na 2027 nie jest jeszcze ogłoszony.

Ryczałt a auto

Na ryczałcie podatek „pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania” (ustawa o ryczałcie, art. 12 ust. 2przepisPodatek zryczałtowany, o którym mowa w ust. 1, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 2 (stan: 2026-08-26) ISAP). Limity kosztów aut nie mają więc znaczenia dla ryczałtu. VAT działa tak samo jak dla pozostałych form: art. 86a obowiązuje każdego podatnika VAT.

Spółka a auto

Auto firmowe w spółce z o.o.: te same limity (CIT art. 16 ust. 1 pkt 4przepisodpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 16a–16m, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę: a) 225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1289, 1853 i 1881) oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy, b) 150 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z 2024 r. poz. 1251, z późn. zm.11)), wynosi mniej niż 50 g na kilometr, c) 100 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr;ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, art. 16 ust. 1 pkt 4 (stan: 2026-11-02) ISAPKwoty to progi: odpisy od nadwyżki ponad próg NIE są kosztem., 49przepisskładek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia;ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, art. 16 ust. 1 pkt 49 (stan: 2026-11-02) ISAP, 49aprzepisdotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 17a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota, o której mowa w pkt 4 odpowiednio lit. b lub c, pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy;ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, art. 16 ust. 1 pkt 49a (stan: 2026-11-02) ISAP) i wyłączenie 25% wydatków (kosztem 75%) przy użyciu także prywatnym (pkt 51przepis25 % poniesionych wydatków, z zastrzeżeniem pkt 30, z tytułu kosztów używania samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej – jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika;ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, art. 16 ust. 1 pkt 51 (stan: 2026-11-02) ISAP25% to część WYŁĄCZONA z kosztów (kosztem jest 75%).).

Sprzedaż auta po wykupie

Wydatki na nabycie środków trwałych nie są kosztem (PIT art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. b-cprzepiswydatków na: a) nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów, b) nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych niż wymienione w lit. a środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części, c) ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 22g ust. 17 powiększają wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych – wydatki te, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, są jednak kosztem uzyskania przychodów przy określaniu dochodu z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d, oraz gdy odpłatne zbycie rzeczy i praw jest przedmiotem działalności gospodarczej, a także w przypadku odpłatnego zbycia składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, bez względu na czas ich poniesienia;ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 23 ust. 1 pkt 1 (stan: 2026-09-16) ISAP), z wyjątkiem sytuacji przy zbyciu: „wydatki te, zaktualizowane (...) pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych (...) są jednak kosztem uzyskania przychodów” przy zbyciu składników majątku związanych z działalnością, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 (lit. c).

Co się zmienia w 2027 względem 2026

Temat	2026	2027
Limity wartości auta (100/150/225 tys. zł)	obowiązują	bez uchwalonej zmiany w bazie przepisów
VAT 50% / 100% (art. 86a)	obowiązuje	bez uchwalonej zmiany
Koszty 75% / 20% przy użyciu mieszanym	obowiązują	bez uchwalonej zmiany
Ustawa z druku 3293 (PIT, CIT, ryczałt)	w Sejmie	po Senacie 6.11.2026, czeka na podpis Prezydenta; nie dotyczy kosztów aut

Najczęstsze błędy

1. Odliczanie 100% VAT bez ewidencji przebiegu i bez zasad używania, które wykluczają użytek prywatny.
2. Spóźniona informacja do urzędu skarbowego: „wyłączność” zaczyna się dopiero od miesiąca złożenia.
3. Pominięcie limitu przy leasingu: do kosztów trafia cała rata, a przepis liczy proporcję do 100 000, 150 000 lub 225 000 zł.
4. Brak aktualizacji informacji po zmianie sposobu używania auta (do końca miesiąca zmiany).
5. Przeróbka vana, po której auto traci status pojazdu „wyłącznie służbowego”.

Pytania i odpowiedzi

Czy kupić, czy wziąć w leasing? Limity kosztów działają w obu przypadkach: przy zakupie na odpisy, przy leasingu na opłaty (PIT art. 23 ust. 1 pkt 4przepisodpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a–22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę: a) 225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1289, 1853 i 1881) oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy, b) 150 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, wynosi mniej niż 50 g na kilometr, c) 100 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr;ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 23 ust. 1 pkt 4 (stan: 2026-09-16) ISAPKwoty to progi: odpisy od nadwyżki ponad próg NIE są kosztem. i 47aprzepisdotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota, o której mowa w pkt 4 odpowiednio w lit. b lub c, pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy;ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 23 ust. 1 pkt 47a (stan: 2026-09-16) ISAPDla aut elektrycznych i wodorowych limit 225 000 zł wynika z art. 23 ust. 5e (pit.23.5e); sam pkt 47a odsyła tylko do lit. b lub c.).

Czy na ryczałcie liczą się limity? Nie, bo koszty nie pomniejszają przychodu (art. 12 ust. 2 ustawy o ryczałcieprzepisPodatek zryczałtowany, o którym mowa w ust. 1, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 2 (stan: 2026-08-26) ISAP). VAT liczy się jak u innych podatników.

Czy auto prywatne mogę rozliczać w firmie? Tak, w wysokości 20% wydatkówprzepisponiesionych wydatków z tytułu kosztów używania, stanowiącego własność podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, samochodu osobowego niebędącego składnikiem majątku, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, oraz składek na ubezpieczenie takiego samochodu; te wydatki i składki w wysokości 20 % stanowią jednak koszty uzyskania przychodów pod warunkiem, że samochód ten jest wykorzystywany również do celów związanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika;ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 23 ust. 1 pkt 46 (stan: 2026-09-16) ISAP20% to część ZALICZANA do kosztów (80% wyłączone)., jeśli jest używane także do działalności (PIT art. 23 ust. 1 pkt 46przepisponiesionych wydatków z tytułu kosztów używania, stanowiącego własność podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, samochodu osobowego niebędącego składnikiem majątku, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, oraz składek na ubezpieczenie takiego samochodu; te wydatki i składki w wysokości 20 % stanowią jednak koszty uzyskania przychodów pod warunkiem, że samochód ten jest wykorzystywany również do celów związanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika;ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 23 ust. 1 pkt 46 (stan: 2026-09-16) ISAP20% to część ZALICZANA do kosztów (80% wyłączone).).

Kiedy złożyć „VAT-26”? Do 25. dnia miesiąca po miesiącu pierwszego wydatku związanego z autem (VAT art. 86a ust. 12przepisPodatnicy wykorzystujący wyłącznie do działalności gospodarczej pojazdy samochodowe, dla których są obowiązani prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, mają obowiązek złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego informację o tych pojazdach w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniosą pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami, nie później jednak niż w dniu przesłania ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 86a ust. 12 (stan: 2026-10-16) ISAP).

Czy limity zmienią się od 1 stycznia 2027? W bazie przepisów (stan na 9.11.2026) nie ma uchwalonej takiej zmiany. Sprawdź ISAP przed decyzją.