Faktura dla kontrahenta z UE: WDT, usługi, VAT-UE i kurs waluty

Informacja o treści przepisów, nie porada prawna ani podatkowa. Sprawdź stan prawny w ISAP przed decyzją.

Odpowiedź w trzech zdaniach

Sprzedaż towarów firmie z innego kraju UE to wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT)przepisArt. 13. 1. Przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5, rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art. 7 na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 2–8. 2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że nabywca towarów jest: 1) podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju; 2) osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju; 3) podatnikiem podatku od wartości dodanej lub osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, działającymi w takim charakterze na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, niewymienionymi w pkt 1 i 2, jeżeli przedmiotem dostawy są wyroby akcyzowe, które, zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym, są objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub procedurą przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą; 4) podmiotem innym niż wymienione w pkt 1 i 2, działającym (zamieszkującym) w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim, jeżeli przedmiotem dostawy są nowe środki transportu.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 13 ust. 1–2 (stan: 2026-10-16) ISAPDefinicja WDT i warunek co do nabywcy (art. 13 ust. 2 pkt 1–4)., którą możesz rozliczyć ze stawką 0%, jeśli łącznie spełnisz trzy warunkiprzepisArt. 42. 1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0 %, pod warunkiem że: 1) podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, który nabywca podał podatnikowi; 2) podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju; 3) podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 42 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPStawka 0% dla WDT wymaga łącznie: ważnego numeru VAT UE nabywcy, dowodów wywozu przed terminem deklaracji i rejestracji jako podatnik VAT UE.: numer VAT UE nabywcy, dowody wywozu i rejestracja jako podatnik VAT UE. Usługi dla firmy z innego kraju UE są co do zasady opodatkowane w miejscu jej siedziby (art. 28b ust. 1przepisArt. 28b. 1. Miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2–4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 28b ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPZasada ogólna: usługi dla podatnika (B2B) opodatkowuje się w miejscu siedziby usługobiorcy; ust. 1 zawiera zastrzeżenia (m.in. art. 28e, 28f, 28g, 28i, 28j, 28n). Odwrotne obciążenie wynika z art. 17 ust. 1 pkt 4 i nie jest w tym kluczu.), a na fakturze pojawia się adnotacja „odwrotne obciążenie”przepisArt. 106e. 1. Faktura powinna zawierać: 18) w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi – wyrazy „odwrotne obciążenie”.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106e ust. 1 pkt 18 (stan: 2026-10-16) ISAPAdnotacja na fakturze, gdy podatek rozlicza nabywca (odwrotne obciążenie), m.in. przy usługach B2B z art. 28b świadczonych podatnikowi z innego państwa UE.. W obu przypadkach składasz miesięczną informację podsumowującą VAT-UE do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącuprzepisArt. 100. 3. Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym: 1) powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 1–4; 2) dokonano przemieszczenia towarów lub zmiany w zakresie procedury, o których mowa w ust. 1 pkt 5.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 100 ust. 3 (stan: 2026-10-16) ISAPInformację podsumowującą składa się miesięcznie, elektronicznie, do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu transakcji z ust. 1 pkt 1–4 (ust. 3 pkt 1) albo dokonano przemieszczenia towarów lub zmiany w procedurze call-off stock z ust. 1 pkt 5 (ust. 3 pkt 2)., w którym powstał obowiązek podatkowy.

Towary: WDT i stawka 0%

Przez WDT rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiegoprzepisArt. 13. 1. Przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5, rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art. 7 na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 2–8. 2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że nabywca towarów jest: 1) podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju; 2) osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju; 3) podatnikiem podatku od wartości dodanej lub osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, działającymi w takim charakterze na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, niewymienionymi w pkt 1 i 2, jeżeli przedmiotem dostawy są wyroby akcyzowe, które, zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym, są objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub procedurą przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą; 4) podmiotem innym niż wymienione w pkt 1 i 2, działającym (zamieszkującym) w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim, jeżeli przedmiotem dostawy są nowe środki transportu.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 13 ust. 1–2 (stan: 2026-10-16) ISAPDefinicja WDT i warunek co do nabywcy (art. 13 ust. 2 pkt 1–4). (art. 13 ust. 1przepisArt. 13. 1. Przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5, rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art. 7 na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 2–8. 2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że nabywca towarów jest: 1) podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju; 2) osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju; 3) podatnikiem podatku od wartości dodanej lub osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, działającymi w takim charakterze na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, niewymienionymi w pkt 1 i 2, jeżeli przedmiotem dostawy są wyroby akcyzowe, które, zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym, są objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub procedurą przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą; 4) podmiotem innym niż wymienione w pkt 1 i 2, działającym (zamieszkującym) w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim, jeżeli przedmiotem dostawy są nowe środki transportu.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 13 ust. 1–2 (stan: 2026-10-16) ISAPDefinicja WDT i warunek co do nabywcy (art. 13 ust. 2 pkt 1–4).), pod warunkiem że nabywca jest m.in. podatnikiem VAT zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w innym państwie członkowskimprzepisArt. 13. 1. Przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5, rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art. 7 na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 2–8. 2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że nabywca towarów jest: 1) podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju; 2) osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju; 3) podatnikiem podatku od wartości dodanej lub osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, działającymi w takim charakterze na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, niewymienionymi w pkt 1 i 2, jeżeli przedmiotem dostawy są wyroby akcyzowe, które, zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym, są objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub procedurą przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą; 4) podmiotem innym niż wymienione w pkt 1 i 2, działającym (zamieszkującym) w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim, jeżeli przedmiotem dostawy są nowe środki transportu.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 13 ust. 1–2 (stan: 2026-10-16) ISAPDefinicja WDT i warunek co do nabywcy (art. 13 ust. 2 pkt 1–4). (art. 13 ust. 2 pkt 1przepisArt. 13. 1. Przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5, rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art. 7 na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 2–8. 2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że nabywca towarów jest: 1) podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju; 2) osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju; 3) podatnikiem podatku od wartości dodanej lub osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, działającymi w takim charakterze na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, niewymienionymi w pkt 1 i 2, jeżeli przedmiotem dostawy są wyroby akcyzowe, które, zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym, są objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub procedurą przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą; 4) podmiotem innym niż wymienione w pkt 1 i 2, działającym (zamieszkującym) w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim, jeżeli przedmiotem dostawy są nowe środki transportu.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 13 ust. 1–2 (stan: 2026-10-16) ISAPDefinicja WDT i warunek co do nabywcy (art. 13 ust. 2 pkt 1–4).).

Stawka 0% przysługuje, pod warunkiem że łącznieprzepisArt. 42. 1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0 %, pod warunkiem że: 1) podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, który nabywca podał podatnikowi; 2) podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju; 3) podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 42 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPStawka 0% dla WDT wymaga łącznie: ważnego numeru VAT UE nabywcy, dowodów wywozu przed terminem deklaracji i rejestracji jako podatnik VAT UE.:

1. dostawa jest na rzecz nabywcy z właściwym i ważnym numerem identyfikacyjnym dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, z dwuliterowym kodem państwa, który nabywca podał podatnikowiprzepisArt. 42. 1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0 %, pod warunkiem że: 1) podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, który nabywca podał podatnikowi; 2) podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju; 3) podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 42 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPStawka 0% dla WDT wymaga łącznie: ważnego numeru VAT UE nabywcy, dowodów wywozu przed terminem deklaracji i rejestracji jako podatnik VAT UE.,
2. przed upływem terminu do złożenia deklaracji za dany okres masz w dokumentacji dowody, że towary wywieziono z kraju i dostarczono do nabywcy w innym państwie członkowskimprzepisArt. 42. 1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0 %, pod warunkiem że: 1) podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, który nabywca podał podatnikowi; 2) podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju; 3) podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 42 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPStawka 0% dla WDT wymaga łącznie: ważnego numeru VAT UE nabywcy, dowodów wywozu przed terminem deklaracji i rejestracji jako podatnik VAT UE.,
3. składając deklarację z tą dostawą, jesteś zarejestrowany jako podatnik VAT UEprzepisArt. 42. 1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0 %, pod warunkiem że: 1) podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, który nabywca podał podatnikowi; 2) podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju; 3) podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 42 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPStawka 0% dla WDT wymaga łącznie: ważnego numeru VAT UE nabywcy, dowodów wywozu przed terminem deklaracji i rejestracji jako podatnik VAT UE. (art. 42 ust. 1 pkt 1-3przepisArt. 42. 1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0 %, pod warunkiem że: 1) podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, który nabywca podał podatnikowi; 2) podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju; 3) podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 42 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPStawka 0% dla WDT wymaga łącznie: ważnego numeru VAT UE nabywcy, dowodów wywozu przed terminem deklaracji i rejestracji jako podatnik VAT UE.).

Stawki 0% nie stosujesz, jeśli nie złożysz informacji podsumowującej albo zawiera ona nieprawidłowe dane o WDTprzepisArt. 42. 1a. Stawka podatku, o której mowa w ust. 1, nie ma zastosowania, jeżeli: 1) podatnik nie dopełnił obowiązku, o którym mowa w art. 100 ust. 1 pkt 1 lub ust. 3 pkt 1, lub 2) złożona informacja podsumowująca nie zawiera prawidłowych danych dotyczących wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów zgodnie z wymogami, o których mowa w art. 100 ust. 8 – chyba że podatnik należycie na piśmie wyjaśnił uchybienie naczelnikowi urzędu skarbowego.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 42 ust. 1a (stan: 2026-10-16) ISAPBrak informacji podsumowującej lub błędne dane pozbawiają stawki 0%, chyba że podatnik wyjaśni uchybienie na piśmie., chyba że należycie na piśmie wyjaśnisz uchybienie naczelnikowi urzędu skarbowegoprzepisArt. 42. 1a. Stawka podatku, o której mowa w ust. 1, nie ma zastosowania, jeżeli: 1) podatnik nie dopełnił obowiązku, o którym mowa w art. 100 ust. 1 pkt 1 lub ust. 3 pkt 1, lub 2) złożona informacja podsumowująca nie zawiera prawidłowych danych dotyczących wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów zgodnie z wymogami, o których mowa w art. 100 ust. 8 – chyba że podatnik należycie na piśmie wyjaśnił uchybienie naczelnikowi urzędu skarbowego.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 42 ust. 1a (stan: 2026-10-16) ISAPBrak informacji podsumowującej lub błędne dane pozbawiają stawki 0%, chyba że podatnik wyjaśni uchybienie na piśmie. (art. 42 ust. 1aprzepisArt. 42. 1a. Stawka podatku, o której mowa w ust. 1, nie ma zastosowania, jeżeli: 1) podatnik nie dopełnił obowiązku, o którym mowa w art. 100 ust. 1 pkt 1 lub ust. 3 pkt 1, lub 2) złożona informacja podsumowująca nie zawiera prawidłowych danych dotyczących wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów zgodnie z wymogami, o których mowa w art. 100 ust. 8 – chyba że podatnik należycie na piśmie wyjaśnił uchybienie naczelnikowi urzędu skarbowego.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 42 ust. 1a (stan: 2026-10-16) ISAPBrak informacji podsumowującej lub błędne dane pozbawiają stawki 0%, chyba że podatnik wyjaśni uchybienie na piśmie.).

Rejestracja: przed dniem pierwszej WDT zawiadamiasz naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym o zamiarze rozpoczęcia tych czynnościprzepisPodatnicy, o których mowa w art. 15 i art. 15a, podlegający obowiązkowi zarejestrowania jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym, o którym mowa w art. 96, o zamiarze rozpoczęcia wykonywania tych czynności.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 97 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 97 ust. 1przepisPodatnicy, o których mowa w art. 15 i art. 15a, podlegający obowiązkowi zarejestrowania jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym, o którym mowa w art. 96, o zamiarze rozpoczęcia wykonywania tych czynności.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 97 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP).

Usługi: miejsce świadczenia i odwrotne obciążenie

Miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczejprzepisArt. 28b. 1. Miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2–4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 28b ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPZasada ogólna: usługi dla podatnika (B2B) opodatkowuje się w miejscu siedziby usługobiorcy; ust. 1 zawiera zastrzeżenia (m.in. art. 28e, 28f, 28g, 28i, 28j, 28n). Odwrotne obciążenie wynika z art. 17 ust. 1 pkt 4 i nie jest w tym kluczu., z zastrzeżeniami wymienionymi w przepisie (art. 28b ust. 1przepisArt. 28b. 1. Miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2–4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 28b ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPZasada ogólna: usługi dla podatnika (B2B) opodatkowuje się w miejscu siedziby usługobiorcy; ust. 1 zawiera zastrzeżenia (m.in. art. 28e, 28f, 28g, 28i, 28j, 28n). Odwrotne obciążenie wynika z art. 17 ust. 1 pkt 4 i nie jest w tym kluczu.). Gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności usługobiorcy w innym miejscu niż siedzibaprzepisArt. 28b. 2. W przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. 3. W przypadku gdy podatnik będący usługobiorcą nie posiada siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, o którym mowa w ust. 2, miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 28b ust. 2–3 (stan: 2026-10-16) ISAPDotyczy stałego miejsca prowadzenia działalności usługobiorcy i braku siedziby (miejsce zamieszkania)., miejscem świadczenia jest to stałe miejsce (art. 28b ust. 2przepisArt. 28b. 2. W przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. 3. W przypadku gdy podatnik będący usługobiorcą nie posiada siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, o którym mowa w ust. 2, miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 28b ust. 2–3 (stan: 2026-10-16) ISAPDotyczy stałego miejsca prowadzenia działalności usługobiorcy i braku siedziby (miejsce zamieszkania).).

Informację podsumowującą składasz także od usług, do których stosuje się art. 28b, świadczonych podatnikom z innego państwa członkowskiego, innych niż zwolnione lub opodatkowane stawką 0%, dla których zobowiązanym do zapłaty podatku jest usługobiorcaprzepisArt. 100. 1. Podatnicy, o których mowa w art. 15, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych: 1) wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów w rozumieniu art. 13 ust. 1 i 3, do których ma zastosowanie art. 42 ust. 1, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, 2) wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów, o których mowa w art. 9 ust. 1 lub art. 11 ust. 1, od podatników podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, 3) dostawach towarów zgodnie z art. 136 ust. 1 lub 2, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, 4) usługach, do których stosuje się art. 28b, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, świadczonych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, innych niż zwolnionych od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką 0 %, dla których zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca, 5) przemieszczeniach towarów w procedurze magazynu typu call-off stock, o której mowa w dziale II rozdziale 3b, oraz o zmianach w zakresie tej procedury zawartych w informacjach – zwane dalej „informacjami podsumowującymi”.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 100 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPWyliczenie transakcji objętych informacją podsumowującą VAT-UE (WDT, WNT, usługi z art. 28b z odwrotnym obciążeniem u usługobiorcy i inne). (art. 100 ust. 1 pkt 4przepisArt. 100. 1. Podatnicy, o których mowa w art. 15, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych: 1) wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów w rozumieniu art. 13 ust. 1 i 3, do których ma zastosowanie art. 42 ust. 1, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, 2) wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów, o których mowa w art. 9 ust. 1 lub art. 11 ust. 1, od podatników podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, 3) dostawach towarów zgodnie z art. 136 ust. 1 lub 2, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, 4) usługach, do których stosuje się art. 28b, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, świadczonych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, innych niż zwolnionych od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką 0 %, dla których zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca, 5) przemieszczeniach towarów w procedurze magazynu typu call-off stock, o której mowa w dziale II rozdziale 3b, oraz o zmianach w zakresie tej procedury zawartych w informacjach – zwane dalej „informacjami podsumowującymi”.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 100 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPWyliczenie transakcji objętych informacją podsumowującą VAT-UE (WDT, WNT, usługi z art. 28b z odwrotnym obciążeniem u usługobiorcy i inne).). Na fakturze w takim przypadku umieszczasz wyrazy „odwrotne obciążenie”przepisArt. 106e. 1. Faktura powinna zawierać: 18) w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi – wyrazy „odwrotne obciążenie”.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106e ust. 1 pkt 18 (stan: 2026-10-16) ISAPAdnotacja na fakturze, gdy podatek rozlicza nabywca (odwrotne obciążenie), m.in. przy usługach B2B z art. 28b świadczonych podatnikowi z innego państwa UE., gdy obowiązanym do rozliczenia podatku jest nabywcaprzepisArt. 106e. 1. Faktura powinna zawierać: 18) w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi – wyrazy „odwrotne obciążenie”.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106e ust. 1 pkt 18 (stan: 2026-10-16) ISAPAdnotacja na fakturze, gdy podatek rozlicza nabywca (odwrotne obciążenie), m.in. przy usługach B2B z art. 28b świadczonych podatnikowi z innego państwa UE. (art. 106e ust. 1 pkt 18przepisArt. 106e. 1. Faktura powinna zawierać: 18) w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi – wyrazy „odwrotne obciążenie”.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106e ust. 1 pkt 18 (stan: 2026-10-16) ISAPAdnotacja na fakturze, gdy podatek rozlicza nabywca (odwrotne obciążenie), m.in. przy usługach B2B z art. 28b świadczonych podatnikowi z innego państwa UE.).

Co musi być na fakturze

Przy WDT i przy usługach wykazywanych w VAT-UE faktura w przypadkach z art. 97 ust. 10 pkt 2 i 3 zawiera numer, za pomocą którego jesteś zidentyfikowany na potrzeby podatku, poprzedzony kodem PL, oraz numer nabywcy z dwuliterowym kodem jego państwaprzepisArt. 106e. 1. Faktura powinna zawierać: 24) w przypadkach, o których mowa w art. 97 ust. 10 pkt 2 i 3: a) numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, poprzedzony kodem PL, b) numer, za pomocą którego nabywca towaru lub usługi jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej w danym państwie członkowskim, zawierający dwuliterowy kod stosowany na potrzeby podatku od wartości dodanej właściwy dla tego państwa członkowskiego.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106e ust. 1 pkt 24 (stan: 2026-10-16) ISAPNumery VAT sprzedawcy (z kodem PL) i nabywcy (z kodem państwa) wymagane na fakturze w przypadkach z art. 97 ust. 10 pkt 2 i 3 (WDT oraz usługi wykazywane w VAT-UE dla podatników z innych państw UE). (art. 106e ust. 1 pkt 24przepisArt. 106e. 1. Faktura powinna zawierać: 24) w przypadkach, o których mowa w art. 97 ust. 10 pkt 2 i 3: a) numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, poprzedzony kodem PL, b) numer, za pomocą którego nabywca towaru lub usługi jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej w danym państwie członkowskim, zawierający dwuliterowy kod stosowany na potrzeby podatku od wartości dodanej właściwy dla tego państwa członkowskiego.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106e ust. 1 pkt 24 (stan: 2026-10-16) ISAPNumery VAT sprzedawcy (z kodem PL) i nabywcy (z kodem państwa) wymagane na fakturze w przypadkach z art. 97 ust. 10 pkt 2 i 3 (WDT oraz usługi wykazywane w VAT-UE dla podatników z innych państw UE).).

Termin faktury i obowiązek podatkowy

Fakturę wystawiasz nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługęprzepisArt. 106i. 1. Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę, z zastrzeżeniem ust. 2‒9. 2. Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106i ust. 1–2 (stan: 2026-10-16) ISAPTermin ogólny wystawienia faktury; dla WDT obowiązek podatkowy powstaje wg art. 20 ust. 1. Ust. 3–9 (terminy szczególne) nie są w tym kluczu. (art. 106i ust. 1przepisArt. 106i. 1. Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę, z zastrzeżeniem ust. 2‒9. 2. Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106i ust. 1–2 (stan: 2026-10-16) ISAPTermin ogólny wystawienia faktury; dla WDT obowiązek podatkowy powstaje wg art. 20 ust. 1. Ust. 3–9 (terminy szczególne) nie są w tym kluczu.). Gdy przed dostawą lub usługą dostajesz całość lub część zapłaty, termin liczy się od miesiąca, w którym otrzymano zapłatęprzepisArt. 106i. 1. Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę, z zastrzeżeniem ust. 2‒9. 2. Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106i ust. 1–2 (stan: 2026-10-16) ISAPTermin ogólny wystawienia faktury; dla WDT obowiązek podatkowy powstaje wg art. 20 ust. 1. Ust. 3–9 (terminy szczególne) nie są w tym kluczu. (art. 106i ust. 2przepisArt. 106i. 1. Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę, z zastrzeżeniem ust. 2‒9. 2. Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106i ust. 1–2 (stan: 2026-10-16) ISAPTermin ogólny wystawienia faktury; dla WDT obowiązek podatkowy powstaje wg art. 20 ust. 1. Ust. 3–9 (terminy szczególne) nie są w tym kluczu.). Wyjątki od tych terminów przewidują dalsze ustępy art. 106i, których ten artykuł nie omawia.

W WDT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu dostawyprzepisArt. 20. 1. W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy, z zastrzeżeniem ust. 4.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 20 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPObowiązek podatkowy w WDT: z chwilą wystawienia faktury, najpóźniej 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu dostawy. (art. 20 ust. 1przepisArt. 20. 1. W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy, z zastrzeżeniem ust. 4.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 20 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPObowiązek podatkowy w WDT: z chwilą wystawienia faktury, najpóźniej 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu dostawy.).

Informacja podsumowująca VAT-UE

Informacje podsumowujące składasz za okresy miesięczne, elektronicznie, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu transakcjiprzepisArt. 100. 3. Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym: 1) powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 1–4; 2) dokonano przemieszczenia towarów lub zmiany w zakresie procedury, o których mowa w ust. 1 pkt 5.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 100 ust. 3 (stan: 2026-10-16) ISAPInformację podsumowującą składa się miesięcznie, elektronicznie, do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu transakcji z ust. 1 pkt 1–4 (ust. 3 pkt 1) albo dokonano przemieszczenia towarów lub zmiany w procedurze call-off stock z ust. 1 pkt 5 (ust. 3 pkt 2). (art. 100 ust. 3 pkt 1przepisArt. 100. 3. Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym: 1) powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 1–4; 2) dokonano przemieszczenia towarów lub zmiany w zakresie procedury, o których mowa w ust. 1 pkt 5.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 100 ust. 3 (stan: 2026-10-16) ISAPInformację podsumowującą składa się miesięcznie, elektronicznie, do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu transakcji z ust. 1 pkt 1–4 (ust. 3 pkt 1) albo dokonano przemieszczenia towarów lub zmiany w procedurze call-off stock z ust. 1 pkt 5 (ust. 3 pkt 2).). Obowiązek dotyczy podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT UEprzepisArt. 100. 1. Podatnicy, o których mowa w art. 15, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych: 1) wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów w rozumieniu art. 13 ust. 1 i 3, do których ma zastosowanie art. 42 ust. 1, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, 2) wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów, o których mowa w art. 9 ust. 1 lub art. 11 ust. 1, od podatników podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, 3) dostawach towarów zgodnie z art. 136 ust. 1 lub 2, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, 4) usługach, do których stosuje się art. 28b, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, świadczonych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, innych niż zwolnionych od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką 0 %, dla których zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca, 5) przemieszczeniach towarów w procedurze magazynu typu call-off stock, o której mowa w dziale II rozdziale 3b, oraz o zmianach w zakresie tej procedury zawartych w informacjach – zwane dalej „informacjami podsumowującymi”.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 100 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPWyliczenie transakcji objętych informacją podsumowującą VAT-UE (WDT, WNT, usługi z art. 28b z odwrotnym obciążeniem u usługobiorcy i inne). (art. 100 ust. 1przepisArt. 100. 1. Podatnicy, o których mowa w art. 15, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych: 1) wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów w rozumieniu art. 13 ust. 1 i 3, do których ma zastosowanie art. 42 ust. 1, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, 2) wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów, o których mowa w art. 9 ust. 1 lub art. 11 ust. 1, od podatników podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, 3) dostawach towarów zgodnie z art. 136 ust. 1 lub 2, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, 4) usługach, do których stosuje się art. 28b, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, świadczonych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, innych niż zwolnionych od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką 0 %, dla których zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca, 5) przemieszczeniach towarów w procedurze magazynu typu call-off stock, o której mowa w dziale II rozdziale 3b, oraz o zmianach w zakresie tej procedury zawartych w informacjach – zwane dalej „informacjami podsumowującymi”.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 100 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPWyliczenie transakcji objętych informacją podsumowującą VAT-UE (WDT, WNT, usługi z art. 28b z odwrotnym obciążeniem u usługobiorcy i inne).).

Kurs waluty: osobno w VAT, osobno w PIT

W VAT kwoty w walucie obcej przeliczasz według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowegoprzepisArt. 31a. 1. W przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Podatnik może wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego; w takim przypadku waluty inne niż euro przelicza się z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 31a ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPKurs NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem powstania obowiązku podatkowego albo (wybór) kurs EBC. Dotyczy podstawy opodatkowania VAT.; możesz wybrać ostatni kurs EBC z dnia poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowegoprzepisArt. 31a. 1. W przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Podatnik może wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego; w takim przypadku waluty inne niż euro przelicza się z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 31a ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPKurs NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem powstania obowiązku podatkowego albo (wybór) kurs EBC. Dotyczy podstawy opodatkowania VAT. (art. 31a ust. 1przepisArt. 31a. 1. W przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Podatnik może wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego; w takim przypadku waluty inne niż euro przelicza się z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 31a ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPKurs NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem powstania obowiązku podatkowego albo (wybór) kurs EBC. Dotyczy podstawy opodatkowania VAT.). Gdy faktura jest wystawiona przed powstaniem obowiązku podatkowego, kurs bierzesz z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia fakturyprzepisArt. 31a. 2. W przypadku gdy podatnik wystawia fakturę przed powstaniem obowiązku podatkowego, a kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone na tej fakturze w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury. Przepis ust. 1 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 31a ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAPGdy faktura wystawiona przed powstaniem obowiązku podatkowego: kurs NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem wystawienia faktury. (art. 31a ust. 2przepisArt. 31a. 2. W przypadku gdy podatnik wystawia fakturę przed powstaniem obowiązku podatkowego, a kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone na tej fakturze w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury. Przepis ust. 1 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 31a ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAPGdy faktura wystawiona przed powstaniem obowiązku podatkowego: kurs NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem wystawienia faktury.).

W PIT przychody w walutach obcych przeliczasz według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychoduprzepisArt. 11a. 1. Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. 2. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 11a ust. 1–2 (stan: 2026-09-16) ISAPKurs do PIT: średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (kosztu); inna reguła niż w VAT (art. 31a). (art. 11a ust. 1przepisArt. 11a. 1. Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. 2. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 11a ust. 1–2 (stan: 2026-09-16) ISAPKurs do PIT: średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (kosztu); inna reguła niż w VAT (art. 31a).), a koszty według kursu z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu (art. 11a ust. 2przepisArt. 11a. 1. Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. 2. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 11a ust. 1–2 (stan: 2026-09-16) ISAPKurs do PIT: średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (kosztu); inna reguła niż w VAT (art. 31a).). Reguły te są różne, więc ta sama faktura może mieć w VAT i w PIT inne kursy.

Przykład liczony (2027)

Ustawa z druku 3293 (uchwalona 5.11.2026, czeka na podpis Prezydenta) zmienia PIT, CIT i ryczałt, nie ustawę o VAT ani art. 11a PIT, więc terminy i zasady przeliczenia z tego przykładu nie zależą od podpisu.

Założenia: firma sprzedaje towary do spółki z Niemiec. Towary wywieziono 20 stycznia 2027 r., fakturę na 10 000 EUR wystawiono w poniedziałek 25 stycznia 2027 r. Kurs średni NBP z piątku 22 stycznia 2027 r. przyjmujemy umownie jako 4,3000 zł/EUR (to założenie do przykładu, nie kurs rzeczywisty).

1. Obowiązek podatkowy: z chwilą wystawienia fakturyprzepisArt. 20. 1. W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy, z zastrzeżeniem ust. 4.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 20 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPObowiązek podatkowy w WDT: z chwilą wystawienia faktury, najpóźniej 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu dostawy., czyli 25 stycznia 2027.
2. Najpóźniejszy termin faktury: 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu dostawyprzepisArt. 106i. 1. Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę, z zastrzeżeniem ust. 2‒9. 2. Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106i ust. 1–2 (stan: 2026-10-16) ISAPTermin ogólny wystawienia faktury; dla WDT obowiązek podatkowy powstaje wg art. 20 ust. 1. Ust. 3–9 (terminy szczególne) nie są w tym kluczu., czyli 15 lutego 2027.
3. Kurs w VAT: ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowegoprzepisArt. 31a. 1. W przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Podatnik może wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego; w takim przypadku waluty inne niż euro przelicza się z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 31a ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPKurs NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem powstania obowiązku podatkowego albo (wybór) kurs EBC. Dotyczy podstawy opodatkowania VAT., czyli 22 stycznia 2027.
4. Podstawa opodatkowania: 10 000 EUR × 4,3000 zł = 43 000 zł.
5. Stawka: 0%, gdy spełnione są warunkiprzepisArt. 42. 1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0 %, pod warunkiem że: 1) podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, który nabywca podał podatnikowi; 2) podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju; 3) podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 42 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPStawka 0% dla WDT wymaga łącznie: ważnego numeru VAT UE nabywcy, dowodów wywozu przed terminem deklaracji i rejestracji jako podatnik VAT UE., więc VAT wynosi 0 zł.
6. Kurs w PIT: ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień uzyskania przychoduprzepisArt. 11a. 1. Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. 2. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 11a ust. 1–2 (stan: 2026-09-16) ISAPKurs do PIT: średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (kosztu); inna reguła niż w VAT (art. 31a).; datą przychodu jest dzień wydania rzeczy, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należnościprzepisArt. 14. 1c. Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1e, 1h–1j i 1n–1p, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień: 1) wystawienia faktury albo 2) uregulowania należności.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 14 ust. 1c (stan: 2026-09-16) ISAPDzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności. Wyjątki w ust. 1e, 1h–1j i 1n–1p nie są w tym kluczu., więc przy założeniu, że wydanie nastąpiło w dniu wywozu (20 stycznia), kurs bierzemy z wtorku 19 stycznia 2027. To inny dzień niż w VAT.
7. Informacja VAT-UE: do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowyprzepisArt. 100. 3. Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym: 1) powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 1–4; 2) dokonano przemieszczenia towarów lub zmiany w zakresie procedury, o których mowa w ust. 1 pkt 5.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 100 ust. 3 (stan: 2026-10-16) ISAPInformację podsumowującą składa się miesięcznie, elektronicznie, do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu transakcji z ust. 1 pkt 1–4 (ust. 3 pkt 1) albo dokonano przemieszczenia towarów lub zmiany w procedurze call-off stock z ust. 1 pkt 5 (ust. 3 pkt 2)., czyli do 25 lutego 2027.

Przy innych datach faktury i dostawy kurs i terminy się przesuną; kurs rzeczywisty sprawdź w tabeli NBP.

Najczęstsze błędy

1. Stosowanie stawki 0% bez ważnego numeru VAT UE nabywcy, dowodów wywozu lub własnej rejestracji jako podatnik VAT UEprzepisArt. 42. 1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0 %, pod warunkiem że: 1) podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, który nabywca podał podatnikowi; 2) podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju; 3) podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 42 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPStawka 0% dla WDT wymaga łącznie: ważnego numeru VAT UE nabywcy, dowodów wywozu przed terminem deklaracji i rejestracji jako podatnik VAT UE. (art. 42 ust. 1przepisArt. 42. 1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0 %, pod warunkiem że: 1) podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, który nabywca podał podatnikowi; 2) podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju; 3) podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 42 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPStawka 0% dla WDT wymaga łącznie: ważnego numeru VAT UE nabywcy, dowodów wywozu przed terminem deklaracji i rejestracji jako podatnik VAT UE.).
2. Pominięcie albo błędna informacja podsumowująca, która pozbawia stawki 0%przepisArt. 42. 1a. Stawka podatku, o której mowa w ust. 1, nie ma zastosowania, jeżeli: 1) podatnik nie dopełnił obowiązku, o którym mowa w art. 100 ust. 1 pkt 1 lub ust. 3 pkt 1, lub 2) złożona informacja podsumowująca nie zawiera prawidłowych danych dotyczących wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów zgodnie z wymogami, o których mowa w art. 100 ust. 8 – chyba że podatnik należycie na piśmie wyjaśnił uchybienie naczelnikowi urzędu skarbowego.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 42 ust. 1a (stan: 2026-10-16) ISAPBrak informacji podsumowującej lub błędne dane pozbawiają stawki 0%, chyba że podatnik wyjaśni uchybienie na piśmie. (art. 42 ust. 1aprzepisArt. 42. 1a. Stawka podatku, o której mowa w ust. 1, nie ma zastosowania, jeżeli: 1) podatnik nie dopełnił obowiązku, o którym mowa w art. 100 ust. 1 pkt 1 lub ust. 3 pkt 1, lub 2) złożona informacja podsumowująca nie zawiera prawidłowych danych dotyczących wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów zgodnie z wymogami, o których mowa w art. 100 ust. 8 – chyba że podatnik należycie na piśmie wyjaśnił uchybienie naczelnikowi urzędu skarbowego.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 42 ust. 1a (stan: 2026-10-16) ISAPBrak informacji podsumowującej lub błędne dane pozbawiają stawki 0%, chyba że podatnik wyjaśni uchybienie na piśmie.).
3. Brak zawiadomienia o zamiarze WDT przed dniem pierwszej dostawyprzepisPodatnicy, o których mowa w art. 15 i art. 15a, podlegający obowiązkowi zarejestrowania jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym, o którym mowa w art. 96, o zamiarze rozpoczęcia wykonywania tych czynności.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 97 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 97 ust. 1przepisPodatnicy, o których mowa w art. 15 i art. 15a, podlegający obowiązkowi zarejestrowania jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym, o którym mowa w art. 96, o zamiarze rozpoczęcia wykonywania tych czynności.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 97 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP).
4. Brak wyrazów „odwrotne obciążenie”przepisArt. 106e. 1. Faktura powinna zawierać: 18) w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi – wyrazy „odwrotne obciążenie”.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106e ust. 1 pkt 18 (stan: 2026-10-16) ISAPAdnotacja na fakturze, gdy podatek rozlicza nabywca (odwrotne obciążenie), m.in. przy usługach B2B z art. 28b świadczonych podatnikowi z innego państwa UE. na fakturze za usługę (art. 106e ust. 1 pkt 18przepisArt. 106e. 1. Faktura powinna zawierać: 18) w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi – wyrazy „odwrotne obciążenie”.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106e ust. 1 pkt 18 (stan: 2026-10-16) ISAPAdnotacja na fakturze, gdy podatek rozlicza nabywca (odwrotne obciążenie), m.in. przy usługach B2B z art. 28b świadczonych podatnikowi z innego państwa UE.).
5. Przyjęcie bez sprawdzenia tego samego kursu w VAT i w PIT: VAT liczy od dnia powstania obowiązku podatkowego (art. 31a ust. 1przepisArt. 31a. 1. W przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Podatnik może wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego; w takim przypadku waluty inne niż euro przelicza się z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 31a ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPKurs NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem powstania obowiązku podatkowego albo (wybór) kurs EBC. Dotyczy podstawy opodatkowania VAT.), PIT od dnia uzyskania przychodu (art. 11a ust. 1przepisArt. 11a. 1. Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. 2. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 11a ust. 1–2 (stan: 2026-09-16) ISAPKurs do PIT: średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (kosztu); inna reguła niż w VAT (art. 31a).), a te dni mogą się różnić.
6. Spóźniona informacja VAT-UE (do 25. dnia miesiąca następującegoprzepisArt. 100. 3. Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym: 1) powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 1–4; 2) dokonano przemieszczenia towarów lub zmiany w zakresie procedury, o których mowa w ust. 1 pkt 5.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 100 ust. 3 (stan: 2026-10-16) ISAPInformację podsumowującą składa się miesięcznie, elektronicznie, do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu transakcji z ust. 1 pkt 1–4 (ust. 3 pkt 1) albo dokonano przemieszczenia towarów lub zmiany w procedurze call-off stock z ust. 1 pkt 5 (ust. 3 pkt 2).).

Pytania i odpowiedzi

Czy do firmy z UE zawsze stosuję stawkę 0%? Nie. Przy towarach stawka 0% wymaga trzech łącznych warunkówprzepisArt. 42. 1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0 %, pod warunkiem że: 1) podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, który nabywca podał podatnikowi; 2) podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju; 3) podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 42 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPStawka 0% dla WDT wymaga łącznie: ważnego numeru VAT UE nabywcy, dowodów wywozu przed terminem deklaracji i rejestracji jako podatnik VAT UE. (art. 42 ust. 1przepisArt. 42. 1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0 %, pod warunkiem że: 1) podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, który nabywca podał podatnikowi; 2) podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju; 3) podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 42 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPStawka 0% dla WDT wymaga łącznie: ważnego numeru VAT UE nabywcy, dowodów wywozu przed terminem deklaracji i rejestracji jako podatnik VAT UE.). Przy usługach zasady są inne: miejsce świadczenia ustala art. 28bprzepisArt. 28b. 1. Miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2–4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 28b ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPZasada ogólna: usługi dla podatnika (B2B) opodatkowuje się w miejscu siedziby usługobiorcy; ust. 1 zawiera zastrzeżenia (m.in. art. 28e, 28f, 28g, 28i, 28j, 28n). Odwrotne obciążenie wynika z art. 17 ust. 1 pkt 4 i nie jest w tym kluczu., a na fakturze jest adnotacja „odwrotne obciążenie”przepisArt. 106e. 1. Faktura powinna zawierać: 18) w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi – wyrazy „odwrotne obciążenie”.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106e ust. 1 pkt 18 (stan: 2026-10-16) ISAPAdnotacja na fakturze, gdy podatek rozlicza nabywca (odwrotne obciążenie), m.in. przy usługach B2B z art. 28b świadczonych podatnikowi z innego państwa UE..

Do kiedy wystawić fakturę? Najpóźniej 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu dostawy lub usługiprzepisArt. 106i. 1. Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę, z zastrzeżeniem ust. 2‒9. 2. Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106i ust. 1–2 (stan: 2026-10-16) ISAPTermin ogólny wystawienia faktury; dla WDT obowiązek podatkowy powstaje wg art. 20 ust. 1. Ust. 3–9 (terminy szczególne) nie są w tym kluczu. (art. 106i ust. 1przepisArt. 106i. 1. Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę, z zastrzeżeniem ust. 2‒9. 2. Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106i ust. 1–2 (stan: 2026-10-16) ISAPTermin ogólny wystawienia faktury; dla WDT obowiązek podatkowy powstaje wg art. 20 ust. 1. Ust. 3–9 (terminy szczególne) nie są w tym kluczu.).

Do kiedy złożyć VAT-UE? Do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowyprzepisArt. 100. 3. Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym: 1) powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 1–4; 2) dokonano przemieszczenia towarów lub zmiany w zakresie procedury, o których mowa w ust. 1 pkt 5.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 100 ust. 3 (stan: 2026-10-16) ISAPInformację podsumowującą składa się miesięcznie, elektronicznie, do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu transakcji z ust. 1 pkt 1–4 (ust. 3 pkt 1) albo dokonano przemieszczenia towarów lub zmiany w procedurze call-off stock z ust. 1 pkt 5 (ust. 3 pkt 2). (art. 100 ust. 3przepisArt. 100. 3. Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym: 1) powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 1–4; 2) dokonano przemieszczenia towarów lub zmiany w zakresie procedury, o których mowa w ust. 1 pkt 5.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 100 ust. 3 (stan: 2026-10-16) ISAPInformację podsumowującą składa się miesięcznie, elektronicznie, do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu transakcji z ust. 1 pkt 1–4 (ust. 3 pkt 1) albo dokonano przemieszczenia towarów lub zmiany w procedurze call-off stock z ust. 1 pkt 5 (ust. 3 pkt 2).).

Jaki kurs waluty stosuję? W VAT kurs NBP z ostatniego dnia roboczego przed powstaniem obowiązku podatkowegoprzepisArt. 31a. 1. W przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Podatnik może wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego; w takim przypadku waluty inne niż euro przelicza się z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 31a ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPKurs NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem powstania obowiązku podatkowego albo (wybór) kurs EBC. Dotyczy podstawy opodatkowania VAT. (albo kurs EBC), w PIT kurs NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem uzyskania przychoduprzepisArt. 11a. 1. Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. 2. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 11a ust. 1–2 (stan: 2026-09-16) ISAPKurs do PIT: średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (kosztu); inna reguła niż w VAT (art. 31a)..

Czy druk 3293 zmienia te zasady? Nie zmienia ustawy o VAT ani art. 11a PIT. Zmienia skalę PIT, daninę solidarnościową i limit ryczałtu (250 000 europrojektw ust. 4 w pkt 1: a) w lit. a wyrazy „2 000 000 euro” zastępuje się wyrazami „250 000 euro”, b) w lit. b wyrazy „2 000 000 euro” zastępuje się wyrazami „250 000 euro”;ustawa z dnia 5 listopada 2026 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druk 3293), art. 3 pkt 1 (art. 6 ust. 4 pkt 1 lit. a i b ustawy o ryczałcie) (stan: 2026-11-09) Limit przychodów roku poprzedniego dla ryczałtu: 250 000 euro (obecnie 2 000 000 euro). Przeliczenie wg art. 4 ust. 2 ustawy o ryczałcie: średni kurs NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego rok podatkowy; dla 2027 kurs 4,377 z 1.10.2026 daje 1 094 250 zł (250 000 euro) i 8 754 000 zł (2 000 000 euro), bez zaokrąglenia. Ustawa z dnia 5 listopada 2026 r. (druk 3293): uchwalona 5.11.2026, Senat bez poprawek 6.11.2026, czeka na podpis Prezydenta (do ok. 27.11.2026), nieogłoszona. Stosować wyłącznie warunkowo.), co dotyczy formy opodatkowania, nie samej faktury.