Zwolnienie z VAT do 240 000 zł: kto może, jak liczyć limit i kiedy zwolnienie się kończy

Informacja o treści przepisów, nie porada prawna ani podatkowa. Sprawdź stan prawny w ISAP przed decyzją.

Odpowiedź w trzech zdaniach

Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 złprzepisZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPLimit 240 000 zł dotyczy sprzedaży w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym. Tekst jednolity zawiera zapowiedź ust. 1a (wlicza się czynności z art. 13 ust. 3), pominiętą jako nieobowiązującą w dniu stanu prawnego. (art. 113 ust. 1przepisZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPLimit 240 000 zł dotyczy sprzedaży w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym. Tekst jednolity zawiera zapowiedź ust. 1a (wlicza się czynności z art. 13 ust. 3), pominiętą jako nieobowiązującą w dniu stanu prawnego.). Przy rozpoczęciu działalności w trakcie roku limit liczy się w proporcji do okresu prowadzonej działalności w roku podatkowymprzepisZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 9 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 113 ust. 9przepisZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 9 (stan: 2026-10-16) ISAP). Zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono kwotęprzepisJeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 5 (stan: 2026-10-16) ISAP limitu (art. 113 ust. 5przepisJeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 5 (stan: 2026-10-16) ISAP), a podatnik może z niego zrezygnować, zawiadamiając na piśmie naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiącaprzepisPodatnicy, o których mowa w ust. 1 i 9, mogą zrezygnować ze zwolnienia określonego w ust. 1 i 9 pod warunkiem zawiadomienia na piśmie o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, a w przypadku podatników rozpoczynających w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, którzy chcą zrezygnować ze zwolnienia od pierwszej wykonanej czynności – przed dniem wykonania tej czynności.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 4 (stan: 2026-10-16) ISAP, w którym rezygnuje (art. 113 ust. 4przepisPodatnicy, o których mowa w ust. 1 i 9, mogą zrezygnować ze zwolnienia określonego w ust. 1 i 9 pod warunkiem zawiadomienia na piśmie o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, a w przypadku podatników rozpoczynających w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, którzy chcą zrezygnować ze zwolnienia od pierwszej wykonanej czynności – przed dniem wykonania tej czynności.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 4 (stan: 2026-10-16) ISAP).

Kto może skorzystać

Przepis zwalnia sprzedaż podatnika, który ma siedzibę działalności na terytorium kraju i którego wartość sprzedaży bez podatku nie przekroczyła kwoty 240 000 zł w poprzednim ani bieżącym roku podatkowymprzepisZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPLimit 240 000 zł dotyczy sprzedaży w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym. Tekst jednolity zawiera zapowiedź ust. 1a (wlicza się czynności z art. 13 ust. 3), pominiętą jako nieobowiązującą w dniu stanu prawnego. (art. 113 ust. 1przepisZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPLimit 240 000 zł dotyczy sprzedaży w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym. Tekst jednolity zawiera zapowiedź ust. 1a (wlicza się czynności z art. 13 ust. 3), pominiętą jako nieobowiązującą w dniu stanu prawnego.). Oba lata muszą więc mieścić się w limicie: wystarczy, że w którymkolwiek z nich sprzedaż przekroczyła 240 000 zł, aby zwolnienie nie przysługiwało.

Limit odnosi się do wartości sprzedaży bez podatku (netto), także tej udokumentowanej paragonem, nie tylko fakturą.

Co wlicza się do limitu, a co nie

Do wartości sprzedaży nie wlicza się między innymi (art. 113 ust. 2przepisDo wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się: 1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju; 1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju; 2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem: a) transakcji związanych z nieruchomościami, b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38–41, c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych – jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych; 3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAPZ tekstu usunięto końcówkę przypisu redakcyjnego „1270).” po dwukropku (przypis przy ust. 1a o wejściu w życie z dn. 1.01.2027 r., Dz. U. z 2026 r. poz. 1270; nie część ust. 2).):

1. wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium krajuprzepisDo wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się: 1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju; 1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju; 2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem: a) transakcji związanych z nieruchomościami, b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38–41, c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych – jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych; 3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAPZ tekstu usunięto końcówkę przypisu redakcyjnego „1270).” po dwukropku (przypis przy ust. 1a o wejściu w życie z dn. 1.01.2027 r., Dz. U. z 2026 r. poz. 1270; nie część ust. 2).,
2. odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1przepisDo wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się: 1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju; 1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju; 2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem: a) transakcji związanych z nieruchomościami, b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38–41, c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych – jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych; 3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAPZ tekstu usunięto końcówkę przypisu redakcyjnego „1270).” po dwukropku (przypis przy ust. 1a o wejściu w życie z dn. 1.01.2027 r., Dz. U. z 2026 r. poz. 1270; nie część ust. 2)., z wyjątkami wymienionymi w przepisie (m.in. transakcje związane z nieruchomościami i usługi ubezpieczeniowe, jeżeli nie mają charakteru transakcji pomocniczych),
3. dostawy towarów zaliczanych przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacjiprzepisDo wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się: 1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju; 1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju; 2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem: a) transakcji związanych z nieruchomościami, b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38–41, c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych – jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych; 3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAPZ tekstu usunięto końcówkę przypisu redakcyjnego „1270).” po dwukropku (przypis przy ust. 1a o wejściu w życie z dn. 1.01.2027 r., Dz. U. z 2026 r. poz. 1270; nie część ust. 2)..

Pełna lista, w tym wyjątki, jest w art. 113 ust. 2; przed decyzją sprawdź ją w ISAP.

Od 1 stycznia 2027 r. do limitu wlicza się także przemieszczenie własnych towarów przedsiębiorstwa z Polski do innego państwa UE (art. 13 ust. 3 ustawy o VAT, art. 113 ust. 1a, Dz. U. z 2026 r. poz. 1270). Przepis ten ma zastosowanie od tej daty i nie jest objęty cytatami w tym tekście; jego brzmienie sprawdź w ISAP.

Pierwszy rok działalności

Podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności z art. 5 jest zwolniony, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1przepisZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 9 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 113 ust. 9przepisZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 9 (stan: 2026-10-16) ISAP). Jeżeli faktyczna sprzedaż w tej proporcji przekroczy w trakcie roku kwotę z ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotęprzepisJeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 10 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 113 ust. 10przepisJeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 10 (stan: 2026-10-16) ISAP).

Kiedy zwolnienie się kończy

Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotęprzepisJeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 5 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 113 ust. 5przepisJeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 5 (stan: 2026-10-16) ISAP). Zwolnienie nie kończy się więc z początkiem następnego miesiąca ani roku, lecz od konkretnej transakcji, która przekracza limit.

Jeżeli podatnik jest powiązany z kontrahentem w rozumieniu art. 32 ust. 2 i wykazuje w transakcjach z nim wartość niższą niż rynkowa, dla określenia momentu utraty zwolnienia uwzględnia się wartość rynkową tych transakcjiprzepisW przypadku gdy między podatnikiem, o którym mowa w ust. 1 lub 9, a kontrahentem istnieje związek, o którym mowa w art. 32 ust. 2, który wpływa na wykazywaną przez podatnika w transakcjach z tym kontrahentem wartość sprzedaży w ten sposób, że jest ona niższa niż wartość rynkowa, dla określenia momentu utraty mocy zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 5 i 10, uwzględnia się wartość rynkową tych transakcji.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 12 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 113 ust. 12przepisW przypadku gdy między podatnikiem, o którym mowa w ust. 1 lub 9, a kontrahentem istnieje związek, o którym mowa w art. 32 ust. 2, który wpływa na wykazywaną przez podatnika w transakcjach z tym kontrahentem wartość sprzedaży w ten sposób, że jest ona niższa niż wartość rynkowa, dla określenia momentu utraty mocy zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 5 i 10, uwzględnia się wartość rynkową tych transakcji.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 12 (stan: 2026-10-16) ISAP).

Rezygnacja ze zwolnienia

Podatnik może zrezygnować ze zwolnienia pod warunkiem zawiadomienia na piśmie o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnuje ze zwolnieniaprzepisPodatnicy, o których mowa w ust. 1 i 9, mogą zrezygnować ze zwolnienia określonego w ust. 1 i 9 pod warunkiem zawiadomienia na piśmie o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, a w przypadku podatników rozpoczynających w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, którzy chcą zrezygnować ze zwolnienia od pierwszej wykonanej czynności – przed dniem wykonania tej czynności.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 4 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 113 ust. 4przepisPodatnicy, o których mowa w ust. 1 i 9, mogą zrezygnować ze zwolnienia określonego w ust. 1 i 9 pod warunkiem zawiadomienia na piśmie o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, a w przypadku podatników rozpoczynających w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, którzy chcą zrezygnować ze zwolnienia od pierwszej wykonanej czynności – przed dniem wykonania tej czynności.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 4 (stan: 2026-10-16) ISAP). Podatnik rozpoczynający działalność w trakcie roku, który chce zrezygnować od pierwszej wykonanej czynności, zawiadamia urząd przed dniem wykonania tej czynnościprzepisPodatnicy, o których mowa w ust. 1 i 9, mogą zrezygnować ze zwolnienia określonego w ust. 1 i 9 pod warunkiem zawiadomienia na piśmie o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, a w przypadku podatników rozpoczynających w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, którzy chcą zrezygnować ze zwolnienia od pierwszej wykonanej czynności – przed dniem wykonania tej czynności.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 4 (stan: 2026-10-16) ISAP.

Ponowne skorzystanie

Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia lub z niego zrezygnował, może ponownie skorzystać ze zwolnienia niewcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z niegoprzepisPodatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, niewcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 11 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 113 ust. 11przepisPodatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, niewcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 11 (stan: 2026-10-16) ISAP).

Kto nie może skorzystać

Zwolnienia z ust. 1 i 9 nie stosuje się do podatników dokonujących dostawprzepisZwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników: 1) dokonujących dostaw: a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy, b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem: – energii elektrycznej (CN 2716 00 00), – wyrobów tytoniowych, – samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji, c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b, d) terenów budowlanych, e) nowych środków transportu, f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie: – preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1), – komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26), – urządzeń elektrycznych (PKWiU 27), – maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28), g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do: – pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3), – motocykli (PKWiU ex 45.4); 2) świadczących usługi: a) prawnicze, b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego, c) jubilerskie, d) ściągania długów, w tym factoringu. 3) (uchylony)ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 13 (stan: 2026-10-16) ISAPPkt 3 jest uchylony. towarów wymienionych w przepisie (m.in. towarów opodatkowanych akcyzą, z wyjątkami, budynków i budowli w określonych przypadkach, terenów budowlanych i nowych środków transportu) oraz do podatników świadczących usługi prawnicze, doradcze (z wyjątkiem wskazanego w przepisie doradztwa rolniczego), jubilerskie oraz ściągania długów, w tym factoringuprzepisZwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników: 1) dokonujących dostaw: a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy, b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem: – energii elektrycznej (CN 2716 00 00), – wyrobów tytoniowych, – samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji, c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b, d) terenów budowlanych, e) nowych środków transportu, f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie: – preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1), – komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26), – urządzeń elektrycznych (PKWiU 27), – maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28), g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do: – pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3), – motocykli (PKWiU ex 45.4); 2) świadczących usługi: a) prawnicze, b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego, c) jubilerskie, d) ściągania długów, w tym factoringu. 3) (uchylony)ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 13 (stan: 2026-10-16) ISAPPkt 3 jest uchylony. (art. 113 ust. 13przepisZwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników: 1) dokonujących dostaw: a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy, b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem: – energii elektrycznej (CN 2716 00 00), – wyrobów tytoniowych, – samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji, c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b, d) terenów budowlanych, e) nowych środków transportu, f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie: – preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1), – komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26), – urządzeń elektrycznych (PKWiU 27), – maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28), g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do: – pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3), – motocykli (PKWiU ex 45.4); 2) świadczących usługi: a) prawnicze, b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego, c) jubilerskie, d) ściągania długów, w tym factoringu. 3) (uchylony)ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 13 (stan: 2026-10-16) ISAPPkt 3 jest uchylony.). Pełny katalog towarów jest w art. 113 ust. 13 pkt 1; sprawdź go w ISAP.

Przykład liczony (2027)

Założenie: jednoosobowa firma nie świadczy usług z wyłączeń i nie sprzedaje towarów z wyłączeń. W 2026 r. sprzedaż netto wyniosła 180 000 zł. W 2027 r. sprzedaż netto narastająco wynosiła 235 000 zł do 30 września. Limit z ustawy, według stanu na 16.10.2026, to 240 000 zł. Przykład pomija przemieszczenie własnych towarów do innego państwa UE (art. 13 ust. 3), które od 1.01.2027 jest wliczane do limitu.

1. Rok 2026: 180 000 zł jest nie więcej niż 240 000 zł, więc spełniony jest warunek dla roku poprzedniego.
2. Do 30 września 2027: 235 000 zł jest nie więcej niż 240 000 zł, zwolnienie trwa.
3. 5 października 2027 firma wystawia fakturę na 8 000 zł netto. Narastająco: 235 000 + 8 000 = 243 000 zł, czyli o 3 000 zł więcej niż limit.
4. Zwolnienie traci moc od tej czynności (art. 113 ust. 5): od faktury z 5 października firma nalicza VAT. Wcześniejsza sprzedaż pozostaje zwolniona.
5. Ponowne skorzystanie: rok 2027 to rok utraty prawa, więc liczy się rok od jego końca (31.12.2027), czyli najwcześniej od 1.01.2029 (art. 113 ust. 11).

Najczęstsze błędy

1. Liczenie limitu tylko za bieżący rok. Przepis wymaga, by limit nie był przekroczony w poprzednim ani bieżącym roku podatkowymprzepisZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPLimit 240 000 zł dotyczy sprzedaży w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym. Tekst jednolity zawiera zapowiedź ust. 1a (wlicza się czynności z art. 13 ust. 3), pominiętą jako nieobowiązującą w dniu stanu prawnego..
2. Uznanie, że zwolnienie kończy się od następnego miesiąca. Traci moc od czynności, którą przekroczono limitprzepisJeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 5 (stan: 2026-10-16) ISAP.
3. Brak zawiadomienia o rezygnacji przed początkiem miesiąca. Warunkiem rezygnacji jest zawiadomienie przed początkiem miesiąca, w którym podatnik rezygnujeprzepisPodatnicy, o których mowa w ust. 1 i 9, mogą zrezygnować ze zwolnienia określonego w ust. 1 i 9 pod warunkiem zawiadomienia na piśmie o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, a w przypadku podatników rozpoczynających w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, którzy chcą zrezygnować ze zwolnienia od pierwszej wykonanej czynności – przed dniem wykonania tej czynności.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 4 (stan: 2026-10-16) ISAP.
4. Wliczanie do limitu wszystkiego bez sprawdzenia ust. 2 albo pominięcie wyłączeń z ust. 13 (usługi prawnicze, doradcze, jubilerskie, ściąganie długów).
5. Zaniżanie wartości transakcji z podmiotem powiązanym. Dla utraty zwolnienia uwzględnia się wartość rynkowąprzepisW przypadku gdy między podatnikiem, o którym mowa w ust. 1 lub 9, a kontrahentem istnieje związek, o którym mowa w art. 32 ust. 2, który wpływa na wykazywaną przez podatnika w transakcjach z tym kontrahentem wartość sprzedaży w ten sposób, że jest ona niższa niż wartość rynkowa, dla określenia momentu utraty mocy zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 5 i 10, uwzględnia się wartość rynkową tych transakcji.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 12 (stan: 2026-10-16) ISAP.

Pytania i odpowiedzi

Czy limit to 200 000 zł? Według tekstu jednolitego ustawy o VAT na dzień 16.10.2026 limit wynosi 240 000 zł (art. 113 ust. 1przepisZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPLimit 240 000 zł dotyczy sprzedaży w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym. Tekst jednolity zawiera zapowiedź ust. 1a (wlicza się czynności z art. 13 ust. 3), pominiętą jako nieobowiązującą w dniu stanu prawnego.).

Czy sprzedaż zwolniona na podstawie art. 43 wlicza się do limitu? Co do zasady nie, z wyjątkami wymienionymi w art. 113 ust. 2 pkt 2przepisDo wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się: 1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju; 1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju; 2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem: a) transakcji związanych z nieruchomościami, b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38–41, c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych – jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych; 3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAPZ tekstu usunięto końcówkę przypisu redakcyjnego „1270).” po dwukropku (przypis przy ust. 1a o wejściu w życie z dn. 1.01.2027 r., Dz. U. z 2026 r. poz. 1270; nie część ust. 2).; sprawdź je w ISAP.

Jak liczy się limit, gdy działalność zaczęła się w trakcie roku? W proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowymprzepisZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 9 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 113 ust. 9przepisZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 9 (stan: 2026-10-16) ISAP).

Do kiedy trzeba zawiadomić urząd o rezygnacji? Przed początkiem miesiąca, w którym podatnik rezygnuje ze zwolnieniaprzepisPodatnicy, o których mowa w ust. 1 i 9, mogą zrezygnować ze zwolnienia określonego w ust. 1 i 9 pod warunkiem zawiadomienia na piśmie o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, a w przypadku podatników rozpoczynających w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, którzy chcą zrezygnować ze zwolnienia od pierwszej wykonanej czynności – przed dniem wykonania tej czynności.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 4 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 113 ust. 4przepisPodatnicy, o których mowa w ust. 1 i 9, mogą zrezygnować ze zwolnienia określonego w ust. 1 i 9 pod warunkiem zawiadomienia na piśmie o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, a w przypadku podatników rozpoczynających w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, którzy chcą zrezygnować ze zwolnienia od pierwszej wykonanej czynności – przed dniem wykonania tej czynności.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 4 (stan: 2026-10-16) ISAP).

Kiedy po utracie zwolnienia można z niego skorzystać ponownie? Niewcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnowałprzepisPodatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, niewcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 11 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 113 ust. 11przepisPodatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, niewcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 11 (stan: 2026-10-16) ISAP).