Rozliczenie roczne JDG za 2026 rok, składane w 2027: PIT-36, PIT-36L i PIT-28 krok po kroku

Informacja o treści przepisów, nie porada prawna ani podatkowa. Sprawdź stan prawny w ISAP przed decyzją.

Tekst dotyczy osoby prowadzącej jednoosobową działalność gospodarczą, która za rok 2026 składa zeznanie w 2027 roku. Opisuje przepisy obowiązujące w 2026 roku: kwoty z druku 3293 (ustawa uchwalona, czeka na podpis Prezydenta, termin ok. 27.11.2026) dotyczą skali od 1.01.2027 roku i nie wpływają na to zeznanie. Terminy roczne w skrócie są także w tekście Kalendarz terminów dla JDG w 2027 roku.

Odpowiedź w trzech zdaniach

Zeznanie za 2026 rok składa się od 15 lutego do 30 kwietnia 2027 roku: PIT-36 dla skali podatkowej, PIT-36L dla podatku liniowego i PIT-28 dla ryczałtu. Podatek z zeznania wpłaca się przed upływem terminu jego złożenia, a nadpłata podlega zwrotowi w ciągu 3 miesięcy od złożenia zeznania, przy zeznaniu elektronicznym w 45 dni. Roczną składkę zdrowotną rozlicza się osobno, w dokumencie ZUS za miesiąc, w którym upływa termin zeznania, zwykle za kwiecień, z dopłatą do 20 maja 2027 roku.

Krok po kroku

1. Termin i zeznanie: podatnicy składają zeznanie o dochodzie za rok podatkowy od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowymprzepisPodatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 45 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP. Dochody z działalności opodatkowanej podatkiem liniowym wykazuje się w odrębnym zeznaniuprzepisW terminie określonym w ust. 1 podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne zeznania, według ustalonych wzorów, o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z: 1) kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b; 2) pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c; 3) odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30e.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 45 ust. 1a (stan: 2026-09-16) ISAP. Ryczałtowiec składa zeznanie o przychodzie, odliczeniach i należnym ryczałcie w tym samym terminieprzepis2) zeznanie według ustalonego wzoru o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym; zeznanie złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 2 pkt 2 (stan: 2026-08-26) ISAPZeznanie (PIT-28) w terminie 15.02–30.04.. Ostatni dzień, 30 kwietnia 2027 roku, to piątek.
2. Skala (PIT-36): podatek liczy się według skali stanu 2026: do 120 000 zł 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł; ponad 120 000 zł 10 800 zł plus 32% nadwyżki ponad 120 000 złprzepisPodatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej: do 120 000 zł – 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł; ponad 120 000 zł – 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAPSkala wg stanu prawnego 2026 (tabela z ustawy zapisana jako zdania). Druk 3293: ustawa uchwalona, czeka na podpis Prezydenta, termin ok. 27.11.2026; od 1.01.2027 progi 130 000 i 150 000 zł, stawki 12/24/32 %..
3. Podatek liniowy (PIT-36L): podatek wynosi 19% podstawy obliczenia podatkuprzepisPodatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29 i art. 30, wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30c ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP. Dochód można pomniejszyć o składki na ubezpieczenia społeczne i składki zdrowotne zapłacone w roku podatkowym, przy zdrowotnych do limitu, który waloryzuje się corocznieprzepisPodstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód ustalony zgodnie z art. 9 ust. 1, 2–3b i 5, art. 24 ust. 1, 2, 3b–3e i ust. 4 zdanie pierwsze lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 23o. Dochód ten podatnicy mogą pomniejszyć o: 1) składki na ubezpieczenia społeczne określone w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a i pkt 2a; 2) składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych: a) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej zgodnie z ust. 1, b) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w sposób określony w ust. 1 – przy czym łączna wysokość tych składek zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów lub odliczonych od dochodu nie może przekroczyć w roku podatkowym 8700 zł; 3) wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego określone w art. 26 ust. 1 pkt 2b; 4) darowiznę, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d, w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6 % dochodu.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30c ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAPOdliczenie składek zdrowotnych od dochodu w liniowym: limit w art. 30c ust. 2 pkt 2 (8700 zł w ustawie, waloryzowany corocznie wg ust. 2b; kwotę na rok podaje obwieszczenie MF z ust. 2c). Obwieszczenia MF na 2027 jeszcze nie ogłoszono. Kalkulator przyjmuje limit z 2026 r. (14 100 zł) i oznacza go jako szacunek; waloryzacja z ust. 2b dałaby ok. 15 100 zł. Druk 3293 nie zmienia art. 30c.. Kwotę limitu za 2026 rok sprawdź w obwieszczeniu Ministra Finansów.
4. Ryczałt (PIT-28): przychód można pomniejszyć o 50% składek zdrowotnych zapłaconych w roku podatkowymprzepisPrzychody, o których mowa w art. 6 ust. 1, mogą być pomniejszone o 50 % składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 146, z późn. zm.1)): 1) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, 2) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – jeżeli nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. 1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2024 r. poz. 858, 1222, 1593, 1615 i 1915 oraz z 2025 r. poz. 129, 304, 620 i 637.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 11 ust. 1a (stan: 2026-08-26) ISAP50% to część składki zdrowotnej, o którą można pomniejszyć PRZYCHÓD. oraz o wydatki z art. 11 ust. 1, między innymi składki na ubezpieczenia społeczne, wydatki z art. 26 ust. 1 pkt 5–6a (w tym na internet) i art. 26h ust. 1 (termomodernizacja), jeżeli nie zostały odliczone od dochodu ani zaliczone do kosztówprzepisPodatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a i 1d, opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od przychodów stratę, o której mowa w art. 9 ust. 3–3b ustawy o podatku dochodowym, oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 pkt 2, 2a, 2b, 2c, 5–6a i 9, art. 26h ust. 1 oraz art. 26hb ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 11 ust. 1 (stan: 2026-08-26) ISAP.
5. Odliczenia według formy opodatkowania:
   1. Skala: składki społeczne (odlicza się od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne zapłacone w roku podatkowymprzepisPodstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29–30cb, art. 30da–30dh, art. 30e–30g i art. 30j–30p, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 23o, art. 23u, art. 24 ust. 1, 2, 3b–3e, 4–4e, 6 i 21 lub art. 24b ust. 1 i 2, po odliczeniu kwot: 2) składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych: a) zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących, b) potrąconych w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika, z tym że w przypadku podatnika osiągającego przychody określone w art. 12 ust. 6, tylko w części obliczonej, w sposób określony w art. 33 ust. 4, od przychodu podlegającego opodatkowaniu – odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku;ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 26 ust. 1 pkt 2 (stan: 2026-09-16) ISAPOdliczane są składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe), od dochodu, nie składka zdrowotna. Wyjątek: składki od dochodu zwolnionego lub z zaniechanym poborem.); wydatki na internet (w wysokości nieprzekraczającej 760 zł w roku podatkowymprzepis(…) 6a) wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet, w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 złustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 26 ust. 1 pkt 6a (stan: 2026-09-16) ISAPOdliczenie od dochodu; limit 760 zł rocznie. Wg stanu bazy.); termomodernizacja budynku jednorodzinnego (wydatki na materiały, urządzenia i usługi, gdy przedsięwzięcie zakończy się w ciągu 3 lat od końca roku pierwszego wydatkuprzepisPodatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku, określone w przepisach wydanych na podstawie ust. 10, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 26h ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP, do 53 000 zł łącznieprzepisKwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 26h ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAP).
   2. Podatek liniowy: oprócz odliczeń z kroku 3 można odliczyć wydatki na termomodernizacjęprzepisPodatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku, określone w przepisach wydanych na podstawie ust. 10, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 26h ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP; ulgi na internet w liniowym nie ma, bo art. 30c ust. 2 jej nie wymienia.
   3. Ryczałt: od przychodu odlicza się to, co wymienia krok 4, w tym internet i termomodernizację.
6. Ulga na dzieci (skala): od obliczonego podatku odlicza się kwotę na każde małoletnie dziecko, wobec którego wykonywało się władzę rodzicielskąprzepisOd podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27 podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym: 1) wykonywał władzę rodzicielską; 2) pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało; 3) sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27f ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP; kwoty miesięczne i limity dochodu są w art. 27f ust. 2przepisOdliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do: 1) jednego małoletniego dziecka – kwota 92,67 zł, jeżeli dochody podatnika: a) pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112 000 zł, b) niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 000 zł, za wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko wymienionego w art. 6 ust. 4c i 4g, do którego ma zastosowanie kwota dochodu określona w lit. a; 2) dwojga małoletnich dzieci – kwota 92,67 zł na każde dziecko; 3) trojga i więcej małoletnich dzieci – kwota: a) 92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko, b) 166,67 zł na trzecie dziecko, c) 225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27f ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAP. Gdy ulga jest wyższa niż podatek, różnica przysługuje podatnikowiprzepisJeżeli kwota przysługującego odliczenia na podstawie ust. 2, 3 i 4 jest wyższa od kwoty odliczonej z tytułu, o którym mowa w ust. 1, w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podatnikowi przysługuje kwota stanowiąca różnicę między kwotą przysługującego podatnikowi odliczenia a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27f ust. 8 (stan: 2026-09-16) ISAP, ale nie więcej niż suma podlegających odliczeniu składek społecznych i zdrowotnych, pomniejszona o składki odliczone w zeznaniu PIT-36L albo na ryczałcieprzepisKwota stanowiąca różnicę, o której mowa w ust. 8, nie może przekroczyć sumy: 1) podlegających odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 2, lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym; 2) składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 2, lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym; 3) składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a, zapłaconych ze środków podatnika od przychodów zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152–154, z wyjątkiem przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 30c, art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27f ust. 9 (stan: 2026-09-16) ISAP. Składek odliczonych w tym samym PIT-36 się nie pomniejsza: przepis pomniejsza tylko o składki odliczone w zeznaniu PIT-36L lub na ryczałcie.
7. Wpłata podatku: przed upływem terminu złożenia zeznania podatnik wpłaca różnicę między podatkiem należnym z zeznania a sumą zapłaconych za rok zaliczekprzepisPrzed upływem terminu określonego na złożenie zeznania podatnicy są obowiązani wpłacić: 1) różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek, w tym również sumą zaliczek pobranych przez płatników; 2) należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 1, albo różnicę pomiędzy podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 1, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek; 3) należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 2, albo różnicę pomiędzy podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 2, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek; 4) należny podatek wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 3.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 45 ust. 4 (stan: 2026-09-16) ISAPZapłata podatku z rocznego zeznania przed upływem terminu jego złożenia.. Dopłatę z PIT-36 płaci się więc do 30 kwietnia 2027 roku.
8. Roczne rozliczenie składki zdrowotnej: różnicę między roczną składką a sumą składek miesięcznych wpłaca ubezpieczony, o którym mowa w art. 81 ust. 2 lub 2eprzepisUbezpieczony, o którym mowa w ust. 2 lub 2e, wpłaca kwotę stanowiącą różnicę między roczną składką na ubezpieczenie zdrowotne ustaloną od rocznej podstawy, określonej w ust. 2 albo 2e, a sumą składek na ubezpieczenie zdrowotne wynikającą ze złożonych dokumentów za poszczególne miesiące roku składkowego albo roku kalendarzowego.ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, art. 81 ust. 2j (stan: 2026-08-03) ISAP. Kwotę wykazuje się w dokumencie rozliczeniowym za miesiąc, w którym upływa termin zeznania z art. 45 ust. 1 PIT, zwykle za kwiecieńprzepisKwota, o której mowa w ust. 2j, wykazywana jest w dokumencie rozliczeniowym składanym za miesiąc, w którym upływa termin złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, art. 81 ust. 2k (stan: 2026-08-03) ISAPRoczne rozliczenie składki zdrowotnej: kwota z ust. 2j wykazywana jest w dokumencie rozliczeniowym za miesiąc, w którym upływa termin zeznania (art. 45 ust. 1 PIT, zwykle do 30 kwietnia, więc dokument za kwiecień)., a dopłata następuje w terminie płatności składek za ten miesiącprzepisDopłata, o której mowa w ust. 2j, następuje w terminie płatności składek za miesiąc, o którym mowa w ust. 2k.ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, art. 81 ust. 2l (stan: 2026-08-03) ISAP, czyli w 2027 roku do 20 maja (czwartek). To rozliczenie jest niezależne od zeznania do urzędu skarbowego.
9. Nadpłata: za nadpłatę uważa się kwotę nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku oraz podatku pobranego przez płatnika nienależnie lub w wysokości większej od należnejprzepisZa nadpłatę uważa się kwotę: 1) nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku; 2) podatku pobraną przez płatnika nienależnie lub w wysokości większej od należnej; (…)ustawa – Ordynacja podatkowa, art. 72 § 1 (pkt 1–2) (stan: 2026-10-08) ISAPFragment § 1: pominięto pkt 3–4.. Podatek pobrany przez płatnika w zbyt dużej wysokości można skorygować wnioskiem o stwierdzenie nadpłatyprzepisJeżeli podatnik kwestionuje zasadność pobrania przez płatnika podatku albo wysokość pobranego podatku, może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku.ustawa – Ordynacja podatkowa, art. 75 § 1 (stan: 2026-10-08) ISAP. Zwrot nadpłaty wynikającej z zeznania następuje w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania, a przy zeznaniu złożonym elektronicznie w 45 dniprzepisNadpłata podlega zwrotowi w terminie: (…) 5) 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania lub deklaracji, o których mowa w art. 73 § 2 pkt 1–3, z zastrzeżeniem pkt 5a i § 2; 5a) 45 dni od dnia złożenia za pomocą środków komunikacji elektronicznej zeznania, o którym mowa w art. 73 § 2 pkt 1, przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, z zastrzeżeniem § 2; (…)ustawa – Ordynacja podatkowa, art. 77 § 1 pkt 5 i 5a (fragment) (stan: 2026-10-08) ISAPZwrot nadpłaty z zeznania PIT: 3 miesiące od złożenia, a przy zeznaniu złożonym elektronicznie 45 dni (pkt 5a). Nie 30 dni - 30 dni dotyczy nadpłaty po decyzji lub wniosku (pkt 1–4a). Fragment: pominięto pkt 1–4a i 6..

Gdzie wchodzi druk 3293

Druk 3293 zmienia skalę od 1.01.2027: progi 130 000 zł i 150 000 zł, stawki 12%, 24% i 32%. Zeznanie za 2026 rok, składane w 2027, liczy się według przepisów z 2026 roku: próg 120 000 zł i kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł (art. 27 ust. 1 w brzmieniu z 2026 rokuprzepisPodatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej: do 120 000 zł – 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł; ponad 120 000 zł – 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAPSkala wg stanu prawnego 2026 (tabela z ustawy zapisana jako zdania). Druk 3293: ustawa uchwalona, czeka na podpis Prezydenta, termin ok. 27.11.2026; od 1.01.2027 progi 130 000 i 150 000 zł, stawki 12/24/32 %.). Druk 3293 nie zmienia terminów składania zeznań ani rozliczenia składki zdrowotnej.

Przykład liczony (2026, składany w 2027)

Założenia: JDG na skali podatkowej, pełny ZUS, bez chorobowej dobrowolnej, przychód roczny 150 000 zł, koszty 50 000 zł (bez składek ZUS), brak ulg poza odliczeniem składek społecznych, składki bez zawieszeń.

1. Koszty uzyskania przychodu obejmują także Fundusz Pracy i FS (2,45%, 138,47 zł × 12 = 1 661,64 zł), który nie jest składką na ubezpieczenia społeczne z art. 26 ust. 1 pkt 2. Dochód po kosztach: 150 000 zł − 50 000 zł − 1 661,64 zł = 98 338,36 zł.
2. Składki na ubezpieczenia społeczne odliczone od dochodu: 19 797,84 zł (1 649,82 zł × 12); podstawa obliczenia podatku: 98 338,36 zł − 19 797,84 zł = 78 540,52 zł (zaokrąglenie do pełnych złotych: 78 541 zł).
3. Podatek na skali: 12% × 78 541 zł − 3 600 zł = 5 825 zł (po zaokrągleniu).
4. Zaliczki zapłacone w ciągu roku (założenie): 5 000 zł; dopłata z zeznania PIT-36: 825 zł, płatna do 30 kwietnia 2027 (piątek).
5. Roczna składka zdrowotna według kalkulatora: 7 068,65 zł; jeśli suma składek zapłaconych miesięcznie była niższa, różnicę wykazuje się w dokumencie za kwiecień i płaci do 20 maja 2027 (czwartek).
6. Gdyby zaliczek zapłacono więcej niż 5 825 zł, nadpłata wraca w terminie 3 miesięcy od złożenia zeznania, a przy zeznaniu elektronicznym w 45 dniprzepisNadpłata podlega zwrotowi w terminie: (…) 5) 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania lub deklaracji, o których mowa w art. 73 § 2 pkt 1–3, z zastrzeżeniem pkt 5a i § 2; 5a) 45 dni od dnia złożenia za pomocą środków komunikacji elektronicznej zeznania, o którym mowa w art. 73 § 2 pkt 1, przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, z zastrzeżeniem § 2; (…)ustawa – Ordynacja podatkowa, art. 77 § 1 pkt 5 i 5a (fragment) (stan: 2026-10-08) ISAPZwrot nadpłaty z zeznania PIT: 3 miesiące od złożenia, a przy zeznaniu złożonym elektronicznie 45 dni (pkt 5a). Nie 30 dni - 30 dni dotyczy nadpłaty po decyzji lub wniosku (pkt 1–4a). Fragment: pominięto pkt 1–4a i 6..

Policz dla siebie: kalkulator z danymi z tego przykładu.

Najczęstsze błędy

1. Złożenie zeznania PIT-36 przez podatnika podatku liniowego zamiast PIT-36L oraz odwrotnie.
2. Stosowanie do zeznania za 2026 rok skali z druku 3293 (progi 130 000 i 150 000 zł) zamiast skali z 2026 roku.
3. Pominięcie dopłaty rocznej składki zdrowotnej do 20 maja albo wykazanie jej w dokumencie za inny miesiąc niż ten, w którym upływa termin zeznania.
4. Odliczenie składki zdrowotnej od dochodu na skali: składka zdrowotna na skali nie podlega odliczeniu.
5. Odliczenie tych samych składek podwójnie: w zeznaniu rocznym i w kosztach.
6. Założenie, że zwrot nadpłaty następuje po 30 dniach: dla nadpłaty z zeznania termin to 3 miesiące, a przy zeznaniu elektronicznym 45 dni.

Pytania i odpowiedzi

Do kiedy złożyć zeznanie za 2026 rok? Od 15 lutego do 30 kwietnia 2027 rokuprzepisPodatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 45 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP; ryczałtowiec w tym samym terminieprzepis2) zeznanie według ustalonego wzoru o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym; zeznanie złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 2 pkt 2 (stan: 2026-08-26) ISAPZeznanie (PIT-28) w terminie 15.02–30.04..

Kiedy zapłacić podatek z zeznania? Przed upływem terminu złożenia zeznaniaprzepisPrzed upływem terminu określonego na złożenie zeznania podatnicy są obowiązani wpłacić: 1) różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek, w tym również sumą zaliczek pobranych przez płatników; 2) należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 1, albo różnicę pomiędzy podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 1, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek; 3) należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 2, albo różnicę pomiędzy podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 2, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek; 4) należny podatek wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 3.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 45 ust. 4 (stan: 2026-09-16) ISAPZapłata podatku z rocznego zeznania przed upływem terminu jego złożenia., czyli do 30 kwietnia 2027 roku.

Jak rozliczyć roczną składkę zdrowotną? W dokumencie za miesiąc, w którym upływa termin zeznania, zwykle za kwiecieńprzepisKwota, o której mowa w ust. 2j, wykazywana jest w dokumencie rozliczeniowym składanym za miesiąc, w którym upływa termin złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, art. 81 ust. 2k (stan: 2026-08-03) ISAPRoczne rozliczenie składki zdrowotnej: kwota z ust. 2j wykazywana jest w dokumencie rozliczeniowym za miesiąc, w którym upływa termin zeznania (art. 45 ust. 1 PIT, zwykle do 30 kwietnia, więc dokument za kwiecień)., z dopłatą w terminie płatności składek za ten miesiącprzepisDopłata, o której mowa w ust. 2j, następuje w terminie płatności składek za miesiąc, o którym mowa w ust. 2k.ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, art. 81 ust. 2l (stan: 2026-08-03) ISAP, do 20 maja 2027.

Kiedy dostanę zwrot nadpłaty? W ciągu 3 miesięcy od złożenia zeznania, przy zeznaniu elektronicznym w 45 dniprzepisNadpłata podlega zwrotowi w terminie: (…) 5) 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania lub deklaracji, o których mowa w art. 73 § 2 pkt 1–3, z zastrzeżeniem pkt 5a i § 2; 5a) 45 dni od dnia złożenia za pomocą środków komunikacji elektronicznej zeznania, o którym mowa w art. 73 § 2 pkt 1, przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, z zastrzeżeniem § 2; (…)ustawa – Ordynacja podatkowa, art. 77 § 1 pkt 5 i 5a (fragment) (stan: 2026-10-08) ISAPZwrot nadpłaty z zeznania PIT: 3 miesiące od złożenia, a przy zeznaniu złożonym elektronicznie 45 dni (pkt 5a). Nie 30 dni - 30 dni dotyczy nadpłaty po decyzji lub wniosku (pkt 1–4a). Fragment: pominięto pkt 1–4a i 6..

Czy skala z druku 3293 wpłynie na zeznanie za 2026? Nie: druk 3293 obowiązuje od 1.01.2027 roku i zmienia obliczenia za 2027 rok; zeznanie za 2026 liczy się według skali z 2026 rokuprzepisPodatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej: do 120 000 zł – 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł; ponad 120 000 zł – 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAPSkala wg stanu prawnego 2026 (tabela z ustawy zapisana jako zdania). Druk 3293: ustawa uchwalona, czeka na podpis Prezydenta, termin ok. 27.11.2026; od 1.01.2027 progi 130 000 i 150 000 zł, stawki 12/24/32 %..