Zawieszenie działalności gospodarczej: warunki, ZUS, VAT, PIT i ryczałt

Informacja o treści przepisów, nie porada prawna ani podatkowa. Sprawdź stan prawny w ISAP przed decyzją.

Odpowiedź w trzech zdaniach

Działalność zawiesza przedsiębiorca niezatrudniający pracownikówprzepisPrzedsiębiorca niezatrudniający pracowników może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na zasadach określonych w niniejszej ustawie, z uwzględnieniem przepisów dotyczących ubezpieczeń społecznych.Prawo przedsiębiorców, art. 22 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPZawiesić działalność może tylko przedsiębiorca bez pracowników., na czas nieokreślony albo określony, nie krótszy niż 30 dniprzepisPrzedsiębiorca wpisany do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na czas nieokreślony albo określony, nie krótszy jednak niż 30 dni.Prawo przedsiębiorców, art. 23 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPZawieszenie: czas nieokreślony albo określony, minimum 30 dni.; wniosek o wpis zawieszenia składasz w CEIDG (art. 18 ustawy o CEIDGprzepisPrzedsiębiorca wpisany do CEIDG, który spełnia warunki, o których mowa w art. 22 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, może złożyć wniosek o wpis informacji o zawieszeniu wykonywania działalności gospodarczej na zasadach określonych w niniejszym rozdziale.ustawa o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy, art. 18 (stan: 2026-10-16) ISAP). W zawieszeniu nie wykonujesz działalności i nie osiągasz bieżących przychodówprzepisW okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.Prawo przedsiębiorców, art. 25 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP, a obowiązkowe ubezpieczenia społeczne nie obejmują okresu zawieszeniaprzepisosoby prowadzące pozarolniczą działalność, z wyłączeniem osób, o których mowa w pkt 4a i 4b – od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności do dnia zaprzestania wykonywania tej działalności, z wyłączeniem okresu, na który wykonywanie działalności zostało zawieszone na podstawie art. 36aa oraz przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorcówustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 13 pkt 4 (stan: 2026-10-16) ISAPCytat dotyczy pkt 4 (osoby prowadzące pozarolniczą działalność); wspólnicy spółek z KRS są w pkt 4a i 4b.. Skutki podatkowe i składkowe działają od dnia, w którym zawieszenie się rozpoczyna, do dnia poprzedzającego wznowienieprzepisW przypadku zobowiązań o charakterze publicznoprawnym zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej wywiera skutki prawne od dnia, w którym rozpoczyna się zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej, do dnia poprzedzającego dzień wznowienia wykonywania działalności gospodarczej.Prawo przedsiębiorców, art. 24 ust. 7 (stan: 2026-10-16) ISAP.

Kto może zawiesić działalność

Zawiesić wykonywanie działalności może przedsiębiorca niezatrudniający pracownikówprzepisPrzedsiębiorca niezatrudniający pracowników może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na zasadach określonych w niniejszej ustawie, z uwzględnieniem przepisów dotyczących ubezpieczeń społecznych.Prawo przedsiębiorców, art. 22 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPZawiesić działalność może tylko przedsiębiorca bez pracowników. (art. 22 ust. 1przepisPrzedsiębiorca niezatrudniający pracowników może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na zasadach określonych w niniejszej ustawie, z uwzględnieniem przepisów dotyczących ubezpieczeń społecznych.Prawo przedsiębiorców, art. 22 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPZawiesić działalność może tylko przedsiębiorca bez pracowników.). Wyjątek: przedsiębiorca zatrudniający wyłącznie pracowników przebywających na urlopie macierzyńskim, na warunkach urlopu macierzyńskiego, uzupełniającym urlopie macierzyńskim, urlopie wychowawczym, opiekuńczym lub rodzicielskimprzepisZ uprawnienia, o którym mowa w ust. 1, może skorzystać również przedsiębiorca zatrudniający wyłącznie pracowników przebywających na urlopie macierzyńskim, urlopie na warunkach urlopu macierzyńskiego, uzupełniającym urlopie macierzyńskim, urlopie wychowawczym, urlopie opiekuńczym lub urlopie rodzicielskim, którzy nie łączą korzystania z urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego tego urlopu. W przypadku zakończenia korzystania z urlopów lub złożenia przez pracownika wniosku dotyczącego łączenia korzystania z urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego tego urlopu, pracownik ma prawo do wynagrodzenia jak za przestój, określonego przepisami prawa pracy, do zakończenia okresu zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej.Prawo przedsiębiorców, art. 22 ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAP, którzy nie łączą urlopu rodzicielskiego z pracą u tego pracodawcy (art. 22 ust. 2przepisZ uprawnienia, o którym mowa w ust. 1, może skorzystać również przedsiębiorca zatrudniający wyłącznie pracowników przebywających na urlopie macierzyńskim, urlopie na warunkach urlopu macierzyńskiego, uzupełniającym urlopie macierzyńskim, urlopie wychowawczym, urlopie opiekuńczym lub urlopie rodzicielskim, którzy nie łączą korzystania z urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego tego urlopu. W przypadku zakończenia korzystania z urlopów lub złożenia przez pracownika wniosku dotyczącego łączenia korzystania z urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego tego urlopu, pracownik ma prawo do wynagrodzenia jak za przestój, określonego przepisami prawa pracy, do zakończenia okresu zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej.Prawo przedsiębiorców, art. 22 ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAP). Gdy ci pracownicy zakończą urlop, mają prawo do wynagrodzenia jak za przestój do końca zawieszeniaprzepisZ uprawnienia, o którym mowa w ust. 1, może skorzystać również przedsiębiorca zatrudniający wyłącznie pracowników przebywających na urlopie macierzyńskim, urlopie na warunkach urlopu macierzyńskiego, uzupełniającym urlopie macierzyńskim, urlopie wychowawczym, urlopie opiekuńczym lub urlopie rodzicielskim, którzy nie łączą korzystania z urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego tego urlopu. W przypadku zakończenia korzystania z urlopów lub złożenia przez pracownika wniosku dotyczącego łączenia korzystania z urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego tego urlopu, pracownik ma prawo do wynagrodzenia jak za przestój, określonego przepisami prawa pracy, do zakończenia okresu zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej.Prawo przedsiębiorców, art. 22 ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAP.

Przedsiębiorca wpisany do CEIDG może zawiesić działalność na czas nieokreślony albo określony, nie krótszy jednak niż 30 dniprzepisPrzedsiębiorca wpisany do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na czas nieokreślony albo określony, nie krótszy jednak niż 30 dni.Prawo przedsiębiorców, art. 23 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPZawieszenie: czas nieokreślony albo określony, minimum 30 dni. (art. 23 ust. 1przepisPrzedsiębiorca wpisany do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na czas nieokreślony albo określony, nie krótszy jednak niż 30 dni.Prawo przedsiębiorców, art. 23 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPZawieszenie: czas nieokreślony albo określony, minimum 30 dni.). Przedsiębiorca wpisany do rejestru przedsiębiorców KRS może zawiesić działalność na okres od 30 dni do 24 miesięcyprzepisPrzedsiębiorca wpisany do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres od 30 dni do 24 miesięcy.Prawo przedsiębiorców, art. 23 ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 23 ust. 2przepisPrzedsiębiorca wpisany do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres od 30 dni do 24 miesięcy.Prawo przedsiębiorców, art. 23 ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAP).

Wniosek i wznowienie

Przedsiębiorca wpisany do CEIDG, który spełnia warunki z art. 22 Prawa przedsiębiorców, może złożyć wniosek o wpis informacji o zawieszeniuprzepisPrzedsiębiorca wpisany do CEIDG, który spełnia warunki, o których mowa w art. 22 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, może złożyć wniosek o wpis informacji o zawieszeniu wykonywania działalności gospodarczej na zasadach określonych w niniejszym rozdziale.ustawa o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy, art. 18 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 18 ustawy o CEIDGprzepisPrzedsiębiorca wpisany do CEIDG, który spełnia warunki, o których mowa w art. 22 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, może złożyć wniosek o wpis informacji o zawieszeniu wykonywania działalności gospodarczej na zasadach określonych w niniejszym rozdziale.ustawa o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy, art. 18 (stan: 2026-10-16) ISAP).

Wznowienie: CEIDG dopisuje informację o wznowieniu począwszy od dnia następującego po upływie ostatniego dnia okresu zawieszenia wskazanego we wnioskuprzepisCEIDG dopisuje do wpisu przedsiębiorcy informację o wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej przez przedsiębiorcę, począwszy od dnia następującego po upływie ostatniego dnia okresu zawieszenia wskazanego we wniosku o wpis informacji o zawieszeniu wykonywania działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 24 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, chyba że przedsiębiorca złoży wniosek o wpis informacji o wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej wskazujący inny dzień.ustawa o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy, art. 19 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP, chyba że złożysz wniosek o wpis wznowienia z innym dniem (art. 19 ust. 1przepisCEIDG dopisuje do wpisu przedsiębiorcy informację o wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej przez przedsiębiorcę, począwszy od dnia następującego po upływie ostatniego dnia okresu zawieszenia wskazanego we wniosku o wpis informacji o zawieszeniu wykonywania działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 24 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, chyba że przedsiębiorca złoży wniosek o wpis informacji o wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej wskazujący inny dzień.ustawa o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy, art. 19 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP).

Co wolno, a czego nie wolno w czasie zawieszenia

Nie wolno: wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczejprzepisW okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.Prawo przedsiębiorców, art. 25 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 25 ust. 1przepisW okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.Prawo przedsiębiorców, art. 25 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP).

Wolno: wykonywać czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, w tym rozwiązywać zawarte wcześniej umowyprzepisW okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca: 1) może wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, w tym rozwiązywania zawartych wcześniej umów; 2) może przyjmować należności i jest obowiązany regulować zobowiązania, powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej; 3) może zbywać własne środki trwałe i wyposażenie; 4) ma prawo albo obowiązek uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością gospodarczą wykonywaną przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej; 5) wykonuje wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa; 6) może osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej; 7) może zostać poddany kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców wykonujących działalność gospodarczą; 8) może powołać albo odwołać zarządcę sukcesyjnego, o którym mowa w ustawie z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. z 2021 r. poz. 170).Prawo przedsiębiorców, art. 25 ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAP, przyjmować należności i regulować zobowiązania powstałe przed zawieszeniemprzepisW okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca: 1) może wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, w tym rozwiązywania zawartych wcześniej umów; 2) może przyjmować należności i jest obowiązany regulować zobowiązania, powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej; 3) może zbywać własne środki trwałe i wyposażenie; 4) ma prawo albo obowiązek uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością gospodarczą wykonywaną przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej; 5) wykonuje wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa; 6) może osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej; 7) może zostać poddany kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców wykonujących działalność gospodarczą; 8) może powołać albo odwołać zarządcę sukcesyjnego, o którym mowa w ustawie z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. z 2021 r. poz. 170).Prawo przedsiębiorców, art. 25 ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAP, zbywać własne środki trwałe i wyposażenieprzepisW okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca: 1) może wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, w tym rozwiązywania zawartych wcześniej umów; 2) może przyjmować należności i jest obowiązany regulować zobowiązania, powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej; 3) może zbywać własne środki trwałe i wyposażenie; 4) ma prawo albo obowiązek uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością gospodarczą wykonywaną przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej; 5) wykonuje wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa; 6) może osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej; 7) może zostać poddany kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców wykonujących działalność gospodarczą; 8) może powołać albo odwołać zarządcę sukcesyjnego, o którym mowa w ustawie z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. z 2021 r. poz. 170).Prawo przedsiębiorców, art. 25 ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAP, osiągać przychody finansoweprzepisW okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca: 1) może wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, w tym rozwiązywania zawartych wcześniej umów; 2) może przyjmować należności i jest obowiązany regulować zobowiązania, powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej; 3) może zbywać własne środki trwałe i wyposażenie; 4) ma prawo albo obowiązek uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością gospodarczą wykonywaną przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej; 5) wykonuje wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa; 6) może osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej; 7) może zostać poddany kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców wykonujących działalność gospodarczą; 8) może powołać albo odwołać zarządcę sukcesyjnego, o którym mowa w ustawie z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. z 2021 r. poz. 170).Prawo przedsiębiorców, art. 25 ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAP oraz uczestniczyć w postępowaniach związanych z działalnością sprzed zawieszeniaprzepisW okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca: 1) może wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, w tym rozwiązywania zawartych wcześniej umów; 2) może przyjmować należności i jest obowiązany regulować zobowiązania, powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej; 3) może zbywać własne środki trwałe i wyposażenie; 4) ma prawo albo obowiązek uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością gospodarczą wykonywaną przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej; 5) wykonuje wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa; 6) może osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej; 7) może zostać poddany kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców wykonujących działalność gospodarczą; 8) może powołać albo odwołać zarządcę sukcesyjnego, o którym mowa w ustawie z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. z 2021 r. poz. 170).Prawo przedsiębiorców, art. 25 ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 25 ust. 2przepisW okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca: 1) może wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, w tym rozwiązywania zawartych wcześniej umów; 2) może przyjmować należności i jest obowiązany regulować zobowiązania, powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej; 3) może zbywać własne środki trwałe i wyposażenie; 4) ma prawo albo obowiązek uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością gospodarczą wykonywaną przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej; 5) wykonuje wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa; 6) może osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej; 7) może zostać poddany kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców wykonujących działalność gospodarczą; 8) może powołać albo odwołać zarządcę sukcesyjnego, o którym mowa w ustawie z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. z 2021 r. poz. 170).Prawo przedsiębiorców, art. 25 ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAP). Możesz też być poddany kontroli jak przedsiębiorca wykonujący działalnośćprzepisW okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca: 1) może wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, w tym rozwiązywania zawartych wcześniej umów; 2) może przyjmować należności i jest obowiązany regulować zobowiązania, powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej; 3) może zbywać własne środki trwałe i wyposażenie; 4) ma prawo albo obowiązek uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością gospodarczą wykonywaną przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej; 5) wykonuje wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa; 6) może osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej; 7) może zostać poddany kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców wykonujących działalność gospodarczą; 8) może powołać albo odwołać zarządcę sukcesyjnego, o którym mowa w ustawie z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. z 2021 r. poz. 170).Prawo przedsiębiorców, art. 25 ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAP.

ZUS

Ubezpieczenia emerytalne i rentowe w okresie zawieszenia są dobrowolneprzepisUbezpieczenia emerytalne i rentowe w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 23 ust. 1–3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, przez osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą są dobrowolne. Przedsiębiorca w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej nie opłaca ubezpieczenia chorobowego i wypadkowego.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 36a ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP, a przedsiębiorca nie opłaca ubezpieczenia chorobowego i wypadkowegoprzepisUbezpieczenia emerytalne i rentowe w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 23 ust. 1–3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, przez osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą są dobrowolne. Przedsiębiorca w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej nie opłaca ubezpieczenia chorobowego i wypadkowego.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 36a ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 36a ust. 1przepisUbezpieczenia emerytalne i rentowe w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 23 ust. 1–3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, przez osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą są dobrowolne. Przedsiębiorca w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej nie opłaca ubezpieczenia chorobowego i wypadkowego.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 36a ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP). Zawieszenie powoduje ustanie obowiązku ubezpieczeń społecznych od dnia rozpoczęcia zawieszenia do dnia poprzedzającego dzień wznowieniaprzepisZawieszenie wykonywania działalności gospodarczej powoduje ustanie obowiązku ubezpieczeń społecznych od dnia, w którym rozpoczyna się zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej, do dnia poprzedzającego dzień wznowienia wykonywania działalności gospodarczej.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 36a ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 36a ust. 2przepisZawieszenie wykonywania działalności gospodarczej powoduje ustanie obowiązku ubezpieczeń społecznych od dnia, w którym rozpoczyna się zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej, do dnia poprzedzającego dzień wznowienia wykonywania działalności gospodarczej.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 36a ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAP), a płatnik składek wyłącznie za siebie nie ma obowiązku składania deklaracji rozliczeniowej ani opłacania składek na ubezpieczenia społeczneprzepisZa okres zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca będący płatnikiem składek wyłącznie za siebie nie ma obowiązku składania deklaracji rozliczeniowej oraz opłacania składek na ubezpieczenia społeczne przewidzianych w ustawie.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 36a ust. 3 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 36a ust. 3przepisZa okres zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca będący płatnikiem składek wyłącznie za siebie nie ma obowiązku składania deklaracji rozliczeniowej oraz opłacania składek na ubezpieczenia społeczne przewidzianych w ustawie.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 36a ust. 3 (stan: 2026-10-16) ISAP). Wznowienie nie wymaga ponownego zgłoszenia do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego, rentowych i wypadkowegoprzepisWznowienie wykonywania działalności gospodarczej nie wymaga ponownego zgłoszenia do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego, rentowych i wypadkowego, a w przypadku osób, które do dnia zawieszenia działalności podlegały dobrowolnemu ubezpieczeniu chorobowemu – także do tego ubezpieczenia.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 36a ust. 4 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 36a ust. 4przepisWznowienie wykonywania działalności gospodarczej nie wymaga ponownego zgłoszenia do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego, rentowych i wypadkowego, a w przypadku osób, które do dnia zawieszenia działalności podlegały dobrowolnemu ubezpieczeniu chorobowemu – także do tego ubezpieczenia.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 36a ust. 4 (stan: 2026-10-16) ISAP).

Obowiązkowym ubezpieczeniom podlegają osoby prowadzące pozarolniczą działalność od dnia rozpoczęcia do dnia zaprzestania wykonywania działalności, z wyłączeniem okresu, na który wykonywanie działalności zostało zawieszoneprzepisosoby prowadzące pozarolniczą działalność, z wyłączeniem osób, o których mowa w pkt 4a i 4b – od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności do dnia zaprzestania wykonywania tej działalności, z wyłączeniem okresu, na który wykonywanie działalności zostało zawieszone na podstawie art. 36aa oraz przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorcówustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 13 pkt 4 (stan: 2026-10-16) ISAPCytat dotyczy pkt 4 (osoby prowadzące pozarolniczą działalność); wspólnicy spółek z KRS są w pkt 4a i 4b. (art. 13 pkt 4przepisosoby prowadzące pozarolniczą działalność, z wyłączeniem osób, o których mowa w pkt 4a i 4b – od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności do dnia zaprzestania wykonywania tej działalności, z wyłączeniem okresu, na który wykonywanie działalności zostało zawieszone na podstawie art. 36aa oraz przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorcówustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 13 pkt 4 (stan: 2026-10-16) ISAPCytat dotyczy pkt 4 (osoby prowadzące pozarolniczą działalność); wspólnicy spółek z KRS są w pkt 4a i 4b.).

Osoba sprawująca osobistą opiekę nad dzieckiem, która prowadziła działalność co najmniej 6 miesięcy, może ją zawiesić na okres do 3 latprzepisOsoba sprawująca osobistą opiekę nad dzieckiem, która prowadziła pozarolniczą działalność gospodarczą przez okres co najmniej 6 miesięcy, może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres do 3 lat w celu sprawowania osobistej opieki nad dzieckiem, niedłużej jednak niż do zakończenia roku kalendarzowego, w którym dziecko kończy 6. rok życia, a w przypadku dziecka, które z powodu stanu zdrowia potwierdzonego orzeczeniem o niepełnosprawności lub stopniu niepełnosprawności wymaga osobistej opieki osoby prowadzącej działalność gospodarczą, na okres do 6 lat, niedłużej jednak niż do ukończenia przez dziecko 18. roku życia. Przepis art. 6a ust. 2 stosuje się odpowiednio.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 36aa ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP (do końca roku kalendarzowego, w którym dziecko kończy 6 lat; przy dziecku wymagającym opieki ze względu na niepełnosprawność do 6 lat, nie dłużej niż do 18. roku życia dzieckaprzepisOsoba sprawująca osobistą opiekę nad dzieckiem, która prowadziła pozarolniczą działalność gospodarczą przez okres co najmniej 6 miesięcy, może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres do 3 lat w celu sprawowania osobistej opieki nad dzieckiem, niedłużej jednak niż do zakończenia roku kalendarzowego, w którym dziecko kończy 6. rok życia, a w przypadku dziecka, które z powodu stanu zdrowia potwierdzonego orzeczeniem o niepełnosprawności lub stopniu niepełnosprawności wymaga osobistej opieki osoby prowadzącej działalność gospodarczą, na okres do 6 lat, niedłużej jednak niż do ukończenia przez dziecko 18. roku życia. Przepis art. 6a ust. 2 stosuje się odpowiednio.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 36aa ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP) (art. 36aa ust. 1przepisOsoba sprawująca osobistą opiekę nad dzieckiem, która prowadziła pozarolniczą działalność gospodarczą przez okres co najmniej 6 miesięcy, może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres do 3 lat w celu sprawowania osobistej opieki nad dzieckiem, niedłużej jednak niż do zakończenia roku kalendarzowego, w którym dziecko kończy 6. rok życia, a w przypadku dziecka, które z powodu stanu zdrowia potwierdzonego orzeczeniem o niepełnosprawności lub stopniu niepełnosprawności wymaga osobistej opieki osoby prowadzącej działalność gospodarczą, na okres do 6 lat, niedłużej jednak niż do ukończenia przez dziecko 18. roku życia. Przepis art. 6a ust. 2 stosuje się odpowiednio.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 36aa ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP).

Zawieszenie wpływa na późniejsze ulgi. Ulga na start dla osoby, która podejmuje działalność ponownie, wymaga upływu co najmniej 60 miesięcy od dnia jej ostatniego zawieszenia lub zakończeniaprzepisPrzedsiębiorca będący osobą fizyczną, który podejmuje działalność gospodarczą po raz pierwszy albo podejmuje ją ponownie po upływie co najmniej 60 miesięcy od dnia jej ostatniego zawieszenia lub zakończenia i nie wykonuje jej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej, nie podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym przez okres 6 miesięcy od dnia podjęcia działalności gospodarczej.Prawo przedsiębiorców, art. 18 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 18 ust. 1przepisPrzedsiębiorca będący osobą fizyczną, który podejmuje działalność gospodarczą po raz pierwszy albo podejmuje ją ponownie po upływie co najmniej 60 miesięcy od dnia jej ostatniego zawieszenia lub zakończenia i nie wykonuje jej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej, nie podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym przez okres 6 miesięcy od dnia podjęcia działalności gospodarczej.Prawo przedsiębiorców, art. 18 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP). Limit przychodu dla małego ZUS plus (120 000 zł) zmniejsza się proporcjonalnie, gdy działalność została zawieszona w ciągu poprzedniego rokuprzepisRoczny limit przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w ust. 1, w przypadku rozpoczęcia, zakończenia lub zawieszenia prowadzenia działalności w ciągu poprzedniego roku kalendarzowego zmniejsza się proporcjonalnie, dzieląc kwotę 120 000 złotych przez liczbę dni kalendarzowych w poprzednim roku kalendarzowym i mnożąc przez liczbę dni kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym. Otrzymany wynik jest zaokrąglany do pełnych groszy w górę, jeśli końcówka jest równa lub wyższa niż 0,5 grosza, lub w dół, jeśli jest niższa.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 18c ust. 7 (stan: 2026-10-16) ISAPLimit 120 000 zł (ust. 1) zmniejsza się proporcjonalnie do dni prowadzenia działalności w poprzednim roku. (art. 18c ust. 7przepisRoczny limit przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w ust. 1, w przypadku rozpoczęcia, zakończenia lub zawieszenia prowadzenia działalności w ciągu poprzedniego roku kalendarzowego zmniejsza się proporcjonalnie, dzieląc kwotę 120 000 złotych przez liczbę dni kalendarzowych w poprzednim roku kalendarzowym i mnożąc przez liczbę dni kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym. Otrzymany wynik jest zaokrąglany do pełnych groszy w górę, jeśli końcówka jest równa lub wyższa niż 0,5 grosza, lub w dół, jeśli jest niższa.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 18c ust. 7 (stan: 2026-10-16) ISAPLimit 120 000 zł (ust. 1) zmniejsza się proporcjonalnie do dni prowadzenia działalności w poprzednim roku.). Składki zdrowotnej w okresie zawieszenia ten artykuł nie opisuje; sprawdź ją osobno w ustawie o świadczeniach opieki zdrowotnej.

VAT

Przy zawieszeniu podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji VAT za okresy rozliczeniowe, których zawieszenie dotyczyprzepisW przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji, o których mowa w ust. 1 i 2, za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 99 ust. 7a (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 99 ust. 7aprzepisW przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji, o których mowa w ust. 1 i 2, za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 99 ust. 7a (stan: 2026-10-16) ISAP). Zwolnienie nie dotyczy m.in. podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu usług lub nabywających towary, w zakresie których są podatnikiem, okresów, w których zawieszenie nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego, oraz okresów, za które trzeba rozliczyć podatek z czynności opodatkowanych lub dokonać korekty podatku naliczonegoprzepisZwolnienie z obowiązku składania deklaracji podatkowych, o którym mowa w ust. 7a, nie dotyczy: 1) (uchylony) 2) podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów; 3) podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary – w zakresie których są podatnikiem; 4) okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego; 5) okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 99 ust. 7b (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 99 ust. 7bprzepisZwolnienie z obowiązku składania deklaracji podatkowych, o którym mowa w ust. 7a, nie dotyczy: 1) (uchylony) 2) podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów; 3) podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary – w zakresie których są podatnikiem; 4) okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego; 5) okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 99 ust. 7b (stan: 2026-10-16) ISAP).

Podatnik, który zawiesił działalność na okres co najmniej 6 kolejnych miesięcyprzepiszawiesił wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na okres co najmniej 6 kolejnych miesięcyustawa o podatku od towarów i usług, art. 96 ust. 9a pkt 1 (stan: 2026-10-16) ISAP, po wznowieniu zostaje zarejestrowany ponownie jako podatnik VAT bez zgłoszenia rejestracyjnego, ze statusem, jaki posiadał przed zawieszeniemprzepisPodatnik, o którym mowa w ust. 9a pkt 1, zostaje zarejestrowany bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego ponownie jako podatnik VAT z dniem wznowienia wykonywania działalności gospodarczej, ze statusem takim, jaki posiadał przed dniem zawieszenia tej działalności.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 96 ust. 9g (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 96 ust. 9gprzepisPodatnik, o którym mowa w ust. 9a pkt 1, zostaje zarejestrowany bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego ponownie jako podatnik VAT z dniem wznowienia wykonywania działalności gospodarczej, ze statusem takim, jaki posiadał przed dniem zawieszenia tej działalności.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 96 ust. 9g (stan: 2026-10-16) ISAP).

PIT i ryczałt

Podatnik na skali lub liniowym, który zawiesił działalność, jest zwolniony, w zakresie tej działalności, z obowiązków wynikających z zaliczek za okres objęty zawieszeniemprzepisPodatnik, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, który na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej, jest zwolniony, w zakresie tej działalności, z obowiązków wynikających z ust. 1 pkt 1, ust. 3, 3f, 3g, 6 i 6b za okres objęty zawieszeniem.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 44 ust. 10 (stan: 2026-09-16) ISAP (art. 44 ust. 10przepisPodatnik, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, który na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej, jest zwolniony, w zakresie tej działalności, z obowiązków wynikających z ust. 1 pkt 1, ust. 3, 3f, 3g, 6 i 6b za okres objęty zawieszeniem.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 44 ust. 10 (stan: 2026-09-16) ISAP). Po zawieszeniu wpłacasz zaliczki według zasad z art. 44 ust. 3, 3f, 3g, 6 i 6bprzepisPo okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej podatnicy, o których mowa w ust. 10 i 11, wpłacają zaliczki według zasad, o których mowa w ust. 3, 3f, 3g, 6 i 6b.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 44 ust. 13 (stan: 2026-09-16) ISAP (art. 44 ust. 13przepisPo okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej podatnicy, o których mowa w ust. 10 i 11, wpłacają zaliczki według zasad, o których mowa w ust. 3, 3f, 3g, 6 i 6b.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 44 ust. 13 (stan: 2026-09-16) ISAP).

Na ryczałcie podatnik jest zwolniony, w zakresie tej działalności, z obowiązków z art. 21 ust. 1 lub 1a za okres zawieszeniaprzepisPodatnik, który na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej, jest zwolniony, w zakresie tej działalności, z obowiązków wynikających z ust. 1 lub 1a za okres objęty zawieszeniem.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 1d (stan: 2026-08-26) ISAP (art. 21 ust. 1dprzepisPodatnik, który na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej, jest zwolniony, w zakresie tej działalności, z obowiązków wynikających z ust. 1 lub 1a za okres objęty zawieszeniem.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 1d (stan: 2026-08-26) ISAP). Jeżeli w czasie zawieszenia powstał przychód opodatkowany ryczałtem (np. ze zbycia środków trwałych), ryczałt dotyczący okresu zawieszenia obliczasz i wpłacasz po wznowieniu, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu wznowienia (rozliczenie miesięczne) albo po kwartale wznowienia (kwartalne)przepisRyczałt od przychodów ewidencjonowanych dotyczący okresu zawieszenia, o którym mowa w ust. 1d i 1e, w danym roku podatkowym, podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić na rachunek urzędu skarbowego po wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej, w terminie: 1) do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wznowiono wykonywanie działalności gospodarczej – w przypadku podatników, o których mowa w ust. 1; 2) do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym wznowiono wykonywanie działalności gospodarczej – w przypadku podatników, o których mowa w ust. 1a.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 1g (stan: 2026-08-26) ISAP (art. 21 ust. 1gprzepisRyczałt od przychodów ewidencjonowanych dotyczący okresu zawieszenia, o którym mowa w ust. 1d i 1e, w danym roku podatkowym, podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić na rachunek urzędu skarbowego po wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej, w terminie: 1) do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wznowiono wykonywanie działalności gospodarczej – w przypadku podatników, o których mowa w ust. 1; 2) do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym wznowiono wykonywanie działalności gospodarczej – w przypadku podatników, o których mowa w ust. 1a.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 1g (stan: 2026-08-26) ISAP).

Przykład liczony (2027)

Ustawa z druku 3293 (uchwalona 5.11.2026, czeka na podpis Prezydenta) zmienia skalę PIT, daninę solidarnościową i limit ryczałtu, nie zmienia przepisów o zawieszeniu z tego artykułu, więc daty i zasady z przykładu nie zależą od podpisu.

Założenia: jednoosobowa firma bez pracowników zawiesza działalność od 1 marca 2027 r. do 31 sierpnia 2027 r.

1. Czas zawieszenia: 6 miesięcy to 31 + 30 + 31 + 30 + 31 + 31 = 184 dni, więcej niż minimalne 30 dniprzepisPrzedsiębiorca wpisany do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na czas nieokreślony albo określony, nie krótszy jednak niż 30 dni.Prawo przedsiębiorców, art. 23 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPZawieszenie: czas nieokreślony albo określony, minimum 30 dni..
2. Wznowienie: od dnia następującego po ostatnim dniu zawieszeniaprzepisCEIDG dopisuje do wpisu przedsiębiorcy informację o wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej przez przedsiębiorcę, począwszy od dnia następującego po upływie ostatniego dnia okresu zawieszenia wskazanego we wniosku o wpis informacji o zawieszeniu wykonywania działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 24 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, chyba że przedsiębiorca złoży wniosek o wpis informacji o wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej wskazujący inny dzień.ustawa o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy, art. 19 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP, czyli od 1 września 2027 r. Skutki podatkowe trwają do 31 sierpnia 2027 r., czyli do dnia poprzedzającego wznowienieprzepisW przypadku zobowiązań o charakterze publicznoprawnym zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej wywiera skutki prawne od dnia, w którym rozpoczyna się zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej, do dnia poprzedzającego dzień wznowienia wykonywania działalności gospodarczej.Prawo przedsiębiorców, art. 24 ust. 7 (stan: 2026-10-16) ISAP.
3. VAT: zawieszenie trwa co najmniej 6 kolejnych miesięcy, więc po wznowieniu firma zostaje zarejestrowana ponownie jako podatnik VAT bez zgłoszeniaprzepisPodatnik, o którym mowa w ust. 9a pkt 1, zostaje zarejestrowany bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego ponownie jako podatnik VAT z dniem wznowienia wykonywania działalności gospodarczej, ze statusem takim, jaki posiadał przed dniem zawieszenia tej działalności.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 96 ust. 9g (stan: 2026-10-16) ISAP. Rozliczający się miesięcznie nie składa deklaracji za marzec-sierpień. Rozliczający się kwartalnie składa deklarację za I kwartał (zawieszenie nie obejmuje pełnego okresuprzepisZwolnienie z obowiązku składania deklaracji podatkowych, o którym mowa w ust. 7a, nie dotyczy: 1) (uchylony) 2) podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów; 3) podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary – w zakresie których są podatnikiem; 4) okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego; 5) okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 99 ust. 7b (stan: 2026-10-16) ISAP), nie składa za II kwartał (kwiecień-czerwiec) i składa za III kwartał (wznowienie 1 września, więc zawieszenie nie dotyczy pełnego okresu).
4. Ryczałt: jeżeli w czasie zawieszenia powstał przychód opodatkowany ryczałtem (np. ze zbycia środków trwałych), ryczałt od niego wpłacasz do 20 października 2027 r.przepisRyczałt od przychodów ewidencjonowanych dotyczący okresu zawieszenia, o którym mowa w ust. 1d i 1e, w danym roku podatkowym, podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić na rachunek urzędu skarbowego po wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej, w terminie: 1) do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wznowiono wykonywanie działalności gospodarczej – w przypadku podatników, o których mowa w ust. 1; 2) do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym wznowiono wykonywanie działalności gospodarczej – w przypadku podatników, o których mowa w ust. 1a.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 1g (stan: 2026-08-26) ISAP (zarówno przy rozliczeniu miesięcznym, jak i kwartalnym, bo wznowienie przypada we wrześniu, w III kwartale).
5. Mały ZUS plus w 2028 r.: w 2027 działalność trwała 365 − 184 = 181 dni. Limit przychodu z 2027 roku wynosi 120 000 zł ÷ 365 × 181przepisRoczny limit przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w ust. 1, w przypadku rozpoczęcia, zakończenia lub zawieszenia prowadzenia działalności w ciągu poprzedniego roku kalendarzowego zmniejsza się proporcjonalnie, dzieląc kwotę 120 000 złotych przez liczbę dni kalendarzowych w poprzednim roku kalendarzowym i mnożąc przez liczbę dni kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym. Otrzymany wynik jest zaokrąglany do pełnych groszy w górę, jeśli końcówka jest równa lub wyższa niż 0,5 grosza, lub w dół, jeśli jest niższa.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 18c ust. 7 (stan: 2026-10-16) ISAPLimit 120 000 zł (ust. 1) zmniejsza się proporcjonalnie do dni prowadzenia działalności w poprzednim roku. = 59 506,85 zł (po zaokrągleniu do pełnych groszy), zamiast pełnych 120 000 zł (art. 18c ust. 1przepisPodstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ubezpieczonego, o którym mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1, którego roczny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskany w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczył kwoty 120 000 złotych, uzależniona jest od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwanego dalej „dochodem z pozarolniczej działalności gospodarczej”, uzyskanego w poprzednim roku kalendarzowym.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 18c ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPMały ZUS plus: warunek przychodu poprzedniego roku do 120 000 zł; podstawa zależy od dochodu.).

Najczęstsze błędy

1. Zawieszenie działalności przy zatrudnionych pracownikach: możliwe tylko wtedy, gdy są to wyłącznie osoby na urlopach z art. 22 ust. 2przepisZ uprawnienia, o którym mowa w ust. 1, może skorzystać również przedsiębiorca zatrudniający wyłącznie pracowników przebywających na urlopie macierzyńskim, urlopie na warunkach urlopu macierzyńskiego, uzupełniającym urlopie macierzyńskim, urlopie wychowawczym, urlopie opiekuńczym lub urlopie rodzicielskim, którzy nie łączą korzystania z urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego tego urlopu. W przypadku zakończenia korzystania z urlopów lub złożenia przez pracownika wniosku dotyczącego łączenia korzystania z urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego tego urlopu, pracownik ma prawo do wynagrodzenia jak za przestój, określonego przepisami prawa pracy, do zakończenia okresu zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej.Prawo przedsiębiorców, art. 22 ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 22 ust. 1przepisPrzedsiębiorca niezatrudniający pracowników może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na zasadach określonych w niniejszej ustawie, z uwzględnieniem przepisów dotyczących ubezpieczeń społecznych.Prawo przedsiębiorców, art. 22 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPZawiesić działalność może tylko przedsiębiorca bez pracowników.).
2. Zawieszenie na krócej niż 30 dni (art. 23 ust. 1przepisPrzedsiębiorca wpisany do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na czas nieokreślony albo określony, nie krótszy jednak niż 30 dni.Prawo przedsiębiorców, art. 23 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPZawieszenie: czas nieokreślony albo określony, minimum 30 dni.).
3. Wystawianie faktur za bieżące usługi w czasie zawieszenia: nie wolno osiągać bieżących przychodów z działalnościprzepisW okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.Prawo przedsiębiorców, art. 25 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 25 ust. 1przepisW okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.Prawo przedsiębiorców, art. 25 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP).
4. Zapomnienie o deklaracji VAT za okres, w którym zawieszenie nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego (art. 99 ust. 7b pkt 4przepisZwolnienie z obowiązku składania deklaracji podatkowych, o którym mowa w ust. 7a, nie dotyczy: 1) (uchylony) 2) podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów; 3) podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary – w zakresie których są podatnikiem; 4) okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego; 5) okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 99 ust. 7b (stan: 2026-10-16) ISAP).
5. Zapomnienie po wznowieniu o wpłacie ryczałtu od przychodu, który powstał w czasie zawieszenia (np. ze zbycia środków trwałych) (art. 21 ust. 1gprzepisRyczałt od przychodów ewidencjonowanych dotyczący okresu zawieszenia, o którym mowa w ust. 1d i 1e, w danym roku podatkowym, podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić na rachunek urzędu skarbowego po wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej, w terminie: 1) do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wznowiono wykonywanie działalności gospodarczej – w przypadku podatników, o których mowa w ust. 1; 2) do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym wznowiono wykonywanie działalności gospodarczej – w przypadku podatników, o których mowa w ust. 1a.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 1g (stan: 2026-08-26) ISAP).
6. Liczenie ulgi na start po zawieszeniu bez sprawdzenia 60 miesięcy od ostatniego zawieszenia lub zakończeniaprzepisPrzedsiębiorca będący osobą fizyczną, który podejmuje działalność gospodarczą po raz pierwszy albo podejmuje ją ponownie po upływie co najmniej 60 miesięcy od dnia jej ostatniego zawieszenia lub zakończenia i nie wykonuje jej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej, nie podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym przez okres 6 miesięcy od dnia podjęcia działalności gospodarczej.Prawo przedsiębiorców, art. 18 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP (art. 18 ust. 1przepisPrzedsiębiorca będący osobą fizyczną, który podejmuje działalność gospodarczą po raz pierwszy albo podejmuje ją ponownie po upływie co najmniej 60 miesięcy od dnia jej ostatniego zawieszenia lub zakończenia i nie wykonuje jej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej, nie podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym przez okres 6 miesięcy od dnia podjęcia działalności gospodarczej.Prawo przedsiębiorców, art. 18 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP).

Pytania i odpowiedzi

Czy mogę zawiesić działalność, jeśli mam pracownika? Co do zasady nie: zawiesza przedsiębiorca niezatrudniający pracownikówprzepisPrzedsiębiorca niezatrudniający pracowników może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na zasadach określonych w niniejszej ustawie, z uwzględnieniem przepisów dotyczących ubezpieczeń społecznych.Prawo przedsiębiorców, art. 22 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPZawiesić działalność może tylko przedsiębiorca bez pracowników.. Wyjątek dotyczy pracowników na wskazanych urlopach (art. 22 ust. 2przepisZ uprawnienia, o którym mowa w ust. 1, może skorzystać również przedsiębiorca zatrudniający wyłącznie pracowników przebywających na urlopie macierzyńskim, urlopie na warunkach urlopu macierzyńskiego, uzupełniającym urlopie macierzyńskim, urlopie wychowawczym, urlopie opiekuńczym lub urlopie rodzicielskim, którzy nie łączą korzystania z urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego tego urlopu. W przypadku zakończenia korzystania z urlopów lub złożenia przez pracownika wniosku dotyczącego łączenia korzystania z urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego tego urlopu, pracownik ma prawo do wynagrodzenia jak za przestój, określonego przepisami prawa pracy, do zakończenia okresu zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej.Prawo przedsiębiorców, art. 22 ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAP).

Na jak długo można zawiesić działalność w CEIDG? Na czas nieokreślony albo określony, nie krótszy niż 30 dniprzepisPrzedsiębiorca wpisany do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na czas nieokreślony albo określony, nie krótszy jednak niż 30 dni.Prawo przedsiębiorców, art. 23 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPZawieszenie: czas nieokreślony albo określony, minimum 30 dni. (art. 23 ust. 1przepisPrzedsiębiorca wpisany do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na czas nieokreślony albo określony, nie krótszy jednak niż 30 dni.Prawo przedsiębiorców, art. 23 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPZawieszenie: czas nieokreślony albo określony, minimum 30 dni.).

Czy w zawieszeniu płacę składki na ubezpieczenia społeczne? Obowiązkowe ubezpieczenia osoby prowadzącej działalność nie obejmują okresu, na który działalność została zawieszonaprzepisosoby prowadzące pozarolniczą działalność, z wyłączeniem osób, o których mowa w pkt 4a i 4b – od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności do dnia zaprzestania wykonywania tej działalności, z wyłączeniem okresu, na który wykonywanie działalności zostało zawieszone na podstawie art. 36aa oraz przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorcówustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 13 pkt 4 (stan: 2026-10-16) ISAPCytat dotyczy pkt 4 (osoby prowadzące pozarolniczą działalność); wspólnicy spółek z KRS są w pkt 4a i 4b. (art. 13 pkt 4przepisosoby prowadzące pozarolniczą działalność, z wyłączeniem osób, o których mowa w pkt 4a i 4b – od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności do dnia zaprzestania wykonywania tej działalności, z wyłączeniem okresu, na który wykonywanie działalności zostało zawieszone na podstawie art. 36aa oraz przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorcówustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 13 pkt 4 (stan: 2026-10-16) ISAPCytat dotyczy pkt 4 (osoby prowadzące pozarolniczą działalność); wspólnicy spółek z KRS są w pkt 4a i 4b.).

Czy w zawieszeniu składam deklaracje VAT? Nie za okresy, których zawieszenie dotyczy (art. 99 ust. 7aprzepisW przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji, o których mowa w ust. 1 i 2, za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 99 ust. 7a (stan: 2026-10-16) ISAP), z wyjątkami z art. 99 ust. 7bprzepisZwolnienie z obowiązku składania deklaracji podatkowych, o którym mowa w ust. 7a, nie dotyczy: 1) (uchylony) 2) podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów; 3) podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary – w zakresie których są podatnikiem; 4) okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego; 5) okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 99 ust. 7b (stan: 2026-10-16) ISAP, m.in. dla okresów, w których zawieszenie nie dotyczyło pełnego okresu.

Kiedy wpłacam ryczałt za okres zawieszenia? Jeśli w zawieszeniu powstał przychód opodatkowany ryczałtem, to po wznowieniu, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu (albo kwartale) wznowieniaprzepisRyczałt od przychodów ewidencjonowanych dotyczący okresu zawieszenia, o którym mowa w ust. 1d i 1e, w danym roku podatkowym, podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić na rachunek urzędu skarbowego po wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej, w terminie: 1) do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wznowiono wykonywanie działalności gospodarczej – w przypadku podatników, o których mowa w ust. 1; 2) do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym wznowiono wykonywanie działalności gospodarczej – w przypadku podatników, o których mowa w ust. 1a.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 1g (stan: 2026-08-26) ISAP (art. 21 ust. 1gprzepisRyczałt od przychodów ewidencjonowanych dotyczący okresu zawieszenia, o którym mowa w ust. 1d i 1e, w danym roku podatkowym, podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić na rachunek urzędu skarbowego po wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej, w terminie: 1) do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wznowiono wykonywanie działalności gospodarczej – w przypadku podatników, o których mowa w ust. 1; 2) do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym wznowiono wykonywanie działalności gospodarczej – w przypadku podatników, o których mowa w ust. 1a.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 1g (stan: 2026-08-26) ISAP).