Limit zwolnienia z VAT (240 000 zł): ile jeszcze mogę sprzedać
Wpisz sprzedaż netto, a kalkulator pokaże, ile zostało do limitu 240 000 zł i kiedy zwolnienie z VAT wygasa. W roku rozpoczęcia działalności limit liczy się proporcjonalnie do daty startu.
Limit zwolnienia z VAT w 2026 roku
240 000,00 złzwolniony ⇔ sprzedaż poprzedni rok ≤ limit ∧ sprzedaż bieżący rok ≤ limitlimit 2026 = 240 000,00 złpoprzedni rok: 0,00 zł ≤ 240 000,00 złbieżący rok: 150 000,00 zł ≤ 240 000,00 złzwolnienie przysługuje„Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.”ustawa o podatku od towarów i usług art. 113 ust. 1 ISAP
Do limitu 240 000,00 zł zostało 90 000,00 zł sprzedaży netto; zwolnienie przysługuje do chwili przekroczenia limitu.
Rozpiska i przepis
zwolniony ⇔ sprzedaż poprzedni rok ≤ limit ∧ sprzedaż bieżący rok ≤ limit
- limit 2026 = 240 000,00 zł
- poprzedni rok: 0,00 zł ≤ 240 000,00 zł
- bieżący rok: 150 000,00 zł ≤ 240 000,00 zł
- zwolnienie przysługuje
„Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.”
ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 1 (stan prawny: 2026-10-16) ISAP
Jak działa limit
Zwolnienie podmiotowe zależy od wartości sprzedaży w poprzednim i w bieżącym roku:
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.
ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 1 (stan prawny: 2026-10-16) ISAP
Po przekroczeniu limitu zwolnienie wygasa od konkretnej czynności:
Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 5 (stan prawny: 2026-10-16) ISAP
Rok rozpoczęcia działalności
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.
ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 9 (stan prawny: 2026-10-16) ISAP
Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 10 (stan prawny: 2026-10-16) ISAP
Przepis mówi o proporcji do okresu prowadzonej działalności, a sposób liczenia (dni czy miesiące) zostawia bez wskazania. Kalkulator liczy dniami i pokazuje to jako przyjęte założenie.
Od 1 stycznia 2027: czynności z art. 13 ust. 3
Dz. U. z 2026 r. poz. 1270 dodaje do art. 113 ustęp 1a, który od 1.01.2027 wlicza do wartości sprzedaży także czynności z art. 13 ust. 3. Dla roku 2027 kalkulator wyświetla na ten temat ostrzeżenie, ale nie wydziela tych czynności: wpisz sprzedaż łącznie z nimi.
Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, wlicza się również czynności, o których mowa w art. 13 ust. 3, dokonywane przez podatnika, u którego sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie ust. 1 lub 9.
ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 1a (obowiązuje od 1.01.2027, Dz. U. z 2026 r. poz. 1270) ISAP
Sprzedaż poza limitem
Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się: 1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju; 1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju; 2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem: a) transakcji związanych z nieruchomościami, b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38–41, c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych – jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych; 3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 2 (stan prawny: 2026-10-16) ISAP
Wyłączenia ze zwolnienia
Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników: 1) dokonujących dostaw: a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy, b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem: – energii elektrycznej (CN 2716 00 00), – wyrobów tytoniowych, – samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji, c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b, d) terenów budowlanych, e) nowych środków transportu, f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie: – preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1), – komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26), – urządzeń elektrycznych (PKWiU 27), – maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28), g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do: – pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3), – motocykli (PKWiU ex 45.4); 2) świadczących usługi: a) prawnicze, b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego, c) jubilerskie, d) ściągania długów, w tym factoringu. 3) (uchylony)
ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 13 (stan prawny: 2026-10-16) ISAP
Najczęstsze pytania
Co wlicza się do limitu?
Liczy się wartość sprzedaży bez podatku (art. 113 ust. 1), z poprzedniego i z bieżącego roku podatkowego. Poza limitem pozostają (art. 113 ust. 2): wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość nieopodatkowana w kraju, sprzedaż na odległość towarów importowanych nieopodatkowana w kraju, odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług zwolnionych na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz odpłatna dostawa towarów zaliczanych do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Limit 240 000 zł dotyczy sprzedaży w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym. Tekst jednolity zawiera zapowiedź ust. 1a (wlicza się czynności z art. 13 ust. 3), pominiętą jako nieobowiązującą w dniu stanu prawnego.
Co się dzieje po przekroczeniu limitu?
art. 113 ust. 5: jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej przekroczy kwotę limitu, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. W roku rozpoczęcia działalności tę samą zasadę stosuje art. 113 ust. 10 wobec limitu proporcjonalnego. Kalkulator pokazuje przekroczenie i kwotę nadwyżki.
Jak wygląda zgłoszenie VAT-R?
Podatnik zwolniony na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 może złożyć zgłoszenie rejestracyjne (art. 96 ust. 3). Pozostałe podmioty z art. 15 składają je przed dniem wykonania pierwszej czynności (art. 96 ust. 1). Naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podatnika jako „podatnika VAT czynnego” albo „podatnika VAT zwolnionego” (art. 96 ust. 4). Terminy i formularz po utracie zwolnienia nie mają jeszcze cytatu w bazie przepisów portalu, sprawdź je w urzędzie.
Czy rezygnować ze zwolnienia?
Przepis dopuszcza rezygnację (art. 113 ust. 4): zawiadomienie na piśmie naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym podatnik rezygnuje, a przy rozpoczęciu działalności w trakcie roku, gdy rezygnacja ma objąć pierwszą czynność, przed dniem jej wykonania. Powrót do zwolnienia jest możliwy najwcześniej po upływie roku, licząc od końca roku rezygnacji lub utraty zwolnienia (art. 113 ust. 11). Decyzja zależy od tego, czy odbiorcy odliczają VAT i czy w firmie jest VAT naliczony do odliczenia.
Które sprzedaże zostają poza limitem?
Według art. 113 ust. 2 do limitu nie liczy się odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług zwolnionych z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3. Wyjątkiem są transakcje związane z nieruchomościami, usługi z art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41 oraz usługi ubezpieczeniowe i reasekuracyjne, o ile nie mają charakteru transakcji pomocniczych. Poza limitem pozostaje też odpłatna dostawa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Kto zostaje poza zwolnieniem mimo niskiej sprzedaży?
art. 113 ust. 13 wyłącza ze zwolnienia podatników z poniższej listy, bez względu na wysokość sprzedaży. Lista obejmuje dostawy m.in. towarów z załącznika nr 12 do ustawy, nowych środków transportu i terenów budowlanych oraz usługi prawnicze, doradcze (z wyjątkami), jubilerskie i ściągania długów, w tym factoringu. Pełny katalog jest w przepisie poniżej.
Jak liczy się limit w roku rozpoczęcia działalności?
art. 113 ust. 9 mówi o kwocie limitu w proporcji do okresu prowadzonej działalności w roku podatkowym. Kalkulator liczy metodą dniową (dni od dnia rozpoczęcia włącznie do 31 grudnia, podzielone przez liczbę dni roku) i zaokrągla do grosza, a obok pokazuje metodę miesięczną (pełne miesiące od miesiąca rozpoczęcia włącznie, podzielone przez 12). Bezpieczniejsza dla podatnika jest metoda dająca niższy limit. Obie metody to założenia kalkulatora, a nie treść przepisu, więc urząd może liczyć inaczej.