Środki trwałe i amortyzacja w JDG w 2027 roku: odpis jednorazowy do 10 000 zł, 50 000 euro i 100 000 zł, laptop i samochód

Informacja o treści przepisów, nie porada prawna ani podatkowa. Sprawdź stan prawny w ISAP przed decyzją.

Tekst dotyczy podatnika na skali lub podatku liniowym, który ujmuje koszty w księdze przychodów i rozchodów. Ryczałtowiec kosztów nie rozlicza, więc amortyzacja go nie dotyczy. Użytkowanie samochodu osobowego (leasing, 20% kosztów, ewidencja przebiegu) opisuje tekst Samochód w firmie w 2027 roku.

Odpowiedź w trzech zdaniach

Środkiem trwałym są maszyny, urządzenia i środki transportu, nabyte, kompletne i zdatne do użytku, o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane w działalnościprzepisAmortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania: 1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością, 2) maszyny, urządzenia i środki transportu, 3) inne przedmioty – o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22a ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP. Przy wartości początkowej do 10 000 zł można nie dokonywać odpisów, a wydatek jest kosztem w miesiącu oddania do używaniaprzepisPodatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których mowa w art. 22a i 22b, których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22g, nie przekracza 10 000 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22d ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP. Mali podatnicy i rozpoczynający działalność mogą amortyzować jednorazowo środki z grup 3-8, ale z wyłączeniem samochodów osobowychprzepisPodatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 11, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3–8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22k ust. 7 (stan: 2026-09-16) ISAPLimit w euro; przeliczenie na złote według ust. 12.. Odrębna możliwość dotyczy fabrycznie nowych środków z grup 3-6 i 8: jednorazowo do 100 000 zł w roku podatkowymprzepisPodatnicy prowadzący działalność gospodarczą mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej nabytych fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3–6 i 8 Klasyfikacji w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 000 zł. Kwota 100 000 zł obejmuje sumę odpisów amortyzacyjnych i wpłaty na poczet nabycia środka trwałego, o której mowa w art. 22 ust. 1s, zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22k ust. 14 (stan: 2026-09-16) ISAP, przy warunkach z art. 22k ust. 15.

Krok po kroku

1. Sprawdź, czy to środek trwały: własność lub współwłasność podatnika, kompletny i zdatny do użytku, przewidywany okres używania dłuższy niż rokprzepisAmortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania: 1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością, 2) maszyny, urządzenia i środki transportu, 3) inne przedmioty – o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22a ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP. Wyłączenia (na przykład grunty) wymienia art. 22cprzepisAmortyzacji nie podlegają: 1) grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów, 2) budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w nich dźwigami, lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, służące prowadzonej działalności gospodarczej lub wydzierżawiane albo wynajmowane na podstawie umowy, 3) dzieła sztuki i eksponaty muzealne, 4) wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż określony w art. 22b ust. 2 pkt 1 i 1a, 5) składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której te składniki były używane; w tym przypadku składniki te nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono albo zaprzestano tej działalności – zwane odpowiednio środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22c (stan: 2026-09-16) ISAP.
2. Wartość do 10 000 zł: odpisów można nie dokonywać, a wydatki na nabycie są kosztem w miesiącu oddania do używaniaprzepisPodatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których mowa w art. 22a i 22b, których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22g, nie przekracza 10 000 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22d ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP. Alternatywnie przy wartości do tej kwoty można amortyzować na zwykłych zasadach albo jednorazowo w miesiącu oddania do używania lub w następnymprzepisOdpisów amortyzacyjnych dokonuje się zgodnie z art. 22h–22m, gdy wartość początkowa środka trwałego albo wartości niematerialnej i prawnej w dniu przyjęcia do używania jest wyższa niż 10 000 zł. W przypadku gdy wartość początkowa jest równa lub niższa niż 10 000 zł, podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22d ust. 1, mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22h–22m albo jednorazowo – w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, albo w miesiącu następnym.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22f ust. 3 (stan: 2026-09-16) ISAP.
3. Wartość powyżej 10 000 zł: odpisów dokonuje się zgodnie z art. 22h-22mprzepisOdpisów amortyzacyjnych dokonuje się zgodnie z art. 22h–22m, gdy wartość początkowa środka trwałego albo wartości niematerialnej i prawnej w dniu przyjęcia do używania jest wyższa niż 10 000 zł. W przypadku gdy wartość początkowa jest równa lub niższa niż 10 000 zł, podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22d ust. 1, mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22h–22m albo jednorazowo – w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, albo w miesiącu następnym.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22f ust. 3 (stan: 2026-09-16) ISAP.
4. Jednorazowa amortyzacja do 50 000 euro: podatnicy w roku rozpoczęcia działalności oraz mali podatnicy mogą dokonać jednorazowo odpisów od środków z grup 3-8, z wyłączeniem samochodów osobowych, do 50 000 euro łącznie w roku podatkowymprzepisPodatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 11, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3–8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22k ust. 7 (stan: 2026-09-16) ISAPLimit w euro; przeliczenie na złote według ust. 12.. Limit przelicza się na złote według średniego kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedniego, w zaokrągleniu do 1000 złprzepisPrzeliczenia na złote kwoty, o której mowa w ust. 7, dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wystąpiło zdarzenie, o którym mowa w tym przepisie, w zaokrągleniu do 1000 zł.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22k ust. 12 (stan: 2026-09-16) ISAP. Dla 2027 roku: 50 000 euro × 4,3770 (kurs NBP z 1.10.2026) = 218 850 zł, czyli 219 000 zł. Jednorazowa amortyzacja z ust. 7 jest pomocą de minimis udzielaną na zasadach bezpośrednio obowiązujących aktów prawa wspólnotowego o pomocy de minimisprzepisPomoc, o której mowa w ust. 7, stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22k ust. 10 (stan: 2026-09-16) ISAPOdnosi się do jednorazowej amortyzacji z ust. 7 (mali podatnicy i rozpoczynający działalność, limit 50 000 euro); odpis z ust. 14 nie jest objęty ust. 10..
5. Odpis do 100 000 zł z ust. 14: dotyczy nabytych fabrycznie nowych środków trwałych z grup 3-6 i 8, w roku wprowadzenia do ewidencji, łącznie do 100 000 zł w roku podatkowym, razem z wpłatami na poczet nabyciaprzepisPodatnicy prowadzący działalność gospodarczą mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej nabytych fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3–6 i 8 Klasyfikacji w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 000 zł. Kwota 100 000 zł obejmuje sumę odpisów amortyzacyjnych i wpłaty na poczet nabycia środka trwałego, o której mowa w art. 22 ust. 1s, zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22k ust. 14 (stan: 2026-09-16) ISAP. Warunek z ust. 15: wartość początkowa jednego środka co najmniej 10 000 zł albo łączna wartość co najmniej dwóch środków co najmniej 10 000 zł, przy czym każdy przekracza 3500 złprzepisPrzepis ust. 14 stosuje się, pod warunkiem że: 1) wartość początkowa jednego środka trwałego, o którym mowa w ust. 14, nabytego w roku podatkowym, wynosi co najmniej 10 000 zł lub 2) łączna wartość początkowa co najmniej dwóch środków trwałych, o których mowa w ust. 14, nabytych w roku podatkowym, wynosi co najmniej 10 000 zł, a wartość początkowa każdego z nich przekracza 3500 zł.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22k ust. 15 (stan: 2026-09-16) ISAP. Gdy przysługują odpisy z ust. 7 i z ust. 14, dokonuje się odpisu na podstawie ust. 7 albo ust. 14przepisJeżeli w związku z nabyciem środka trwałego podatnik ma prawo do dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, o którym mowa w ust. 7 i 14, to dokonuje on odpisu amortyzacyjnego na podstawie ust. 7 albo 14.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22k ust. 20 (stan: 2026-09-16) ISAPPrzy jednym środku trwałym odpis jednorazowy albo z ust. 7 (limit 50 000 euro), albo z ust. 14 (limit 100 000 zł); nie oba.. To inny próg niż 100 000 zł dla samochodu osobowego z art. 23 ust. 1 pkt 4.
6. Kto jest małym podatnikiem: ten, u którego przychód ze sprzedaży wraz z VAT nie przekroczył w poprzednim roku równowartości 2 000 000 europrzepisIlekroć w ustawie jest mowa o: (…) 20) małym podatniku – oznacza to podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku również przychodu ze sprzedaży u zmarłego przedsiębiorcy; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł;ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 5a pkt 20 (stan: 2026-09-16) ISAPPkt 19 art. 5a jest uchylony (jest pkt 19a o samochodzie osobowym).. Dla 2027 roku: 2 000 000 euro × 4,3770 = 8 754 000 zł (kurs NBP z 1.10.2026).
7. Rozpoczynający działalność: prawo z ust. 7 nie przysługuje, jeżeli w roku rozpoczęcia i w dwóch latach poprzedzających prowadzono już działalność samodzielnie lub jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawnąprzepisPrzepis ust. 7 nie ma zastosowania do podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej, który w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadził działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną lub działalność taką prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22k ust. 11 (stan: 2026-09-16) ISAP.
8. Samochód osobowy: odpisy amortyzacyjne są kosztem tylko w części od wartości samochodu do progu: 100 000 zł dla spalinowego z emisją CO2 co najmniej 50 g/km, 150 000 zł poniżej 50 g/km, 225 000 zł dla elektrycznegoprzepisodpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a–22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę: a) 225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1289, 1853 i 1881) oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy, b) 150 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, wynosi mniej niż 50 g na kilometr, c) 100 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr;ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 23 ust. 1 pkt 4 (stan: 2026-09-16) ISAPKwoty to progi: odpisy od nadwyżki ponad próg NIE są kosztem.. Odpisy zaczynają się od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu wprowadzenia środka do ewidencjiprzepisOdpisów amortyzacyjnych dokonuje się: 1) od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem art. 22k, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek lub wartość wprowadzono do ewidencji (wykazu), z zastrzeżeniem art. 22e, do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór; suma odpisów amortyzacyjnych obejmuje również odpisy, których, zgodnie z art. 23 ust. 1, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów; (…)ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22h ust. 1 pkt 1 (fragment) (stan: 2026-09-16) ISAPFragment: wstęp i pkt 1; pkt 2 (tabor morski w budowie) pominięto., więc w pierwszym roku są niepełne. Dla nowego samochodu stosuje się stawkę z wykazu, 20% rocznie (okres 60 miesięcy). Dla używanego lub ulepszonego samochodu można ustalić indywidualnie okres nie krótszy niż 30 miesięcy (art. 22j ust. 1 pkt 2); środek uznaje się za używany, jeżeli podatnik udowodni, że przed nabyciem wykorzystywał go inny podmiot co najmniej 6 miesięcy, a za ulepszony, jeżeli wydatki na ulepszenie wynosiły co najmniej 20% wartości początkowejprzepisŚrodki trwałe, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, uznaje się za: 1) używane – jeżeli podatnik udowodni, że przed ich nabyciem były wykorzystywane przez podmiot inny niż podatnik co najmniej przez okres 6 miesięcy, lub 2) ulepszone – jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na ich ulepszenie stanowiły co najmniej 20 % wartości początkowej.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22j ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAPDotyczy środków trwałych z ust. 1 pkt 1 i 2 (minimalne okresy amortyzacji: grupy 3–6 i 8 – 24/36/60 miesięcy zależnie od wartości początkowej, środki transportu – 30 miesięcy)..

Gdzie wchodzi druk 3293

Druk 3293 (ustawa uchwalona, czeka na podpis Prezydenta, termin ok. 27.11.2026) zmienia od 2027 skalę PIT (progi 130 000 i 150 000 zł, stawki 12/24/32%). Nie zmienia przepisów o amortyzacji, więc od skali zależy tylko wartość oszczędności podatkowej z kosztu.

Przykład liczony (2027)

Założenia: JDG na skali, mały podatnik, księga przychodów i rozchodów.

1. Laptop za 6 000 zł netto, oddany do używania w marcu: wartość poniżej 10 000 zł, więc koszt w całości w marcuprzepisPodatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których mowa w art. 22a i 22b, których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22g, nie przekracza 10 000 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22d ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP, bez tabeli amortyzacji.
2. Maszyna za 40 000 zł netto, oddana w czerwcu: przy wartości powyżej 10 000 zł odpisy według art. 22h-22mprzepisOdpisów amortyzacyjnych dokonuje się zgodnie z art. 22h–22m, gdy wartość początkowa środka trwałego albo wartości niematerialnej i prawnej w dniu przyjęcia do używania jest wyższa niż 10 000 zł. W przypadku gdy wartość początkowa jest równa lub niższa niż 10 000 zł, podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22d ust. 1, mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22h–22m albo jednorazowo – w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, albo w miesiącu następnym.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22f ust. 3 (stan: 2026-09-16) ISAP, ale mały podatnik może wybrać jednorazowy odpis w roku wprowadzenia do ewidencjiprzepisPodatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 11, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3–8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22k ust. 7 (stan: 2026-09-16) ISAPLimit w euro; przeliczenie na złote według ust. 12., o ile łączne odpisy jednorazowe w roku mieszczą się w limicie 219 000 zł. Przy fabrycznie nowej maszynie zamiast tego można wybrać odpis jednorazowy do 100 000 złprzepisPodatnicy prowadzący działalność gospodarczą mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej nabytych fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3–6 i 8 Klasyfikacji w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 000 zł. Kwota 100 000 zł obejmuje sumę odpisów amortyzacyjnych i wpłaty na poczet nabycia środka trwałego, o której mowa w art. 22 ust. 1s, zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22k ust. 14 (stan: 2026-09-16) ISAP; odpisu dokonuje się na podstawie ust. 7 albo 14przepisJeżeli w związku z nabyciem środka trwałego podatnik ma prawo do dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, o którym mowa w ust. 7 i 14, to dokonuje on odpisu amortyzacyjnego na podstawie ust. 7 albo 14.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22k ust. 20 (stan: 2026-09-16) ISAPPrzy jednym środku trwałym odpis jednorazowy albo z ust. 7 (limit 50 000 euro), albo z ust. 14 (limit 100 000 zł); nie oba., więc obu naraz nie łączy się.
3. Samochód spalinowy za 180 000 zł (CO2 co najmniej 50 g/km), zakup na firmę: jednorazowy odpis nie przysługuje samochodom osobowymprzepisPodatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 11, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3–8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22k ust. 7 (stan: 2026-09-16) ISAPLimit w euro; przeliczenie na złote według ust. 12.. Przy stawce 20% roczny odpis wynosi 36 000 zł (180 000 × 20%), z czego kosztem jest część od wartości do 100 000 złprzepisodpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a–22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę: a) 225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1289, 1853 i 1881) oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy, b) 150 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, wynosi mniej niż 50 g na kilometr, c) 100 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym, jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr;ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 23 ust. 1 pkt 4 (stan: 2026-09-16) ISAPKwoty to progi: odpisy od nadwyżki ponad próg NIE są kosztem.: 36 000 zł × 100 000 / 180 000 = 20 000 zł rocznie; w pierwszym roku odpisów jest mniej, bo zaczynają się od miesiąca następującego po wprowadzeniu do ewidencji.

Kalkulatory serwisu liczą PIT i ZUS, nie amortyzację, więc w tym tekście nie ma linku „Policz dla siebie”.

Najczęstsze błędy

1. Zaliczenie samochodu osobowego do jednorazowej amortyzacji z limitu 50 000 euro.
2. Pominięcie progu 100 000 zł lub 150 000 zł przy odpisach od samochodu albo pomylenie go z limitem 100 000 zł z art. 22k ust. 14.
3. Skorzystanie z jednorazowej amortyzacji przez podatnika, który prowadził działalność w ciągu dwóch lat przed rozpoczęciem nowej.
4. Pomylenie limitu 50 000 euro z limitem 10 000 zł: to dwa różne mechanizmy.
5. Przyjęcie limitu 50 000 euro bez przeliczenia na złote według kursu z października roku poprzedniego.

Pytania i odpowiedzi

Do jakiej kwoty zakup jest od razu kosztem? Do 10 000 zł wartości początkowejprzepisPodatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których mowa w art. 22a i 22b, których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22g, nie przekracza 10 000 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22d ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP, w miesiącu oddania do używania.

Kto może amortyzować jednorazowo do 50 000 euro? Mali podatnicy i rozpoczynający działalnośćprzepisPodatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 11, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3–8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22k ust. 7 (stan: 2026-09-16) ISAPLimit w euro; przeliczenie na złote według ust. 12., z wyłączeniem samochodów osobowych.

Czy samochód można amortyzować jednorazowo? Nie: wyłączone są samochody osoboweprzepisPodatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 11, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3–8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22k ust. 7 (stan: 2026-09-16) ISAPLimit w euro; przeliczenie na złote według ust. 12..

Kto jest małym podatnikiem? Podatnik z przychodem do 2 000 000 euro w poprzednim rokuprzepisIlekroć w ustawie jest mowa o: (…) 20) małym podatniku – oznacza to podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku również przychodu ze sprzedaży u zmarłego przedsiębiorcy; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł;ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 5a pkt 20 (stan: 2026-09-16) ISAPPkt 19 art. 5a jest uchylony (jest pkt 19a o samochodzie osobowym)..