KSeF: kary i terminy od 2027, co grozi za fakturę poza KSeF

Informacja o treści przepisów, nie porada prawna ani podatkowa. Sprawdź stan prawny w ISAP przed decyzją.

Stan na 10.11.2026. Tekst uzupełnia KSeF dla małych firm od 2027 roku, gdzie opisano sam obowiązek wystawiania faktur w KSeF.

Odpowiedź w trzech zdaniach

Przepisy o karach pieniężnych za faktury poza KSeF (art. 106ni ust. 1-3 i 5-7 ustawy o VAT) wchodzą w życie 1 stycznia 2027 roku. Kara może wynieść do 100% podatku z faktury, a przy fakturze bez podatku do 18,7% należności ogółem. Sejm uchwalił 6.11.2026 ustawę (druk nr 3245), która przesuwa te przepisy na 1 stycznia 2028 roku, ale na 10.11.2026 nie jest ona ogłoszona w Dz. U. ani w mocy, więc w obecnym stanie prawnym obowiązuje termin 2027.

Terminy

Data	Co się dzieje
1.04.2026 - 31.12.2026	limit 10 000 zł miesięcznie na faktury poza KSeF (art. 145m ust. 1)
1.01.2027	koniec limitu 10 000 zł; wchodzą w życie art. 106ni ust. 1-3 i 5-7 (kary)
31.12.2026 (ustawa z 6.11.2026)	wejście w życie ustawy zmieniającej, jeśli zostanie ogłoszona
1.01.2028 (ustawa z 6.11.2026)	kary z art. 106ni ust. 1-3 i 5-7 zamiast 1.01.2027

Limit 10 000 zł obowiązuje do końca 2026 roku, a ustawa z druku 3245 go nie zmienia.

Za co grozi kara

Kara z art. 106ni ust. 1 dotyczy podatnika, który wbrew obowiązkowi:

1. nie wystawił faktury ustrukturyzowanej przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur,
2. w czasie awarii lub niedostępności KSeF albo w przypadku z art. 106nda ust. 1 wystawił fakturę niezgodnie z udostępnionym wzorem,
3. nie przesłał w wymaganym terminie do KSeF faktury, o której mowa w art. 106nda ust. 1, art. 106nf ust. 1 lub art. 106nh ust. 1.

Dokładna treść: naczelnik urzędu skarbowego nakłada, w drodze decyzji, karę pieniężną w wysokości do 100 % kwoty podatku wykazanego na tej fakturze wystawionej poza Krajowym Systemem e-FakturprzepisJeżeli podatnik wbrew obowiązkowi: 1) nie wystawił faktury ustrukturyzowanej przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur, 2) w okresie trwania awarii, o której mowa w art. 106ne ust. 1 lub 3, albo niedostępności, o której mowa w art. 106ne ust. 4, albo w przypadku, o którym mowa w art. 106nda ust. 1, wystawił fakturę niezgodnie z udostępnionym wzorem, 3) nie przesłał w wymaganym terminie do Krajowego Systemu e-Faktur faktury, o której mowa w art. 106nda ust. 1, art. 106nf ust. 1 lub art. 106nh ust. 1 – naczelnik urzędu skarbowego nakłada, w drodze decyzji, na podatnika karę pieniężną w wysokości do 100 % kwoty podatku wykazanego na tej fakturze wystawionej poza Krajowym Systemem e-Faktur, a w przypadku faktury bez wykazanego podatku – karę pieniężną w wysokości do 18,7 % kwoty należności ogółem wykazanej na tej fakturze wystawionej poza Krajowym Systemem e-Faktur.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106ni ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPUst. 1–3 i 5–7 art. 106ni wchodzą w życie 1.01.2027 (oznaczenie przy art. 106ni w tekście ustawy VAT). Projekt rządowy, druk Sejmu nr 3245 z 20.10.2026 (art. 2 pkt 5): wejście w życie tych ustępów 1.01.2028, projekt przewiduje wejście w życie ustawy 31.12.2026; projekt nie uchwalony. Dopóki zmiana nie zostanie ogłoszona w Dz. U., obowiązuje termin 1.01.2027., a przy fakturze bez wykazanego podatku karę pieniężną w wysokości do 18,7 % kwoty należności ogółem wykazanej na tej fakturzeprzepisJeżeli podatnik wbrew obowiązkowi: 1) nie wystawił faktury ustrukturyzowanej przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur, 2) w okresie trwania awarii, o której mowa w art. 106ne ust. 1 lub 3, albo niedostępności, o której mowa w art. 106ne ust. 4, albo w przypadku, o którym mowa w art. 106nda ust. 1, wystawił fakturę niezgodnie z udostępnionym wzorem, 3) nie przesłał w wymaganym terminie do Krajowego Systemu e-Faktur faktury, o której mowa w art. 106nda ust. 1, art. 106nf ust. 1 lub art. 106nh ust. 1 – naczelnik urzędu skarbowego nakłada, w drodze decyzji, na podatnika karę pieniężną w wysokości do 100 % kwoty podatku wykazanego na tej fakturze wystawionej poza Krajowym Systemem e-Faktur, a w przypadku faktury bez wykazanego podatku – karę pieniężną w wysokości do 18,7 % kwoty należności ogółem wykazanej na tej fakturze wystawionej poza Krajowym Systemem e-Faktur.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106ni ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPUst. 1–3 i 5–7 art. 106ni wchodzą w życie 1.01.2027 (oznaczenie przy art. 106ni w tekście ustawy VAT). Projekt rządowy, druk Sejmu nr 3245 z 20.10.2026 (art. 2 pkt 5): wejście w życie tych ustępów 1.01.2028, projekt przewiduje wejście w życie ustawy 31.12.2026; projekt nie uchwalony. Dopóki zmiana nie zostanie ogłoszona w Dz. U., obowiązuje termin 1.01.2027..

Wysokość to górna granica („do”), a karę ustala organ w decyzji.

Kto nakłada karę i jak ją zapłacić

Karę nakłada naczelnik urzędu skarbowego decyzją. Wpływy z kary stanowią dochód budżetu państwaprzepisWpływy z kary pieniężnej stanowią dochód budżetu państwa.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106ni ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAPUst. 1–3 i 5–7 art. 106ni wchodzą w życie 1.01.2027 (oznaczenie przy art. 106ni w tekście ustawy VAT). Projekt rządowy, druk Sejmu nr 3245 z 20.10.2026 (art. 2 pkt 5): wejście w życie tych ustępów 1.01.2028, projekt przewiduje wejście w życie ustawy 31.12.2026; projekt nie uchwalony. Dopóki zmiana nie zostanie ogłoszona w Dz. U., obowiązuje termin 1.01.2027.. Zapłata: bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, na rachunek bankowy właściwego urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji o nałożeniu tej karyprzepisKarę pieniężną uiszcza się, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, na rachunek bankowy właściwego urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji o nałożeniu tej kary.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106ni ust. 3 (stan: 2026-10-16) ISAPUst. 1–3 i 5–7 art. 106ni wchodzą w życie 1.01.2027 (oznaczenie przy art. 106ni w tekście ustawy VAT). Projekt rządowy, druk Sejmu nr 3245 z 20.10.2026 (art. 2 pkt 5): wejście w życie tych ustępów 1.01.2028, projekt przewiduje wejście w życie ustawy 31.12.2026; projekt nie uchwalony. Dopóki zmiana nie zostanie ogłoszona w Dz. U., obowiązuje termin 1.01.2027..

W sprawach nieuregulowanych w ustawie o VAT stosuje się przepisy działu IVA ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. – Kodeks postępowania administracyjnegoprzepisW zakresie nieuregulowanym do nakładania kary pieniężnej stosuje się przepisy działu IVA ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. – Kodeks postępowania administracyjnego (Dz. U. z 2025 r. poz. 1691).ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106ni ust. 5 (stan: 2026-10-16) ISAPUst. 1–3 i 5–7 art. 106ni wchodzą w życie 1.01.2027 (oznaczenie przy art. 106ni w tekście ustawy VAT). Projekt rządowy, druk Sejmu nr 3245 z 20.10.2026 (art. 2 pkt 5): wejście w życie tych ustępów 1.01.2028, projekt przewiduje wejście w życie ustawy 31.12.2026; projekt nie uchwalony. Dopóki zmiana nie zostanie ogłoszona w Dz. U., obowiązuje termin 1.01.2027., a w postępowaniu stosuje się odpowiednio przepisy działu IV Ordynacji podatkowejprzepisDo postępowania w sprawie nakładania kary pieniężnej stosuje się odpowiednio przepisy działu IV Ordynacji podatkowej.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106ni ust. 6 (stan: 2026-10-16) ISAPUst. 1–3 i 5–7 art. 106ni wchodzą w życie 1.01.2027 (oznaczenie przy art. 106ni w tekście ustawy VAT). Projekt rządowy, druk Sejmu nr 3245 z 20.10.2026 (art. 2 pkt 5): wejście w życie tych ustępów 1.01.2028, projekt przewiduje wejście w życie ustawy 31.12.2026; projekt nie uchwalony. Dopóki zmiana nie zostanie ogłoszona w Dz. U., obowiązuje termin 1.01.2027.. Ustawa wyłącza też jeden przepis Prawa przedsiębiorców (art. 21a, który dotyczy wezwania do usunięcia naruszeń przed nałożeniem kary w pierwszych 12 miesiącach działalności): Do nakładania kary pieniężnej nie stosuje się przepisu art. 21a ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorcówprzepisDo nakładania kary pieniężnej nie stosuje się przepisu art. 21a ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106ni ust. 7 (stan: 2026-10-16) ISAPUst. 1–3 i 5–7 art. 106ni wchodzą w życie 1.01.2027 (oznaczenie przy art. 106ni w tekście ustawy VAT). Projekt rządowy, druk Sejmu nr 3245 z 20.10.2026 (art. 2 pkt 5): wejście w życie tych ustępów 1.01.2028, projekt przewiduje wejście w życie ustawy 31.12.2026; projekt nie uchwalony. Dopóki zmiana nie zostanie ogłoszona w Dz. U., obowiązuje termin 1.01.2027..

Czego kara nie dotyczy

Za niedopełnienie części obowiązków KSeF przepis wyłącza odpowiedzialność karną skarbową: W przypadku niedopełnienia przez podatnika obowiązku, o którym mowa w art. 106ga ust. 1, art. 106nda ust. 2, art. 106nf ust. 4 lub art. 106nh ust. 2, nie wszczyna się postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarboweprzepisW przypadku niedopełnienia przez podatnika obowiązku, o którym mowa w art. 106ga ust. 1, art. 106nda ust. 2, art. 106nf ust. 4 lub art. 106nh ust. 2, nie wszczyna się postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106ni ust. 4 (stan: 2026-10-16) ISAP. Ten ustęp nie jest objęty przesunięciem w ustawie z druku 3245, która dotyczy tylko ust. 1-3 i 5-7.

Co z odroczeniem w druku 3245

Rządowy projekt z 20.10.2026 (druk nr 3245) Sejm uchwalił w III czytaniu 6.11.2026 (437 głosów za, 1 przeciw, 1 wstrzymujący się), z poprawkami; tekst przekazano do Senatu. Ustawa przewiduje, że art. 106ni ust. 1-3 i 5-7 wejdą w życie 1.01.2028 zamiast 1.01.2027, a sama ustawa wejdzie w życie 31.12.2026. Ten sam art. 2 skreśla też w art. 106ni ust. 1 pkt 2 wyrazy „lub 3”. Na 10.11.2026 w API Sejmu proces kończy się na uchwaleniu; nie ma potwierdzenia przyjęcia przez Senat, podpisu Prezydenta i ogłoszenia w Dz. U. Do ogłoszenia obowiązuje termin 1.01.2027. Ustawa przesuwa kary, nie zmienia samego obowiązku wystawiania faktur w KSeF.

Gdzie wchodzi druk 3293

Nigdzie. Druk 3293 zmienia skalę PIT, daninę solidarnościową i limit ryczałtu; nie zmienia ustawy o VAT ani przepisów o KSeF.

Przykład liczony (2027)

Założenia: w styczniu 2027 roku wystawiasz fakturę poza KSeF, mimo że masz obowiązek wystawiać faktury ustrukturyzowane. Zakładamy obecny stan prawny, bez przesunięcia z ustawy z druku 3245 (kwoty ilustracyjne).

Faktura	Podstawa kary	Maksymalna kara
netto 20 000 zł, VAT 23% = 4 600 zł, brutto 24 600 zł	do 100% podatku z faktury	do 4 600 zł
bez VAT, należność ogółem 8 000 zł	do 18,7% należności ogółem	do 1 496 zł

Obliczenia: 20 000 zł × 23% = 4 600 zł, a 4 600 zł × 100% = 4 600 zł; 8 000 zł × 18,7% = 1 496 zł. Karę płacisz w 14 dni od doręczenia decyzji. Gdyby ustawa z druku 3245 została ogłoszona przed 1.01.2027, kara z art. 106ni ust. 1 za tę fakturę nie byłaby w styczniu 2027 możliwa.

Najczęstsze błędy

1. Założenie, że przesunięcie z druku 3245 już obowiązuje: Sejm uchwalił ustawę, ale do jej ogłoszenia obowiązuje termin 1.01.2027.
2. Traktowanie limitu 10 000 zł jako ważnego w 2027 roku: kończy się 31.12.2026.
3. Wiara, że przesunięcie kar zwalnia z obowiązku wystawiania faktur w KSeF: ustawa z druku 3245 dotyczy tylko art. 106ni.
4. Liczenie 100% od kwoty brutto zamiast od kwoty podatku (przy fakturze z VAT), a 18,7% od podatku zamiast od należności ogółem (przy fakturze bez VAT).
5. Pominięcie terminu 14 dni od doręczenia decyzji na zapłatę kary.

Pytania i odpowiedzi

Od kiedy grożą kary za fakturę poza KSeF? Od 1.01.2027 według obowiązującej ustawy o VAT (art. 106ni ust. 1-3 i 5-7).

Czy kary przesunięto na 2028 rok? Jeszcze nie w mocy. Sejm uchwalił 6.11.2026 ustawę z druku nr 3245, która przesuwa kary na 1.01.2028, ale na 10.11.2026 nie jest ogłoszona w Dz. U.

Ile wynosi kara? Do 100% kwoty podatku z faktury, a przy fakturze bez podatku do 18,7% należności ogółem.

Kto nakłada karę i w jakim terminie trzeba ją zapłacić? Naczelnik urzędu skarbowego decyzją. Zapłata w 14 dni od doręczenia decyzji, bez wezwania.

Czy za brak faktury w KSeF grozi postępowanie karne skarbowe? Nie przy niedopełnieniu obowiązków z art. 106ga ust. 1, art. 106nda ust. 2, art. 106nf ust. 4 i art. 106nh ust. 2: wtedy takiego postępowania nie wszczyna się.

Czy limit 10 000 zł działa w 2027 roku? Nie, obowiązuje od 1.04.2026 do 31.12.2026 (art. 145m ust. 1).

Powiązane: KSeF dla małych firm, Faktura korygująca, Kalendarz terminów JDG 2027.