Stawki ryczałtu w 2027 roku według branż: 17%, 15%, 14%, 12%, 8,5%, 5,5%, 3% i limit przychodów

Informacja o treści przepisów, nie porada prawna ani podatkowa. Sprawdź stan prawny w ISAP przed decyzją.

Tekst dotyczy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w jednoosobowej działalności. Wybór formy i terminy opisuje Forma opodatkowania w 2027 roku, a składkę zdrowotną ryczałtowca Składka zdrowotna w 2027 roku. Pełne wykazy PKWiU przy stawkach są w ustawie; tu są tylko przykłady.

Odpowiedź w trzech zdaniach

Ryczałt płaci się od całego przychodu: podatek pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskaniaprzepisPodatek zryczałtowany, o którym mowa w ust. 1, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 2 (stan: 2026-08-26) ISAP. Stawka zależy od rodzaju działalności, od 2%przepis2 % przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1d.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 8 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 2 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS. do 17%przepis17 % przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów;ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 1 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 17 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS. (wolne zawody), a dla usług IT z listy PKWiU jest to 12%przepis12 % przychodów ze świadczenia usług: a) związanych z wydawaniem: – pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line, – pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1), – pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2), – oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line, b) związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1);ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 2b (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 12 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.. Druk 3293 nie zmienia stawek, tylko obniża limit przychodów uprawniający do ryczałtu do 250 000 euro.

Stawki według branż

1. 17%przepis17 % przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów;ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 1 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 17 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.: przychody osiągane w zakresie wolnych zawodów.
2. 15%przepis15 % przychodów ze świadczenia usług: a) reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 18.20.30.0), b) pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 45.40.40.0), c) pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1), d) magazynowania i przechowywania cieczy i gazów (PKWiU 52.10.12.0), magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych (PKWiU ex 52.10.19.0), parkingowych (PKWiU 52.21.24.0), obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU ex 52.21.29.0), pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex 52.22.13.0), pilotowania na wodach śródlądowych (PKWiU ex 52.22.14.0), e) licencyjnych związanych z: – nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp. (PKWiU 58.11.60.0), – nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.30.0), – nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków (PKWiU 58.14.40.0), – nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych (PKWiU 58.19.30.0), – nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych (PKWiU 58.21.40.0), – nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych (PKWiU 58.29.50.0), f) związanych ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.40.0), g) (uchylona) h) związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60), i) przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni wideo przez Internet (PKWiU 59.11.25.0), przesyłania strumieni audio przez Internet (PKWiU 59.20.36.0), agencji informacyjnych (PKWiU 63.91.1) oraz pozostałych w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 63.99), j) finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, k) związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie (PKWiU 68.3), l) prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego (PKWiU dział 69), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, m) firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, n) (uchylona) o) reklamowych; usług badania rynku i opinii publicznej (PKWiU dział 73), p) (uchylona) q) fotograficznych (PKWiU 74.2), r) tłumaczeń pisemnych i ustnych (PKWiU 74.3), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, s) związanych z zatrudnieniem (PKWiU dział 78), t) przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostałych usług rezerwacji i usług z nią związanych (PKWiU dział 79), u) detektywistycznych i ochroniarskich (PKWiU dział 80), z wyjątkiem robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem, v) obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie, polegających m.in. na utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw (PKWiU 81.10.10.0), dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 81.29.11.0), związanych ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 82.9), centrów telefonicznych (call center) (PKWiU 82.20.10.0), powielania (PKWiU 82.19.11.0), związanych z organizowaniem kongresów, targów i wystaw (PKWiU 82.30), w) (uchylona) x) w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania (PKWiU ex dział 88), z wyłączeniem usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy domowej świadczonych osobom niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.14), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej świadczonych osobom dorosłym niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.15), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi, z wyłączeniem opieki nad dziećmi niepełnosprawnymi (PKWiU 88.91.11), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi i młodzieżą niepełnosprawną (PKWiU 88.91.12), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania świadczonych przez opiekunki do dzieci (PKWiU 88.91.13), pozostałych usług pomocy społecznej bez zakwaterowania, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 88.99.19), y) kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90), z) związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93);ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 2 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 15 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.: usługi z wykazu w przepisie, na przykład pośrednictwo w sprzedaży hurtowej (grupa 46.1), magazynowanie i przechowywanie cieczy i gazów oraz towarów w strefach wolnocłowych, parkingowe, a także blisko związane z IT: przetwarzanie danych (ex 63.11.1) i licencje na korzystanie z programów komputerowych (58.29.50.0). Ogólne magazynowanie w 15% nie mieści się.
3. 14%przepis14 % przychodów ze świadczenia usług: a) w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86), b) architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71), c) w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1);ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 2a (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 14 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.: usługi w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86), architektoniczne i inżynierskie oraz badań i analiz technicznych (dział 71), specjalistyczne projektowanie (74.1).
4. 12%przepis12 % przychodów ze świadczenia usług: a) związanych z wydawaniem: – pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line, – pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1), – pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2), – oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line, b) związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1);ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 2b (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 12 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.: między innymi wydawanie pakietów oprogramowania oraz usługi związane z oprogramowaniem, doradztwem informatycznym, instalowaniem oprogramowania i zarządzaniem sieciami i systemami, tylko w wymienionych w przepisie grupowaniach PKWiU 62.0x i 58.2x.
5. 10%przepis10 % przychodów ze świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek (PKWiU 68.10.1);ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 3 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 10 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.: kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek (PKWiU 68.10.1).
6. 8,5%przepis8,5 %: a) przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, z zastrzeżeniem pkt 1–4 oraz 6–8, b) przychodów ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0), c) przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85), d) przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91), e) przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego, f) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu, g) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy, h) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym;ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 5 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 8,5 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.: przychody z działalności usługowej, w tym edukacji (dział 85) i kultury (dział 91), z zastrzeżeniem pozycji o innych stawkach; oraz 8,5% do 100 000 zł i 12,5% od nadwyżkiprzepis8,5 % przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5 % przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł z tytułu: a) przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, b) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym, c) świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55), d) świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych (PKWiU 68.20.1), e) wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72), f) wynajmu i dzierżawy: – samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy (PKWiU 77.11.10.0), – pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy (PKWiU 77.12.1), – środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU 77.34.10.0), – środków transportu lotniczego bez załogi (PKWiU 77.35.10.0), – pojazdów szynowych (bez obsługi) (PKWiU 77.39.11.0), – kontenerów (PKWiU 77.39.12.0), – motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez kierowcy (PKWiU 77.39.13.0), – własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim (PKWiU 77.40), g) świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU dział 87);ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 4 (stan: 2026-08-26) ISAPStawki 8,5 % do 100 000 zł i 12,5 % od nadwyżki dotyczą przychodów z najmu i podobnych (art. 6 ust. 1a); bez kosztów (art. 12 ust. 2). między innymi dla najmu prywatnego (art. 6 ust. 1a), zakwaterowania (dział 55), wynajmu nieruchomości (68.20.1), badań naukowych i prac rozwojowych (dział 72) i wynajmu pojazdów.
7. 5,5%przepis5,5 %: a) przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton, b) prowizji uzyskanej z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów, c) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym;ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 6 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 5,5 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.: przychody z działalności wytwórczej, robót budowlanych i przewozów ładunków taborem o ładowności powyżej 2 ton.
8. 3%przepis3,0 % przychodów: a) z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, b) z działalności usługowej w zakresie handlu, z zastrzeżeniem pkt 2 i 3, c) ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU 01.62.10.0), d) z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów, e) o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2, 5–10 i 19–21 ustawy o podatku dochodowym, f) z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat, będących: – środkami trwałymi podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, – składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1500 zł, – składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy rokowi lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, g) z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku;ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 7 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 3 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.: między innymi gastronomia, z wyjątkiem sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% (te w 8,5%), i usługowa działalność w zakresie handlu.
9. 2%przepis2 % przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1d.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 8 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 2 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.: przychody z art. 6 ust. 1d.

Zakres wynika z klasyfikacji PKWiU wskazanej w przepisie; zaklasyfikowanie konkretnej czynności należy do podatnika, a w razie wątpliwości można pytać organ interpretacyjny.

IT: 12%, 15% czy 8,5%

Stawka 12% dotyczy usług związanych z oprogramowaniem, doradztwem w zakresie sprzętu i oprogramowania, instalowaniem oprogramowania oraz zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi, wskazanych z numerami PKWiUprzepis12 % przychodów ze świadczenia usług: a) związanych z wydawaniem: – pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line, – pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1), – pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2), – oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line, b) związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1);ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 2b (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 12 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.; nie obejmuje całego działu 62, tylko wymienione w przepisie grupowania. Usługi bliskie IT, jak przetwarzanie danych (ex 63.11.1) i licencje na korzystanie z programów komputerowych (58.29.50.0)przepis15 % przychodów ze świadczenia usług: a) reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 18.20.30.0), b) pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 45.40.40.0), c) pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1), d) magazynowania i przechowywania cieczy i gazów (PKWiU 52.10.12.0), magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych (PKWiU ex 52.10.19.0), parkingowych (PKWiU 52.21.24.0), obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU ex 52.21.29.0), pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex 52.22.13.0), pilotowania na wodach śródlądowych (PKWiU ex 52.22.14.0), e) licencyjnych związanych z: – nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp. (PKWiU 58.11.60.0), – nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.30.0), – nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków (PKWiU 58.14.40.0), – nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych (PKWiU 58.19.30.0), – nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych (PKWiU 58.21.40.0), – nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych (PKWiU 58.29.50.0), f) związanych ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.40.0), g) (uchylona) h) związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60), i) przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni wideo przez Internet (PKWiU 59.11.25.0), przesyłania strumieni audio przez Internet (PKWiU 59.20.36.0), agencji informacyjnych (PKWiU 63.91.1) oraz pozostałych w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 63.99), j) finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, k) związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie (PKWiU 68.3), l) prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego (PKWiU dział 69), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, m) firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, n) (uchylona) o) reklamowych; usług badania rynku i opinii publicznej (PKWiU dział 73), p) (uchylona) q) fotograficznych (PKWiU 74.2), r) tłumaczeń pisemnych i ustnych (PKWiU 74.3), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, s) związanych z zatrudnieniem (PKWiU dział 78), t) przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostałych usług rezerwacji i usług z nią związanych (PKWiU dział 79), u) detektywistycznych i ochroniarskich (PKWiU dział 80), z wyjątkiem robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem, v) obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie, polegających m.in. na utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw (PKWiU 81.10.10.0), dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 81.29.11.0), związanych ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 82.9), centrów telefonicznych (call center) (PKWiU 82.20.10.0), powielania (PKWiU 82.19.11.0), związanych z organizowaniem kongresów, targów i wystaw (PKWiU 82.30), w) (uchylona) x) w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania (PKWiU ex dział 88), z wyłączeniem usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy domowej świadczonych osobom niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.14), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej świadczonych osobom dorosłym niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.15), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi, z wyłączeniem opieki nad dziećmi niepełnosprawnymi (PKWiU 88.91.11), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi i młodzieżą niepełnosprawną (PKWiU 88.91.12), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania świadczonych przez opiekunki do dzieci (PKWiU 88.91.13), pozostałych usług pomocy społecznej bez zakwaterowania, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 88.99.19), y) kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90), z) związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93);ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 2 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 15 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS., są w 15%. Usługi, które nie mieszczą się w żadnym z wykazów, trafiają do 8,5% jako działalność usługowa, z zastrzeżeniem pkt 1–4 oraz 6–8przepis8,5 %: a) przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, z zastrzeżeniem pkt 1–4 oraz 6–8, b) przychodów ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0), c) przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85), d) przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91), e) przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego, f) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu, g) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy, h) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym;ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 5 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 8,5 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.. O tym, do którego wykazu należy konkretna usługa, decyduje klasyfikacja czynności, a granice bywają sporne; przed wyborem stawki sprawdź numer PKWiU swojej usługi.

Limit przychodów

Obecnie ryczałt opłaca podatnik, który w roku poprzedzającym uzyskał przychody z działalności prowadzonej samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 europrzepisPodatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli: 1) w roku poprzedzającym rok podatkowy: a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro; 2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 6 ust. 4 (stan: 2026-08-26) ISAPLimit 2 000 000 euro w tekście obowiązującym 2026 to próg przychodów roku poprzedniego, nie kwota podatku. Druk 3293 obniża go do 250 000 euro od przychodów od 1.01.2027 (u Prezydenta, nie jest w tym wpisie)., albo rozpoczyna działalność, bez względu na wysokość przychodów. Limit na 2026 rok to według kursu NBP z 1.10.2025 8 517 200 zł (bez zaokrąglenia). Gdyby limit 2 mln euro pozostał w 2027 roku, przy kursie z 1.10.2026 (4,3770) wyniósłby 8 754 000 zł. Druk 3293 zastępuje 2 000 000 euro kwotą 250 000 europrojektw ust. 4 w pkt 1: a) w lit. a wyrazy „2 000 000 euro” zastępuje się wyrazami „250 000 euro”, b) w lit. b wyrazy „2 000 000 euro” zastępuje się wyrazami „250 000 euro”;ustawa z dnia 5 listopada 2026 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druk 3293), art. 3 pkt 1 (art. 6 ust. 4 pkt 1 lit. a i b ustawy o ryczałcie) (stan: 2026-11-09) Limit przychodów roku poprzedniego dla ryczałtu: 250 000 euro (obecnie 2 000 000 euro). Przeliczenie wg art. 4 ust. 2 ustawy o ryczałcie: średni kurs NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego rok podatkowy; dla 2027 kurs 4,377 z 1.10.2026 daje 1 094 250 zł (250 000 euro) i 8 754 000 zł (2 000 000 euro), bez zaokrąglenia. Ustawa z dnia 5 listopada 2026 r. (druk 3293): uchwalona 5.11.2026, Senat bez poprawek 6.11.2026, czeka na podpis Prezydenta (do ok. 27.11.2026), nieogłoszona. Stosować wyłącznie warunkowo., co przy tym kursie daje 1 094 250 zł. Nowe brzmienie art. 6 ust. 4 i 6 stosuje się do przychodów uzyskanych od 1 stycznia 2027 r.projektPrzepisy art. 27 ust. 1 i art. 32 ust. 2 i 3 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, oraz art. 6 ust. 4 i 6 ustawy zmienianej w art. 3, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2027 r., z zastrzeżeniem ust. 2. Przepisy art. 27 ust. 1 oraz art. 32 ust. 2 i 3 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się pod warunkiem wejścia w życie z dniem 1 stycznia 2027 r. przepisów art. 2 i art. 3. Przepis art. 30h ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się po raz pierwszy do daniny solidarnościowej, której termin zapłaty upływa z dniem 2 maja 2028 r.ustawa z dnia 5 listopada 2026 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druk 3293), art. 5 ust. 1–3 druku (stosowanie) (stan: 2026-11-09) Warunek: skala PIT zależy od wejścia w życie art. 2 (CIT 22% dla dużych podatników) i art. 3 (ryczałt). Ustawa z dnia 5 listopada 2026 r. (druk 3293): uchwalona 5.11.2026, Senat bez poprawek 6.11.2026, czeka na podpis Prezydenta (do ok. 27.11.2026), nieogłoszona. Stosować wyłącznie warunkowo., a ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2027 r.projektUstawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2027 r.ustawa z dnia 5 listopada 2026 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druk 3293), art. 7 druku (stan: 2026-11-09) Ustawa z dnia 5 listopada 2026 r. (druk 3293): uchwalona 5.11.2026, Senat bez poprawek 6.11.2026, czeka na podpis Prezydenta (do ok. 27.11.2026), nieogłoszona. Stosować wyłącznie warunkowo.; szczegóły i przeliczenie limitu są w tekście o wyborze formy.

Gdzie wchodzi druk 3293

Druk 3293 (ustawa uchwalona, czeka na podpis Prezydenta, termin ok. 27.11.2026) obniża limit przychodów do ryczałtu do 250 000 euro i zmienia skalę PIT (progi 130 000 i 150 000 zł, stawki 12/24/32%). Stawek ryczałtu z art. 12 ust. 1 nie zmienia.

Przykład liczony (2027)

Założenia: jednoosobowa firma świadcząca usługi programistyczne zaliczane do wymienionych w przepisie grupowań PKWiU 62.0x, przychód roczny 200 000 zł, bez pracowników.

1. Stawka 12%przepis12 % przychodów ze świadczenia usług: a) związanych z wydawaniem: – pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line, – pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1), – pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2), – oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line, b) związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1);ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 2b (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 12 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.: 200 000 zł × 12% = 24 000 zł ryczałtu przed odliczeniami.
2. Hipotetycznie, gdyby usługa nie mieściła się w żadnym wykazie i trafiła do 8,5%przepis8,5 %: a) przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, z zastrzeżeniem pkt 1–4 oraz 6–8, b) przychodów ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0), c) przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85), d) przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91), e) przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego, f) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu, g) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy, h) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym;ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 5 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 8,5 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.: 200 000 zł × 8,5% = 17 000 zł, czyli o 7 000 zł mniej. To dlatego klasyfikacja PKWiU ma znaczenie.
3. Koszty nie zmieniają kwoty: podatek pobiera się bez pomniejszania przychodu o kosztyprzepisPodatek zryczałtowany, o którym mowa w ust. 1, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 2 (stan: 2026-08-26) ISAP.

Kilka stawek naraz

Gdy firma ma przychody z kilku rodzajów działalności, ryczałt ustala się według stawki właściwej dla każdego rodzaju, pod warunkiem że ewidencja pozwala określić przychody z każdego rodzaju działalnościprzepisJeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5 % przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w: 1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17 %; 2) ust. 1 pkt 2, ryczałt wynosi 15 %; 2a) ust. 1 pkt 2a, ryczałt wynosi 14 %; 2b) ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12 %; 3) ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10 %; 4) ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 12,5 %.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 3 (stan: 2026-08-26) ISAPBez ewidencji umożliwiającej ustalenie przychodów z każdego rodzaju działalności ryczałt od wszystkich przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5 %, a przy osiąganiu również przychodów z ust. 1 pkt 1, 2, 2a, 2b, 3 lub 4 stawkę z odpowiedniego punktu ust. 3 (17, 15, 14, 12, 10, 12,5 %).. Bez takiej ewidencji ryczałt wynosi 8,5% przychodów, a gdy są też przychody z pkt 1 – 17%, z pkt 2 – 15%, z pkt 2a – 14%, z pkt 2b – 12%, z pkt 3 – 10%, z pkt 4 – 12,5%przepisJeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5 % przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w: 1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17 %; 2) ust. 1 pkt 2, ryczałt wynosi 15 %; 2a) ust. 1 pkt 2a, ryczałt wynosi 14 %; 2b) ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12 %; 3) ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10 %; 4) ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 12,5 %.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 3 (stan: 2026-08-26) ISAPBez ewidencji umożliwiającej ustalenie przychodów z każdego rodzaju działalności ryczałt od wszystkich przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5 %, a przy osiąganiu również przychodów z ust. 1 pkt 1, 2, 2a, 2b, 3 lub 4 stawkę z odpowiedniego punktu ust. 3 (17, 15, 14, 12, 10, 12,5 %).. Przykład: programista (12%) sprzedaje też szkolenia (8,5%); przy rozdzielonej ewidencji płaci 12% od usług IT i 8,5% od szkoleń, a bez rozdzielenia stawka z pkt 2b obejmie całość.

Najczęstsze błędy

1. Odliczanie kosztów od przychodu przy ryczałcie: nie wolnoprzepisPodatek zryczałtowany, o którym mowa w ust. 1, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 2 (stan: 2026-08-26) ISAP.
2. Przyjęcie stawki 8,5% dla usług z grupowań PKWiU 62.0x, na które przepis przewiduje 12%przepis12 % przychodów ze świadczenia usług: a) związanych z wydawaniem: – pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line, – pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1), – pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2), – oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line, b) związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1);ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 2b (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 12 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS..
3. Traktowanie stawki 12,5% jako dopłaty do całego przychodu z najmu: 12,5% dotyczy nadwyżki ponad 100 000 złprzepis8,5 % przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5 % przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł z tytułu: a) przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, b) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym, c) świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55), d) świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych (PKWiU 68.20.1), e) wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72), f) wynajmu i dzierżawy: – samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy (PKWiU 77.11.10.0), – pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy (PKWiU 77.12.1), – środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU 77.34.10.0), – środków transportu lotniczego bez załogi (PKWiU 77.35.10.0), – pojazdów szynowych (bez obsługi) (PKWiU 77.39.11.0), – kontenerów (PKWiU 77.39.12.0), – motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez kierowcy (PKWiU 77.39.13.0), – własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim (PKWiU 77.40), g) świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU dział 87);ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 4 (stan: 2026-08-26) ISAPStawki 8,5 % do 100 000 zł i 12,5 % od nadwyżki dotyczą przychodów z najmu i podobnych (art. 6 ust. 1a); bez kosztów (art. 12 ust. 2)..
4. Zakładanie, że limit 2 000 000 euro zostanie w 2027 roku: druk 3293 obniża go do 250 000 europrojektw ust. 4 w pkt 1: a) w lit. a wyrazy „2 000 000 euro” zastępuje się wyrazami „250 000 euro”, b) w lit. b wyrazy „2 000 000 euro” zastępuje się wyrazami „250 000 euro”;ustawa z dnia 5 listopada 2026 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druk 3293), art. 3 pkt 1 (art. 6 ust. 4 pkt 1 lit. a i b ustawy o ryczałcie) (stan: 2026-11-09) Limit przychodów roku poprzedniego dla ryczałtu: 250 000 euro (obecnie 2 000 000 euro). Przeliczenie wg art. 4 ust. 2 ustawy o ryczałcie: średni kurs NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego rok podatkowy; dla 2027 kurs 4,377 z 1.10.2026 daje 1 094 250 zł (250 000 euro) i 8 754 000 zł (2 000 000 euro), bez zaokrąglenia. Ustawa z dnia 5 listopada 2026 r. (druk 3293): uchwalona 5.11.2026, Senat bez poprawek 6.11.2026, czeka na podpis Prezydenta (do ok. 27.11.2026), nieogłoszona. Stosować wyłącznie warunkowo..
5. Wybór stawki po nazwie usługi, a nie po numerze PKWiU.
6. Brak rozdzielonej ewidencji przy kilku rodzajach działalności: ryczałt od wszystkich przychodów wynosi 8,5% albo stawkę z odpowiedniego punktu ust. 3przepisJeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5 % przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w: 1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17 %; 2) ust. 1 pkt 2, ryczałt wynosi 15 %; 2a) ust. 1 pkt 2a, ryczałt wynosi 14 %; 2b) ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12 %; 3) ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10 %; 4) ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 12,5 %.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 3 (stan: 2026-08-26) ISAPBez ewidencji umożliwiającej ustalenie przychodów z każdego rodzaju działalności ryczałt od wszystkich przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5 %, a przy osiąganiu również przychodów z ust. 1 pkt 1, 2, 2a, 2b, 3 lub 4 stawkę z odpowiedniego punktu ust. 3 (17, 15, 14, 12, 10, 12,5 %)., także od przychodów, które miałyby niższą stawkę.

Pytania i odpowiedzi

Czy przy ryczałcie odlicza się koszty? Nie: podatek pobiera się bez pomniejszania przychodu o kosztyprzepisPodatek zryczałtowany, o którym mowa w ust. 1, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 2 (stan: 2026-08-26) ISAP.

Ile ryczałtu płacą programiści? Dla usług z wymienionych w przepisie grupowań PKWiU 62.0x 12%przepis12 % przychodów ze świadczenia usług: a) związanych z wydawaniem: – pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line, – pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1), – pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2), – oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line, b) związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1);ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 2b (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 12 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.; usługi bliskie IT, jak przetwarzanie danych, 15%przepis15 % przychodów ze świadczenia usług: a) reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 18.20.30.0), b) pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 45.40.40.0), c) pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1), d) magazynowania i przechowywania cieczy i gazów (PKWiU 52.10.12.0), magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych (PKWiU ex 52.10.19.0), parkingowych (PKWiU 52.21.24.0), obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU ex 52.21.29.0), pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex 52.22.13.0), pilotowania na wodach śródlądowych (PKWiU ex 52.22.14.0), e) licencyjnych związanych z: – nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp. (PKWiU 58.11.60.0), – nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.30.0), – nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków (PKWiU 58.14.40.0), – nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych (PKWiU 58.19.30.0), – nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych (PKWiU 58.21.40.0), – nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych (PKWiU 58.29.50.0), f) związanych ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.40.0), g) (uchylona) h) związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60), i) przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni wideo przez Internet (PKWiU 59.11.25.0), przesyłania strumieni audio przez Internet (PKWiU 59.20.36.0), agencji informacyjnych (PKWiU 63.91.1) oraz pozostałych w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 63.99), j) finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, k) związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie (PKWiU 68.3), l) prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego (PKWiU dział 69), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, m) firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, n) (uchylona) o) reklamowych; usług badania rynku i opinii publicznej (PKWiU dział 73), p) (uchylona) q) fotograficznych (PKWiU 74.2), r) tłumaczeń pisemnych i ustnych (PKWiU 74.3), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, s) związanych z zatrudnieniem (PKWiU dział 78), t) przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostałych usług rezerwacji i usług z nią związanych (PKWiU dział 79), u) detektywistycznych i ochroniarskich (PKWiU dział 80), z wyjątkiem robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem, v) obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie, polegających m.in. na utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw (PKWiU 81.10.10.0), dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 81.29.11.0), związanych ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 82.9), centrów telefonicznych (call center) (PKWiU 82.20.10.0), powielania (PKWiU 82.19.11.0), związanych z organizowaniem kongresów, targów i wystaw (PKWiU 82.30), w) (uchylona) x) w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania (PKWiU ex dział 88), z wyłączeniem usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy domowej świadczonych osobom niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.14), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej świadczonych osobom dorosłym niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.15), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi, z wyłączeniem opieki nad dziećmi niepełnosprawnymi (PKWiU 88.91.11), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi i młodzieżą niepełnosprawną (PKWiU 88.91.12), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania świadczonych przez opiekunki do dzieci (PKWiU 88.91.13), pozostałych usług pomocy społecznej bez zakwaterowania, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 88.99.19), y) kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90), z) związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93);ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 2 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 15 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.; usługi niemieszczące się w żadnym wykazie 8,5%przepis8,5 %: a) przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, z zastrzeżeniem pkt 1–4 oraz 6–8, b) przychodów ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0), c) przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85), d) przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91), e) przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego, f) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu, g) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy, h) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym;ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 5 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 8,5 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS..

Jaka jest stawka dla budowlanki i produkcji? 5,5%przepis5,5 %: a) przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton, b) prowizji uzyskanej z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów, c) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym;ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 6 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 5,5 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS..

Jaka jest stawka dla handlu? Dla usługowej działalności w zakresie handlu 3%przepis3,0 % przychodów: a) z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, b) z działalności usługowej w zakresie handlu, z zastrzeżeniem pkt 2 i 3, c) ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU 01.62.10.0), d) z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów, e) o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2, 5–10 i 19–21 ustawy o podatku dochodowym, f) z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat, będących: – środkami trwałymi podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, – składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1500 zł, – składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy rokowi lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, g) z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku;ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 7 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 3 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS..

Do jakiej kwoty przychodów można korzystać z ryczałtu? Obecnie do 2 000 000 europrzepisPodatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli: 1) w roku poprzedzającym rok podatkowy: a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro; 2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 6 ust. 4 (stan: 2026-08-26) ISAPLimit 2 000 000 euro w tekście obowiązującym 2026 to próg przychodów roku poprzedniego, nie kwota podatku. Druk 3293 obniża go do 250 000 euro od przychodów od 1.01.2027 (u Prezydenta, nie jest w tym wpisie). w roku poprzednim; po podpisie ustawy z druku 3293 250 000 europrojektw ust. 4 w pkt 1: a) w lit. a wyrazy „2 000 000 euro” zastępuje się wyrazami „250 000 euro”, b) w lit. b wyrazy „2 000 000 euro” zastępuje się wyrazami „250 000 euro”;ustawa z dnia 5 listopada 2026 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druk 3293), art. 3 pkt 1 (art. 6 ust. 4 pkt 1 lit. a i b ustawy o ryczałcie) (stan: 2026-11-09) Limit przychodów roku poprzedniego dla ryczałtu: 250 000 euro (obecnie 2 000 000 euro). Przeliczenie wg art. 4 ust. 2 ustawy o ryczałcie: średni kurs NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego rok podatkowy; dla 2027 kurs 4,377 z 1.10.2026 daje 1 094 250 zł (250 000 euro) i 8 754 000 zł (2 000 000 euro), bez zaokrąglenia. Ustawa z dnia 5 listopada 2026 r. (druk 3293): uchwalona 5.11.2026, Senat bez poprawek 6.11.2026, czeka na podpis Prezydenta (do ok. 27.11.2026), nieogłoszona. Stosować wyłącznie warunkowo..