Ewidencja przychodów przy ryczałcie JDG: wpisy i stawka

Informacja o treści przepisów, nie porada prawna ani podatkowa. Stawkę ryczałtu dla konkretnej usługi lub towaru potwierdź w ustawie lub u doradcy podatkowego; w razie wątpliwości można wystąpić do urzędu o interpretację indywidualną.

Odpowiedź w trzech zdaniach

Przy ryczałcie nie wpisujesz kosztów: podatek pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskaniaprzepisPodatek zryczałtowany, o którym mowa w ust. 1, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 2 (stan: 2026-08-26) ISAP, więc cała ewidencja to przychody, a ryczałt liczysz od ich sumy według stawki przypisanej do rodzaju działalności. Najpierw ustalasz, czy możesz być na ryczałcie, potem dla każdego rodzaju sprzedaży dobierasz stawkę (według PKWiU i opisu w ustawie), wpisujesz przychody do ewidencji z podziałem na stawki i płacisz ryczałt miesięcznie lub kwartalnie. Rok zamyka zeznanie PIT-28.

Co przygotować

• Potwierdzenie, że ryczałt jest wybrany: oświadczenie złożone do urzędu skarbowego albo wpis w CEIDG z wyborem formy opodatkowania.
• Wykaz rodzajów sprzedaży w firmie (usługi, towary, najem) i ich symbole PKWiU, tak jak wynikają z umów i faktur.
• Faktury sprzedażowe, rachunki, raporty z kasy fiskalnej lub dowody wewnętrzne, jeśli sprzedaż nie jest fakturowana.
• Wyciągi z rachunku firmowego, jeśli wybrałeś metodę kasową (data wpływu pieniędzy).
• Program do ewidencji. Ustawa przewiduje prowadzenie ewidencji w programie komputerowym i przesyłanie jej do urzędu skarbowego (art. 15 ust. 12 ustawy o ryczałcie, opis w pytaniach niżej). Ewidencję bez programu, jeśli wolno Ci ją jeszcze tak prowadzić, musisz zbroszurować i ponumerować jej karty (§ 2 ust. 3 rozporządzenia).
• Dane o składkach zdrowotnych zapłaconych w roku, bo dotyczy ich odliczenie przy rozliczeniu (opis w poradniku o PIT-28).

Krok po kroku

1. Sprawdź, czy możesz być na ryczałcie. Ryczałt płacisz w danym roku, jeśli w roku poprzednim przychody z działalności prowadzonej samodzielnie nie przekroczyły 2 000 000 europrzepisPodatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli: 1) w roku poprzedzającym rok podatkowy: a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro; 2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 6 ust. 4 (stan: 2026-08-26) ISAPLimit 2 000 000 euro w tekście obowiązującym 2026 to próg przychodów roku poprzedniego, nie kwota podatku. Druk 3293 obniża go do 250 000 euro od przychodów od 1.01.2027 (u Prezydenta, nie jest w tym wpisie).. Na 2027 rok ustawa z druku Sejmu nr 3293 (uchwalona, czeka na podpis Prezydenta) obniża ten limit do 250 000 europrojektw ust. 4 w pkt 1: a) w lit. a wyrazy „2 000 000 euro” zastępuje się wyrazami „250 000 euro”, b) w lit. b wyrazy „2 000 000 euro” zastępuje się wyrazami „250 000 euro”;ustawa z dnia 5 listopada 2026 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druk 3293), art. 3 pkt 1 (art. 6 ust. 4 pkt 1 lit. a i b ustawy o ryczałcie) (stan: 2026-11-09) Limit przychodów roku poprzedniego dla ryczałtu: 250 000 euro (obecnie 2 000 000 euro). Przeliczenie wg art. 4 ust. 2 ustawy o ryczałcie: średni kurs NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego rok podatkowy; dla 2027 kurs 4,377 z 1.10.2026 daje 1 094 250 zł (250 000 euro) i 8 754 000 zł (2 000 000 euro), bez zaokrąglenia. Ustawa z dnia 5 listopada 2026 r. (druk 3293): uchwalona 5.11.2026, Senat bez poprawek 6.11.2026, czeka na podpis Prezydenta (do ok. 27.11.2026), nieogłoszona. Stosować wyłącznie warunkowo., czyli przychód z 2026 roku nie może przekroczyć 1 094 250 zł; przed wyborem ryczałtu na 2027 sprawdź, czy ustawa weszła w życie. Gdy dopiero zaczynasz działalność, możesz go wybrać bez względu na wysokość przychodu (nie możesz mieć karty podatkowej). Ustawa wyłącza z ryczałtu niektóre rodzaje działalności, więc przed wyborem sprawdź, czy Twoja się na nich nie znajduje.
2. Wybierz ryczałt w terminie. Oświadczenie o wyborze składasz do naczelnika urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnąłeś pierwszy przychód, a gdy pierwszy przychód przypadnie na grudzień, do końca rokuprzepisSporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 9 ust. 1 (stan: 2026-08-26) ISAP. Przy zakładaniu firmy wybór wpisujesz we wniosku w CEIDG (poradnik Założenie JDG w CEIDG krok po kroku). Wybór obowiązuje także w latach następnych, dopóki nie złożysz oświadczenia o rezygnacji lub o wyborze podatku liniowegoprzepisDokonany wybór formy opodatkowania, o którym mowa w ust. 1, dotyczy również lat następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik w terminie określonym w ust. 1 złoży oświadczenie na piśmie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o rezygnacji z tej formy opodatkowania albo oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, w terminie określonym w art. 9a ust. 2 tej ustawy.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 9 ust. 1b (stan: 2026-08-26) ISAP.
3. Ustal, kiedy powstaje przychód. Podstawą jest przychód, nie wpływ pieniędzy, o ile nie wybrałeś metody kasowej. Datą jego powstania jest dzień wydania rzeczy, zbycia prawa lub wykonania usługi (także częściowego), nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należnościprzepisArt. 14. 1c. Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1e, 1h–1j i 1n–1p, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień: 1) wystawienia faktury albo 2) uregulowania należności.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 14 ust. 1c (stan: 2026-09-16) ISAPDzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności. Wyjątki w ust. 1e, 1h–1j i 1n–1p nie są w tym kluczu.. Ryczałtowiec może wybrać metodę kasowąprzepis1g. W przypadku opodatkowania na podstawie ust. 1 przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podatnik może wybrać metodę kasową rozliczania przychodów zgodnie z art. 14c ust. 1 ustawy o podatku dochodowym. W przypadku wyboru metody kasowej rozliczania przychodów przepisy art. 14c ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, art. 6 ust. 1g (stan: 2026-08-26) ISAPW ryczałcie metodę kasową można wybrać, stosując odpowiednio art. 14c PIT.: wtedy przychodem jest dzień uregulowania należnościprzepis2. W przypadku metody kasowej rozliczania przychodów za datę powstania przychodu uważa się dzień uregulowania należności, nie późniejszy niż dzień: 1) upływu 2 lat, licząc od dnia wystawienia faktury, albo 2) likwidacji działalności gospodarczej. 3. Na potrzeby metody kasowej rozliczania przychodów przez uregulowanie należności rozumie się również: 1) częściowe uregulowanie należności; 2) wpłaty na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 14c ust. 2 i 3 (stan: 2026-09-16) ISAPData powstania przychodu to dzień uregulowania należności, najpóźniej po 2 latach od wystawienia faktury albo w dniu likwidacji; częściowa zapłata i zaliczki też się liczą., w tym częściowej wpłaty lub zaliczki. Warunki i termin oświadczenia o metodzie kasowej opisuje wyjaśnienie Kasowy PIT dla małych firm.
4. Dobierz stawkę ryczałtu do każdego rodzaju sprzedaży. Opis w kolejnej sekcji. Zapisz decyzję i uzasadnienie (symbol PKWiU, przepis) w osobnej notatce firmowej.
5. Załóż ewidencję przychodów na każdy rok osobno. Obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów, osobnej za każdy rok podatkowy, wynika z art. 15 ust. 1 ustawy o ryczałcie (obok obowiązku przechowywania dowodów zakupu towarów i prowadzenia wykazu środków trwałych). Wzór i zasady wpisów określa rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 6.09.2025 (Dz.U. 2025 poz. 1294, stosowane od 1.01.2026): ewidencję prowadzisz według wzoru z załącznika (§ 2 ust. 1), z kolumnami przychodu dla każdej stawki ryczałtu. Ewidencję prowadzisz w programie komputerowym, a po zakończeniu roku przesyłasz ją do urzędu skarbowego w strukturze JPK (art. 15 ust. 12). Przy metodzie kasowej prowadzisz dodatkowo ewidencję faktur: datę wystawienia, numer, kwotę należności i datę jej uregulowania (art. 15 ust. 11a).
6. Wpisuj sprzedaż na bieżąco. Każdy wpis opierasz na dokumencie: fakturze (w KSeF numer z systemu), rachunku, raporcie fiskalnym albo dowodzie wewnętrznym. We wpisie ujmij: kolejny numer, datę uzyskania przychodu, numer dokumentu i kwotę przychodu rozbitą według stawki ryczałtu. Wpisy ułóż chronologicznie. Wpisów dokonujesz najpóźniej do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni (§ 6 rozporządzenia). Wystawianie pierwszej faktury opisuje poradnik Pierwsza faktura w KSeF.
7. Zsumuj przychody miesiąca według stawek. Dla każdej stawki dodaj przychody z miesiąca (lub kwartału). Gdy sprzedajesz towary i usługi o różnych stawkach, ewidencja musi je rozdzielać: ryczałt ustala się według stawki właściwej dla każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja pozwala określić przychody z każdego rodzajuprzepisJeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5 % przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w: 1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17 %; 2) ust. 1 pkt 2, ryczałt wynosi 15 %; 2a) ust. 1 pkt 2a, ryczałt wynosi 14 %; 2b) ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12 %; 3) ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10 %; 4) ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 12,5 %.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 3 (stan: 2026-08-26) ISAPBez ewidencji umożliwiającej ustalenie przychodów z każdego rodzaju działalności ryczałt od wszystkich przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5 %, a przy osiąganiu również przychodów z ust. 1 pkt 1, 2, 2a, 2b, 3 lub 4 stawkę z odpowiedniego punktu ust. 3 (17, 15, 14, 12, 10, 12,5 %).. Bez takiego podziału ryczałt wynosi 8,5% wszystkich przychodów, a gdy masz też przychody z wyższą stawką (17%, 15%, 14%, 12%, 10% albo 12,5%), od wszystkich przychodów płacisz tę wyższą stawkę (art. 12 ust. 3przepisJeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5 % przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w: 1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17 %; 2) ust. 1 pkt 2, ryczałt wynosi 15 %; 2a) ust. 1 pkt 2a, ryczałt wynosi 14 %; 2b) ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12 %; 3) ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10 %; 4) ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 12,5 %.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 3 (stan: 2026-08-26) ISAPBez ewidencji umożliwiającej ustalenie przychodów z każdego rodzaju działalności ryczałt od wszystkich przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5 %, a przy osiąganiu również przychodów z ust. 1 pkt 1, 2, 2a, 2b, 3 lub 4 stawkę z odpowiedniego punktu ust. 3 (17, 15, 14, 12, 10, 12,5 %).), co zwykle oznacza przepłacenie podatku.
8. Policz i zapłać ryczałt. Zaliczkę liczysz od przychodów narastająco według stawek, a wpłatę kierujesz na rachunek urzędu skarbowego w terminie z sekcji Terminy. Szczegóły płatności i mikrorachunku są w poradniku Zaliczki na PIT w JDG krok po kroku.
9. Zamknij rok zeznaniem PIT-28. Po zakończeniu roku sumujesz przychody z ewidencji, odejmujesz przysługujące odliczenia i składasz zeznanie. Wypełnienie opisuje poradnik PIT-28 za 2026 rok; logowanie i wysyłkę online poradnik PIT roczny JDG w e-US.

Jak ustalić stawkę ryczałtu (PKWiU i opis działalności)

Stawkę wyznacza rodzaj sprzedawanego świadczenia, a nie sam kod PKD firmy. PKD to klasyfikacja działalności zgłoszonej w CEIDG i służy jako punkt wyjścia: pokazuje, czym się zajmujesz. O stawce rozstrzyga jednak przepis art. 12 ustawy, który dla wielu pozycji odwołuje się do symboli PKWiU, a dla części do opisu rodzaju działalności (np. wolne zawody, usługi, handel). Postępuj tak:

1. Wypisz każdy rodzaj świadczenia, który fakturujesz (np. programowanie, szkolenia, sprzedaż sprzętu).
2. Dla każdego znajdź symbol PKWiU (w klasyfikacji GUS, wyszukiwarka klasyfikacji statystycznych).
3. Porównaj symbol i opis z wyliczeniem w art. 12 ust. 1 ustawy, zaczynając od pozycji szczegółowych (konkretne symbole PKWiU), a dopiero potem ogólnych (usługi, wytwarzanie, handel).
4. Jeśli świadczenie nie pasuje do pozycji szczegółowej, zwykle trafia do pozycji ogólnej: usługi (kategoria 8,5% przychodów z działalności usługowej z zastrzeżeniem pozycji szczegółowychprzepis8,5 %: a) przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, z zastrzeżeniem pkt 1–4 oraz 6–8, b) przychodów ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0), c) przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85), d) przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91), e) przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego, f) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu, g) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy, h) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym;ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 5 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 8,5 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.) albo handel (3% przychodów z działalności usługowej w zakresie handluprzepis3,0 % przychodów: a) z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, b) z działalności usługowej w zakresie handlu, z zastrzeżeniem pkt 2 i 3, c) ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU 01.62.10.0), d) z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów, e) o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2, 5–10 i 19–21 ustawy o podatku dochodowym, f) z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat, będących: – środkami trwałymi podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, – składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1500 zł, – składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy rokowi lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, g) z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku;ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 7 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 3 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.).
5. Gdy symbol PKWiU jest niejasny lub dotyczy usługi złożonej, zapytaj doradcę albo wystąp o interpretację indywidualną.

Przykłady stawek z ustawy:

Rodzaj świadczenia (skrót)	Stawka	Podstawa
Usługi związane z oprogramowaniem (m.in. PKWiU ex 62.01.1)	12%	art. 12 ust. 1 pkt 2bprzepis12 % przychodów ze świadczenia usług: a) związanych z wydawaniem: – pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line, – pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1), – pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2), – oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line, b) związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1);ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 2b (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 12 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.
Działalność usługowa, edukacja i inne wymienione w pkt 5	8,5%	art. 12 ust. 1 pkt 5przepis8,5 %: a) przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, z zastrzeżeniem pkt 1–4 oraz 6–8, b) przychodów ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0), c) przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85), d) przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91), e) przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego, f) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu, g) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy, h) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym;ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 5 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 8,5 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.
Działalność usługowa w zakresie handlu	3%	art. 12 ust. 1 pkt 7przepis3,0 % przychodów: a) z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, b) z działalności usługowej w zakresie handlu, z zastrzeżeniem pkt 2 i 3, c) ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU 01.62.10.0), d) z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów, e) o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2, 5–10 i 19–21 ustawy o podatku dochodowym, f) z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat, będących: – środkami trwałymi podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, – składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1500 zł, – składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy rokowi lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, g) z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku;ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 7 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 3 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS.

Pełne zestawienie stawek, w tym IT, opisuje wyjaśnienie Stawki ryczałtu 2027 według branż. Stawki wolnych zawodów, usług medycznych czy najmu różnią się od powyższych, więc nie przenoś ich z innej branży.

Przykład liczbowy

Programista na ryczałcie w marcu 2027 roku wystawił: fakturę za usługi programistyczne 18 000 zł (stawka 12%) i fakturę za szkolenie 4 000 zł (stawka 8,5%). Ewidencja rozdziela przychody według stawek, więc:

• ryczałt od usług IT: 18 000 zł x 12% = 2 160 zł
• ryczałt od szkolenia: 4 000 zł x 8,5% = 340 zł
• razem ryczałt za marzec: 2 160 zł + 340 zł = 2 500 zł przy przychodzie 22 000 zł

Przy rozliczeniu rocznym od przychodów odlicza się 50% zapłaconych składek zdrowotnychprzepisPrzychody, o których mowa w art. 6 ust. 1, mogą być pomniejszone o 50 % składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 146, z późn. zm.1)): 1) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, 2) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – jeżeli nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. 1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2024 r. poz. 858, 1222, 1593, 1615 i 1915 oraz z 2025 r. poz. 129, 304, 620 i 637.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 11 ust. 1a (stan: 2026-08-26) ISAP50% to część składki zdrowotnej, o którą można pomniejszyć PRZYCHÓD.; ten przykład ich nie uwzględnia, a kwotę składek sprawdź w wyjaśnieniu Składka zdrowotna 2027. Gdyby ewidencja nie rozdzielała przychodów, ustawa przewiduje stawkę zbiorczą według art. 12 ust. 3przepisJeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5 % przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w: 1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17 %; 2) ust. 1 pkt 2, ryczałt wynosi 15 %; 2a) ust. 1 pkt 2a, ryczałt wynosi 14 %; 2b) ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12 %; 3) ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10 %; 4) ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 12,5 %.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 3 (stan: 2026-08-26) ISAPBez ewidencji umożliwiającej ustalenie przychodów z każdego rodzaju działalności ryczałt od wszystkich przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5 %, a przy osiąganiu również przychodów z ust. 1 pkt 1, 2, 2a, 2b, 3 lub 4 stawkę z odpowiedniego punktu ust. 3 (17, 15, 14, 12, 10, 12,5 %)., czyli 12% od 22 000 zł, a podatek wyniósłby 2 640 zł zamiast 2 500 zł. Stawki ryczałtu w 2027 roku się nie zmieniają; druk Sejmu nr 3293 zmienia tylko limit przychodu uprawniający do ryczałtu (krok 1). Wpłatę 2 500 zł za marzec robisz do 20 kwietnia 2027 roku (rozliczenie miesięczne); przy rozliczeniu kwartalnym płacisz sumę za cały I kwartał do tej samej daty.

Terminy

• Oświadczenie o wyborze ryczałtu: do 20. dnia miesiąca po miesiącu pierwszego przychoduprzepisSporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 9 ust. 1 (stan: 2026-08-26) ISAP (przy zakładaniu firmy zwykle wniosek CEIDG).
• Wpłata ryczałtu miesięcznie: do 20. dnia następnego miesiąca, a za grudzień do 20 stycznia następnego rokuprzepisPodatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień – w terminie do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 1 (stan: 2026-08-26) ISAP.
• Wpłata kwartalnie: do 20. dnia miesiąca po upływie kwartału, za ostatni kwartał do 20 styczniaprzepisPodatnicy mogą obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego – w terminie do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 1a (stan: 2026-08-26) ISAP. Taki sposób mogą stosować wyłącznie rozpoczynający działalność oraz ci, których przychody w roku poprzednim nie przekroczyły równowartości 200 000 europrzepisZasadę, o której mowa w ust. 1a, mogą stosować wyłącznie podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności, o których mowa w art. 7, oraz podatnicy, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki – w roku poprzedzającym rok podatkowy – nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 200 000 euro. W limicie przychodów, o którym mowa w zdaniu pierwszym, nie uwzględnia się kwot, o które podatnik odpowiednio zmniejszył albo zwiększył przychody na podstawie art. 11 ust. 4, 5, 8 i 9 lub zmniejszył albo zwiększył podstawę obliczenia podatku na podstawie art. 26i ustawy o podatku dochodowym.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 1b (stan: 2026-08-26) ISAP. O wyborze kwartalnego sposobu informujesz w zeznaniu rocznymprzepisO wyborze kwartalnego sposobu opłacania ryczałtu podatnicy informują w zeznaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, składanym za rok podatkowy, w którym stosowali kwartalny sposób opłacania ryczałtu.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 1c (stan: 2026-08-26) ISAP.
• Zeznanie PIT-28 za 2026 rok: od 15 lutego do 30 kwietnia 2027przepis2) zeznanie według ustalonego wzoru o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym; zeznanie złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 2 pkt 2 (stan: 2026-08-26) ISAPZeznanie (PIT-28) w terminie 15.02–30.04..
• Wpisy do ewidencji: najpóźniej do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni (§ 6 rozporządzenia).
• Przesłanie ewidencji do urzędu skarbowego w strukturze JPK: w terminie złożenia zeznania PIT-28 (art. 15 ust. 12), od roku wynikającego z przepisów przejściowych.

Najczęstsze błędy

1. Brak rozdziału przychodów według stawek: ryczałt liczony zbiorczoprzepisJeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5 % przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w: 1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17 %; 2) ust. 1 pkt 2, ryczałt wynosi 15 %; 2a) ust. 1 pkt 2a, ryczałt wynosi 14 %; 2b) ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12 %; 3) ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10 %; 4) ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 12,5 %.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 3 (stan: 2026-08-26) ISAPBez ewidencji umożliwiającej ustalenie przychodów z każdego rodzaju działalności ryczałt od wszystkich przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5 %, a przy osiąganiu również przychodów z ust. 1 pkt 1, 2, 2a, 2b, 3 lub 4 stawkę z odpowiedniego punktu ust. 3 (17, 15, 14, 12, 10, 12,5 %). bywa wyższy niż suma z rozbiciem.
2. Stawka dobrana po kodzie PKD z CEIDG, bez sprawdzenia PKWiU świadczenia.
3. Wpisywanie przychodu według daty zapłaty, gdy nie wybrano metody kasowej (albo odwrotnie).
4. Odejmowanie kosztów od przychodu: przy ryczałcie koszty nie pomniejszają podstawyprzepisPodatek zryczałtowany, o którym mowa w ust. 1, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 2 (stan: 2026-08-26) ISAP.
5. Niezłożone oświadczenie o wyborze formy opodatkowania w terminie, przez co obowiązuje skala podatkowa.
6. Pominięcie przychodów niefakturowanych (sprzedaż na kasie, gotówka) albo faktur korygujących.
7. Opóźnione wpisy: nieaktualna ewidencja utrudnia policzenie zaliczki do 20. dnia. Błędy w ewidencji i deklaracjach poprawia się według Poradnika o korektach.

Najczęstsze pytania

Czy przy ryczałcie muszę prowadzić ewidencję przychodów?

Tak, co do zasady. Obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów, osobnej za każdy rok podatkowy, wynika z art. 15 ust. 1 ustawy o ryczałcie. Obejmuje on też przechowywanie dowodów zakupu towarów i wykaz środków trwałych. Obowiązek nie dotyczy przychodów z art. 6 ust. 1a (najem prywatny, poza działalnością) i z art. 6 ust. 1d (art. 15 ust. 3); przychody z ust. 1d mają osobną ewidencję sprzedaży (art. 15 ust. 8).

Czy mogę wpisać koszty do ewidencji ryczałtu?

Do ewidencji przychodów wpisujesz tylko przychody. Koszty nie obniżają podstawy, bo ryczałt pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskaniaprzepisPodatek zryczałtowany, o którym mowa w ust. 1, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 2 (stan: 2026-08-26) ISAP. Dowody zakupu towarów mimo to przechowujesz.

Jak ustalić stawkę, gdy sprzedaję usługi i towary?

Dla każdego rodzaju stosujesz własną stawkę, jeśli ewidencja pozwala je rozdzielić (art. 12 ust. 3przepisJeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5 % przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w: 1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17 %; 2) ust. 1 pkt 2, ryczałt wynosi 15 %; 2a) ust. 1 pkt 2a, ryczałt wynosi 14 %; 2b) ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12 %; 3) ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10 %; 4) ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 12,5 %.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 3 (stan: 2026-08-26) ISAPBez ewidencji umożliwiającej ustalenie przychodów z każdego rodzaju działalności ryczałt od wszystkich przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5 %, a przy osiąganiu również przychodów z ust. 1 pkt 1, 2, 2a, 2b, 3 lub 4 stawkę z odpowiedniego punktu ust. 3 (17, 15, 14, 12, 10, 12,5 %).). Na fakturach i w ewidencji oznacz więc rodzaj świadczenia. Bez rozdzielenia grozi stawka zbiorcza.

Czy mogę zmienić stawkę w trakcie roku?

Stawka zależy od rodzaju świadczenia, a nie od Twojego wyboru. Zmieni się, gdy zmieni się rodzaj sprzedaży albo przepis. Jeśli stwierdzisz, że zastosowałeś złą stawkę, popraw zaliczki i zeznanie (poradnik o korektach).

Czy ryczałt płacę miesięcznie czy kwartalnie?

Domyślnie miesięcznieprzepisPodatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień – w terminie do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 1 (stan: 2026-08-26) ISAP. Kwartalnie mogą rozliczać się rozpoczynający działalność oraz podatnicy z przychodem do równowartości 200 000 euro w roku poprzednim. Szczegóły i terminy w poradniku o zaliczkach.

Co jeśli wpis w ewidencji zrobię po terminie?

Uzupełnij go jak najszybciej i zapłać ryczałt w terminie według rzeczywistych przychodów. Ewidencja pozostaje rzetelna i niewadliwa, jeśli uzupełnisz albo poprawisz zapisy przed rozpoczęciem kontroli (§ 3 ust. 4 pkt 3 rozporządzenia). Gdy trzeba, skoryguj też zeznanie (poradnik o korektach).

Czy ewidencję mogę prowadzić w programie lub w Excelu?

Rozporządzenie opisuje też ewidencję bez programu (§ 2 ust. 3), ale ustawa wymaga prowadzenia ewidencji przy użyciu programu komputerowego i przesyłania jej po zakończeniu roku do naczelnika urzędu skarbowego w strukturze JPK, w terminie złożenia zeznania (art. 15 ust. 12 ustawy o ryczałcie). Arkusz kalkulacyjny sam nie przygotuje pliku JPK. Od którego roku obowiązek dotyczy Twojej firmy, wynika z przepisów przejściowych, więc sprawdź to w programie księgowym albo u księgowego przed rozpoczęciem roku.

Czy przy ryczałcie muszę rejestrować się do VAT?

To odrębna decyzja, niezależna od formy opodatkowania. Rejestracja VAT czynnego opisana jest w poradniku VAT-R krok po kroku.