Zaliczki na PIT w JDG krok po kroku: obliczenie i wpłata

Informacja o treści przepisów i przykład liczbowy, nie porada prawna ani podatkowa. Przykład używa prognozowanych składek na 2027 rok i skali z pierwszego przedziału (12%), która nie zmienia się w druku 3293. Kwotę do wpłaty zawsze potwierdź w swojej księdze lub programie księgowym.

Odpowiedź w trzech zdaniach

Zaliczki na PIT liczysz narastająco od początku roku: podatek należny od dochodu (ryczałt: od przychodu) z całego okresu minus zaliczki już zapłacone. Wpłacasz je na swój mikrorachunek podatkowy do 20. dnia następnego miesiąca, za grudzień do 20 styczniaprzepisZaliczki miesięczne od dochodów wymienionych w ust. 1, wpłaca się w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczki kwartalne podatnicy wpłacają w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 44 ust. 6 (stan: 2026-09-16) ISAPZaliczkę za ostatni miesiąc lub kwartał roku wpłaca się do 20 stycznia następnego roku. Przesunięcie terminu z soboty lub dnia wolnego: art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej., a ryczałtowiec według tej samej zasadyprzepisPodatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień – w terminie do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 1 (stan: 2026-08-26) ISAP. Kwartalnie mogą płacić m.in. rozpoczynający działalność i mali podatnicy; roczny PIT rozlicza różnice, a pomyłkę w zaliczce naprawia się wpłatą i korektą.

Co przygotować

• Księga przychodów i rozchodów (KPiR) albo ewidencja przychodów ryczałtu, prowadzona do ostatniego dnia okresu, za który liczysz zaliczkę.
• Sumy narastające od 1 stycznia: przychód, koszty (skala i liniowy), przychody według stawek (ryczałt).
• Potwierdzenia opłaconych składek: społecznych (ZUS) i zdrowotnej, z datami zapłaty.
• Zestawienie zaliczek wpłaconych w poprzednich miesiącach tego roku.
• Numer mikrorachunku podatkowego wygenerowany z Twojego NIP.
• Informacja, jaką formę opodatkowania stosujesz w tym roku i czy płacisz zaliczki miesięcznie, czy kwartalnie.

Krok 1. Ustal formę opodatkowania i częstotliwość wpłat

Forma wynika z wyboru zgłoszonego w CEIDG lub urzędzie skarbowym; zasady opisuje Wyjaśnienie Forma opodatkowania w 2027. Od niej zależy sposób liczenia:

| Forma | Co liczysz | Wzór w skrócie | | ------- | -------------------- | -------------------------------- | ------------------------------------------------ | | Skala | dochód narastająco | 12% × dochód − 3 600 złprzepisPodatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej: do 120 000 zł – 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł; ponad 120 000 zł – 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAPSkala wg stanu prawnego 2026 (tabela z ustawy zapisana jako zdania). Druk 3293: ustawa uchwalona, czeka na podpis Prezydenta, termin ok. 27.11.2026; od 1.01.2027 progi 130 000 i 150 000 zł, stawki 12/24/32 %. w pierwszym przedziale | | Liniowy | dochód narastająco | 19% podstawy obliczenia podatkuprzepisPodatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29 i art. 30, wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30c ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP | | Ryczałt | przychód narastająco | stawka × (przychód − odliczenia) |

Zaliczki są miesięczneprzepisPodatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne. Wysokość zaliczek, z zastrzeżeniem ust. 3f, ustala się w następujący sposób: 1) obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca, w którym dochody te przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1; 2) zaliczkę za ten miesiąc stanowi podatek obliczony od tego dochodu według zasad określonych w art. 26 i art. 27; 3) zaliczkę za dalsze miesiące ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za miesiące poprzedzające.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 44 ust. 3 (stan: 2026-09-16) ISAPZaliczki liczy się według skali z art. 27 ust. 1. Druk 3293: ustawa uchwalona, czeka na podpis Prezydenta, termin ok. 27.11.2026; od 1.01.2027 progi 130 000 i 150 000 zł, stawki 12/24/32 %. Zmienia art. 27 ust. 1 i art. 32 ust. 2 i 3 ustawy o PIT.. Wyjątek to kwartalna wpłata, opisana w kroku 5. W ryczałcie ryczałt płacisz za każdy miesiącprzepisPodatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień – w terminie do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 1 (stan: 2026-08-26) ISAP, a kwartalnie tylko na zasadach z kroku 5.

Krok 2. Policz dochód lub przychód narastająco

1. Zsumuj od 1 stycznia do końca okresu przychody i koszty z księgi.
2. Odejmij od przychodów koszty. Wynik to dochód.
3. Od dochodu odejmij składki społeczne zapłacone w tym okresie (skalaprzepisPodstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29–30cb, art. 30da–30dh, art. 30e–30g i art. 30j–30p, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 23o, art. 23u, art. 24 ust. 1, 2, 3b–3e, 4–4e, 6 i 21 lub art. 24b ust. 1 i 2, po odliczeniu kwot: 2) składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych: a) zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących, b) potrąconych w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika, z tym że w przypadku podatnika osiągającego przychody określone w art. 12 ust. 6, tylko w części obliczonej, w sposób określony w art. 33 ust. 4, od przychodu podlegającego opodatkowaniu – odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku;ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 26 ust. 1 pkt 2 (stan: 2026-09-16) ISAPOdliczane są składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe), od dochodu, nie składka zdrowotna. Wyjątek: składki od dochodu zwolnionego lub z zaniechanym poborem., liniowyprzepisPodstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód ustalony zgodnie z art. 9 ust. 1, 2–3b i 5, art. 24 ust. 1, 2, 3b–3e i ust. 4 zdanie pierwsze lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 23o. Dochód ten podatnicy mogą pomniejszyć o: 1) składki na ubezpieczenia społeczne określone w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a i pkt 2a; 2) składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych: a) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej zgodnie z ust. 1, b) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w sposób określony w ust. 1 – przy czym łączna wysokość tych składek zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów lub odliczonych od dochodu nie może przekroczyć w roku podatkowym 8700 zł; 3) wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego określone w art. 26 ust. 1 pkt 2b; 4) darowiznę, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d, w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6 % dochodu.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30c ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAPOdliczenie składek zdrowotnych od dochodu w liniowym: limit w art. 30c ust. 2 pkt 2 (8700 zł w ustawie, waloryzowany corocznie wg ust. 2b; kwotę na rok podaje obwieszczenie MF z ust. 2c). Obwieszczenia MF na 2027 jeszcze nie ogłoszono. Kalkulator przyjmuje limit z 2026 r. (14 100 zł) i oznacza go jako szacunek; waloryzacja z ust. 2b dałaby ok. 15 100 zł. Druk 3293 nie zmienia art. 30c.); w liniowym także zapłaconą składkę zdrowotną w granicach rocznego limitu (art. 30c ust. 2przepisPodstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód ustalony zgodnie z art. 9 ust. 1, 2–3b i 5, art. 24 ust. 1, 2, 3b–3e i ust. 4 zdanie pierwsze lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 23o. Dochód ten podatnicy mogą pomniejszyć o: 1) składki na ubezpieczenia społeczne określone w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a i pkt 2a; 2) składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych: a) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej zgodnie z ust. 1, b) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w sposób określony w ust. 1 – przy czym łączna wysokość tych składek zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów lub odliczonych od dochodu nie może przekroczyć w roku podatkowym 8700 zł; 3) wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego określone w art. 26 ust. 1 pkt 2b; 4) darowiznę, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d, w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6 % dochodu.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30c ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAPOdliczenie składek zdrowotnych od dochodu w liniowym: limit w art. 30c ust. 2 pkt 2 (8700 zł w ustawie, waloryzowany corocznie wg ust. 2b; kwotę na rok podaje obwieszczenie MF z ust. 2c). Obwieszczenia MF na 2027 jeszcze nie ogłoszono. Kalkulator przyjmuje limit z 2026 r. (14 100 zł) i oznacza go jako szacunek; waloryzacja z ust. 2b dałaby ok. 15 100 zł. Druk 3293 nie zmienia art. 30c.).
4. Ryczałt: od przychodu odejmij składki społeczneprzepisPodatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a i 1d, opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od przychodów stratę, o której mowa w art. 9 ust. 3–3b ustawy o podatku dochodowym, oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 pkt 2, 2a, 2b, 2c, 5–6a i 9, art. 26h ust. 1 oraz art. 26hb ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 11 ust. 1 (stan: 2026-08-26) ISAP i 50% zapłaconych składek zdrowotnychprzepisPrzychody, o których mowa w art. 6 ust. 1, mogą być pomniejszone o 50 % składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 146, z późn. zm.1)): 1) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, 2) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – jeżeli nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. 1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2024 r. poz. 858, 1222, 1593, 1615 i 1915 oraz z 2025 r. poz. 129, 304, 620 i 637.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 11 ust. 1a (stan: 2026-08-26) ISAP50% to część składki zdrowotnej, o którą można pomniejszyć PRZYCHÓD..
5. Składka zdrowotna na skali nie obniża dochodu ani podatku w zaliczce.

Kwotę podatku zaokrąglasz do pełnych złotych: końcówki poniżej 50 groszy pomijasz, od 50 groszy podwyższaszprzepisPodstawy opodatkowania, kwoty podatków, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych, z zastrzeżeniem § 1a i 2. § 1a. Podstawy opodatkowania, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1–3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz kwoty podatków od nich pobierane zaokrągla się do pełnych groszy w górę.ustawa – Ordynacja podatkowa, art. 63 § 1 (stan: 2026-10-08) ISAPZaokrąglanie podatków i podstaw opodatkowania wynika z OP, nie z art. 27 ust. 1 PIT (ten nie zawiera reguły zaokrąglania)..

Krok 3. Policz zaliczkę za bieżący miesiąc

Zasada jest jedna dla wszystkich form: podatek od sumy narastającej minus suma zaliczek za poprzednie miesiące.

1. Skala. Obowiązek wpłat powstaje od miesiąca, w którym dochód narastający przekroczy iloraz kwoty zmniejszającej i najniższej stawkiprzepisPodatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne. Wysokość zaliczek, z zastrzeżeniem ust. 3f, ustala się w następujący sposób: 1) obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca, w którym dochody te przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1; 2) zaliczkę za ten miesiąc stanowi podatek obliczony od tego dochodu według zasad określonych w art. 26 i art. 27; 3) zaliczkę za dalsze miesiące ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za miesiące poprzedzające.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 44 ust. 3 (stan: 2026-09-16) ISAPZaliczki liczy się według skali z art. 27 ust. 1. Druk 3293: ustawa uchwalona, czeka na podpis Prezydenta, termin ok. 27.11.2026; od 1.01.2027 progi 130 000 i 150 000 zł, stawki 12/24/32 %. Zmienia art. 27 ust. 1 i art. 32 ust. 2 i 3 ustawy o PIT.. Kwota zmniejszająca to 3 600 zł, stawka 12%, więc próg wynosi 3 600 : 0,12 = 30 000 zł. Do przekroczenia 30 000 zł dochodu narastająco zaliczka wynosi 0 zł. W miesiącu przekroczenia płacisz podatek od całego dochodu narastającego, już z uwzględnioną kwotą zmniejszającą. Nie dzielisz 3 600 zł na 12 części i nie odliczasz 30 000 zł od dochodu każdego miesiąca.
2. Liniowy. Zaliczka za miesiąc to 19% dochodu narastającego minus zaliczki z poprzednich miesięcy. Kwoty wolnej nie ma, więc płacisz od pierwszego miesiąca z dochodem.
3. Ryczałt. Zaliczka to stawka z art. 12 ust. 1przepis8,5 %: a) przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, z zastrzeżeniem pkt 1–4 oraz 6–8, b) przychodów ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0), c) przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85), d) przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91), e) przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego, f) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu, g) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy, h) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym;ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 12 ust. 1 pkt 5 (stan: 2026-08-26) ISAPStawka ryczałtu 8,5 % przychodów (całe przychody, bez kosztów: art. 12 ust. 2). Zakres działalności wg PKWiU w treści punktu; zaklasyfikowanie czynności to sprawa podatnika/KIS. (np. 8,5% przychodów z działalności usługowej) × przychód narastająco po odliczeniach minus wcześniejsze wpłaty. Stawka zależy od rodzaju działalności; sprawdź ją w Wyjaśnieniu o stawkach ryczałtu.
4. Gdy z obliczenia wychodzi wartość ujemna albo zero, nie wpłacasz nic za ten miesiąc.

Krok 4. Zleć przelew na mikrorachunek

1. Wygeneruj numer w Generatorze mikrorachunku podatkowego na podatki.gov.pl. Osoba prowadząca działalność podaje NIP.
2. Zleć przelew na ten rachunek w pełnej kwocie zaliczki; w tytule wystarczy typ i okres (np. PIT zaliczka za marzec 2027) według serwisu o podatkach.
3. Zapłać z zapasem: liczy się dzień obciążenia Twojego rachunku, a nie dzień złożenia zlecenia.
4. Gdy 20. dnia wypada sobota lub dzień ustawowo wolny, termin przechodzi na następny dzień roboczyprzepisJeżeli ostatni dzień terminu do wykonania czynności przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej.ustawa – Ordynacja podatkowa, art. 12 § 5 (stan: 2026-10-08) ISAPTermin przypadający na sobotę lub dzień ustawowo wolny przesuwa się na następny dzień roboczy, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej.. W 2027 roku 20 lutego i 20 marca to soboty, więc zaliczki za styczeń i luty zapłacisz do poniedziałku 22 lutego i 22 marca.
5. Zachowaj potwierdzenie przelewu razem z księgą.

Krok 5. Wybierz miesięczne albo kwartalne wpłaty

Zaliczki kwartalne wpłaca się do 20. dnia miesiąca po kwartale, za czwarty kwartał do 20 styczniaprzepisZaliczki miesięczne od dochodów wymienionych w ust. 1, wpłaca się w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczki kwartalne podatnicy wpłacają w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 44 ust. 6 (stan: 2026-09-16) ISAPZaliczkę za ostatni miesiąc lub kwartał roku wpłaca się do 20 stycznia następnego roku. Przesunięcie terminu z soboty lub dnia wolnego: art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej.. Z formy kwartalnej na skali mogą korzystać mali podatnicy i rozpoczynający działalnośćprzepisPodatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 1, będący małymi podatnikami oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, o których mowa w art. 22k ust. 11, mogą wpłacać zaliczki kwartalne. Wysokość zaliczek, z zastrzeżeniem ust. 3h, ustala się w następujący sposób: 1) obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od kwartału, w którym dochody przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1; 2) zaliczkę za ten kwartał stanowi podatek obliczony od dochodu według zasad określonych w art. 26 i art. 27; 3) zaliczkę za kolejne kwartały ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za poprzednie kwartały.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 44 ust. 3g (stan: 2026-09-16) ISAP (na liniowym na tych samych zasadachprzepisPodatnicy, o których mowa w ust. 3f, będący małymi podatnikami oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej mogą wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki kwartalne w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonym zgodnie z art. 30c, a sumą należnych zaliczek za poprzednie kwartały. Przepis art. 22k ust. 11 stosuje się odpowiednio.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 44 ust. 3h (stan: 2026-09-16) ISAP); mały podatnik to przychód ze sprzedaży wraz z VAT do 2 000 000 euro w poprzednim rokuprzepisIlekroć w ustawie jest mowa o: (…) 20) małym podatniku – oznacza to podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku również przychodu ze sprzedaży u zmarłego przedsiębiorcy; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł;ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 5a pkt 20 (stan: 2026-09-16) ISAPPkt 19 art. 5a jest uchylony (jest pkt 19a o samochodzie osobowym).. Na skali obowiązek wpłat kwartalnych powstaje od kwartału, w którym dochód narastający przekroczy 30 000 zł. Odrębna, uproszczona forma zaliczek (art. 44 ust. 6b-6hprzepisZaliczki miesięczne od dochodów wymienionych w ust. 1, wpłaca się w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczki kwartalne podatnicy wpłacają w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 44 ust. 6 (stan: 2026-09-16) ISAPZaliczkę za ostatni miesiąc lub kwartał roku wpłaca się do 20 stycznia następnego roku. Przesunięcie terminu z soboty lub dnia wolnego: art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej. ustawy o PIT) to wpłaty miesięczne w wysokości 1/12 podatku obliczonego od dochodu z zeznania za rok poprzedni (albo sprzed dwóch lat), według skali albo 19% na liniowym, stosowane przez cały rok. Nie skorzystasz z niej, jeśli po raz pierwszy podjąłeś działalność w danym roku lub w roku poprzednim (ust. 6e), ani gdy dochód z obu tych zeznań nie przekroczył 30 000 zł albo go nie wykazałeś (ust. 6b). O wyborze formy kwartalnej lub uproszczonej informujesz w zeznaniu rocznym za ten rok (ust. 3iprzepisO wyborze sposobu wpłacania zaliczek według zasad, o których mowa w ust. 3g lub 3h, podatnicy informują w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, składanym za rok podatkowy, w którym stosowali kwartalny sposób wpłacania zaliczek.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 44 ust. 3i (stan: 2026-09-16) ISAP i 6d), bez osobnego pisma.

W ryczałcie kwartalnie mogą płacić rozpoczynający działalność oraz podatnicy z przychodem w poprzednim roku do 200 000 europrzepisZasadę, o której mowa w ust. 1a, mogą stosować wyłącznie podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności, o których mowa w art. 7, oraz podatnicy, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki – w roku poprzedzającym rok podatkowy – nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 200 000 euro. W limicie przychodów, o którym mowa w zdaniu pierwszym, nie uwzględnia się kwot, o które podatnik odpowiednio zmniejszył albo zwiększył przychody na podstawie art. 11 ust. 4, 5, 8 i 9 lub zmniejszył albo zwiększył podstawę obliczenia podatku na podstawie art. 26i ustawy o podatku dochodowym.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 1b (stan: 2026-08-26) ISAP; informację o tym podajesz w zeznaniu za rok, w którym płaciłeś kwartalnieprzepisO wyborze kwartalnego sposobu opłacania ryczałtu podatnicy informują w zeznaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, składanym za rok podatkowy, w którym stosowali kwartalny sposób opłacania ryczałtu.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 1c (stan: 2026-08-26) ISAP. Kwartalny termin to 20. dzień miesiąca po kwartale, za ostatni kwartał roku 20 styczniaprzepisPodatnicy mogą obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego – w terminie do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 1a (stan: 2026-08-26) ISAP.

Krok 6. Uwzględnij składki ZUS i zdrowotną

| Składka | Skala | Liniowy | Ryczałt | | --------------- | ------------- | ---------------------- | ----------------------------------------- | ---------------------- | ---------------------------- | ------------------------ | | Społeczne (ZUS) | odliczasz od dochoduprzepisPodstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29–30cb, art. 30da–30dh, art. 30e–30g i art. 30j–30p, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 23o, art. 23u, art. 24 ust. 1, 2, 3b–3e, 4–4e, 6 i 21 lub art. 24b ust. 1 i 2, po odliczeniu kwot: 2) składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych: a) zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących, b) potrąconych w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika, z tym że w przypadku podatnika osiągającego przychody określone w art. 12 ust. 6, tylko w części obliczonej, w sposób określony w art. 33 ust. 4, od przychodu podlegającego opodatkowaniu – odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku;ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 26 ust. 1 pkt 2 (stan: 2026-09-16) ISAPOdliczane są składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe), od dochodu, nie składka zdrowotna. Wyjątek: składki od dochodu zwolnionego lub z zaniechanym poborem. | odliczasz od dochoduprzepisPodstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód ustalony zgodnie z art. 9 ust. 1, 2–3b i 5, art. 24 ust. 1, 2, 3b–3e i ust. 4 zdanie pierwsze lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 23o. Dochód ten podatnicy mogą pomniejszyć o: 1) składki na ubezpieczenia społeczne określone w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a i pkt 2a; 2) składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych: a) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej zgodnie z ust. 1, b) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w sposób określony w ust. 1 – przy czym łączna wysokość tych składek zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów lub odliczonych od dochodu nie może przekroczyć w roku podatkowym 8700 zł; 3) wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego określone w art. 26 ust. 1 pkt 2b; 4) darowiznę, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d, w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6 % dochodu.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30c ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAPOdliczenie składek zdrowotnych od dochodu w liniowym: limit w art. 30c ust. 2 pkt 2 (8700 zł w ustawie, waloryzowany corocznie wg ust. 2b; kwotę na rok podaje obwieszczenie MF z ust. 2c). Obwieszczenia MF na 2027 jeszcze nie ogłoszono. Kalkulator przyjmuje limit z 2026 r. (14 100 zł) i oznacza go jako szacunek; waloryzacja z ust. 2b dałaby ok. 15 100 zł. Druk 3293 nie zmienia art. 30c. | odliczasz od przychoduprzepisPodatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a i 1d, opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od przychodów stratę, o której mowa w art. 9 ust. 3–3b ustawy o podatku dochodowym, oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 pkt 2, 2a, 2b, 2c, 5–6a i 9, art. 26h ust. 1 oraz art. 26hb ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 11 ust. 1 (stan: 2026-08-26) ISAP | | Zdrowotna | nie odliczasz | odliczasz od dochodu do limitu rocznegoprzepisPodstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód ustalony zgodnie z art. 9 ust. 1, 2–3b i 5, art. 24 ust. 1, 2, 3b–3e i ust. 4 zdanie pierwsze lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 23o. Dochód ten podatnicy mogą pomniejszyć o: 1) składki na ubezpieczenia społeczne określone w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a i pkt 2a; 2) składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych: a) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej zgodnie z ust. 1, b) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w sposób określony w ust. 1 – przy czym łączna wysokość tych składek zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów lub odliczonych od dochodu nie może przekroczyć w roku podatkowym 8700 zł; 3) wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego określone w art. 26 ust. 1 pkt 2b; 4) darowiznę, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d, w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6 % dochodu.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30c ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAPOdliczenie składek zdrowotnych od dochodu w liniowym: limit w art. 30c ust. 2 pkt 2 (8700 zł w ustawie, waloryzowany corocznie wg ust. 2b; kwotę na rok podaje obwieszczenie MF z ust. 2c). Obwieszczenia MF na 2027 jeszcze nie ogłoszono. Kalkulator przyjmuje limit z 2026 r. (14 100 zł) i oznacza go jako szacunek; waloryzacja z ust. 2b dałaby ok. 15 100 zł. Druk 3293 nie zmienia art. 30c. | 50% odliczasz od przychoduprzepisPrzychody, o których mowa w art. 6 ust. 1, mogą być pomniejszone o 50 % składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 146, z późn. zm.1)): 1) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, 2) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – jeżeli nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. 1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2024 r. poz. 858, 1222, 1593, 1615 i 1915 oraz z 2025 r. poz. 129, 304, 620 i 637.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 11 ust. 1a (stan: 2026-08-26) ISAP50% to część składki zdrowotnej, o którą można pomniejszyć PRZYCHÓD. |

Odliczasz tylko składki faktycznie zapłacone w okresie, za który liczysz zaliczkę. Składki za dany miesiąc zwykle płacisz do 20. dnia następnego miesiąca, więc składka za marzec obniży dopiero zaliczkę za kwiecień, jeśli zapłacisz ją po 31 marca. Szczegóły składek opisuje poradnik Pierwszy ZUS: ulga, preferencyjny i Mały ZUS plus oraz Wyjaśnienie Składka zdrowotna w 2027. Roczne rozliczenie składki zdrowotnej wykazujesz w dokumencie za miesiąc, w którym mija termin zeznaniaprzepisKwota, o której mowa w ust. 2j, wykazywana jest w dokumencie rozliczeniowym składanym za miesiąc, w którym upływa termin złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, art. 81 ust. 2k (stan: 2026-08-03) ISAPRoczne rozliczenie składki zdrowotnej: kwota z ust. 2j wykazywana jest w dokumencie rozliczeniowym za miesiąc, w którym upływa termin zeznania (art. 45 ust. 1 PIT, zwykle do 30 kwietnia, więc dokument za kwiecień)., a dopłatę wpłacasz w terminie składek za ten miesiącprzepisDopłata, o której mowa w ust. 2j, następuje w terminie płatności składek za miesiąc, o którym mowa w ust. 2k.ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, art. 81 ust. 2l (stan: 2026-08-03) ISAP.

Przykład: zaliczki narastająco za styczeń-marzec 2027

Założenia (prognoza 2027): przychód 20 000 zł miesięcznie, koszty 4 000 zł miesięcznie, składki społeczne bez chorobowej 1 757,17 zł miesięczniewyliczeniePodstawa pełna = 60% x 10 033 zł = 6019.80 zł (sus.18.8). Składki społeczne: emerytalna 1175.06, rentowa 481.58, wypadkowa 100.53, razem bez chorobowej 1757.17 zł; społeczne z dobrowolną chorobową (147.49) 1904.66 zł. Fundusz Pracy i Solidarnościowy (2,45%): 147.49 zł. Razem z FP/FS: bez chorobowej 1904.66 zł (to inna kwota niż społeczne z chorobową, równa przypadkiem), z chorobową 2052.15 zł.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 18 ust. 8, art. 22 ust. 1 (stan: 2027 (prognoza)) Wyliczenie na prognozie na 2027: płaca minimalna 4 950 zł (rozporządzenie RM, DU 2026/1213) i prognozowane przeciętne wynagrodzenie 10 033 zł (MP 2026/1098), stawki wg sus.22 (emerytalna 19,52%, rentowa 8%, chorobowa 2,45% dobrowolna) oraz wypadkowa 1,67% (stawka dla płatnika do 9 ubezpieczonych wg art. 28 ust. 3 ustawy wypadkowej; sus.22 daje przedział 0,40–8,12%). Zaokrąglenie do 1 gr. Informacja o treści przepisów, nie porada prawna ani podatkowa. Stopy FP/FS na 2027 są warunkowe do ustawy budżetowej na 2027 (nieuchwalonej); przyjęto 2026 (bud2026.25, bud2026.26: FP 1,0%, FS 1,45%)., składka zdrowotna 445,50 zł miesięczniewyliczenieMinimalna miesięczna składka zdrowotna od 1.02.2027 (rok składkowy 1.02.2027–31.01.2028) = 9% x 4 950 zł = 445.50 zł (płaca minimalna obowiązująca w pierwszym dniu roku składkowego, art. 81 ust. 2d i 2b). Styczeń 2027 liczy się jeszcze z minimum roku składkowego 2026: 9% x 4 806 = 432,54 zł.ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, art. 79 ust. 1, art. 81 ust. 2d (stan: 2027 (prognoza)) Wyliczenie na prognozie na 2027: płaca minimalna 4 950 zł (rozporządzenie RM, DU 2026/1213) i prognozowane przeciętne wynagrodzenie 10 033 zł (MP 2026/1098), stawki wg sus.22 (emerytalna 19,52%, rentowa 8%, chorobowa 2,45% dobrowolna) oraz wypadkowa 1,67% (stawka dla płatnika do 9 ubezpieczonych wg art. 28 ust. 3 ustawy wypadkowej; sus.22 daje przedział 0,40–8,12%). Zaokrąglenie do 1 gr. Informacja o treści przepisów, nie porada prawna ani podatkowa. (przyjęta dla uproszczenia jednakowo w każdym miesiącu, choć styczeń ma minimum 432,54 zł). W każdym miesiącu zapłacono składki w tych kwotach.

Skala. Dochód miesięczny: 20 000 − 4 000 − 1 757,17 = 14 242,83 zł. Zdrowotnej nie odejmujesz.

Miesiąc	Dochód narastająco	Podatek narastająco	Zaliczka
Styczeń	14 242,83 zł	poniżej progu 30 000 zł	0 zł
Luty	28 485,66 zł	poniżej progu 30 000 zł	0 zł
Marzec	42 728,49 zł	12% × 42 728,49 − 3 600 = 1 527,42, po zaokrągleniu 1 527 zł	1 527 − 0 = 1 527 zł

Marcowa zaliczka 1 527 zł jest do zapłaty do 20 kwietnia 2027 (wtorek). W kwietniu dochód narastający wyniesie 56 971,32 zł, podatek 3 236,56, czyli 3 237 zł, a zaliczka 3 237 − 1 527 = 1 710 zł.

Liniowy. Dochód miesięczny: 20 000 − 4 000 − 1 757,17 − 445,50 = 13 797,33 zł.

Miesiąc	Dochód narastająco	Podatek 19%	Zaliczka
Styczeń	13 797,33 zł	2 621,49, po zaokrągleniu 2 621 zł	2 621 zł
Luty	27 594,66 zł	5 242,99, po zaokrągleniu 5 243 zł	5 243 − 2 621 = 2 622 zł
Marzec	41 391,99 zł	7 864,48, po zaokrągleniu 7 864 zł	7 864 − 5 243 = 2 621 zł

Ryczałt 8,5%. Przychód miesięczny po odliczeniach: 20 000 − 1 757,17 − 50% × 445,50 = 20 000 − 1 757,17 − 222,75 = 18 020,08 zł.

Miesiąc	Przychód po odliczeniach narastająco	Ryczałt 8,5%	Zaliczka
Styczeń	18 020,08 zł	1 531,71, po zaokrągleniu 1 532 zł	1 532 zł
Luty	36 040,16 zł	3 063,41, po zaokrągleniu 3 063 zł	3 063 − 1 532 = 1 531 zł
Marzec	54 060,24 zł	4 595,12, po zaokrągleniu 4 595 zł	4 595 − 3 063 = 1 532 zł

Wynik porównaj w kalkulatorze PIT i porównaniu form. Różnica między formami wynika z odliczeń i stawek, a nie z błędu rachunkowego.

Najczęstsze błędy

1. Odejmowanie 30 000 zł albo 3 600 zł od dochodu każdego miesiąca zamiast jednorazowo w sumie narastającej.
2. Liczenie zaliczki od dochodu samego miesiąca, a nie narastająco od 1 stycznia.
3. Pominięcie zapłaconych wcześniej zaliczek, co daje zawyżoną wpłatę.
4. Odliczenie składki zdrowotnej na skali albo pełnej (zamiast 50%) w ryczałcie.
5. Odliczenie składek, które jeszcze nie zostały zapłacone w danym okresie.
6. Przelew na zwykły rachunek urzędu zamiast na własny mikrorachunek z NIP, albo na mikrorachunek wygenerowany z PESEL.
7. Wpłata kwartalna bez wcześniejszej zgodności z warunkami formy kwartalnej.
8. Zapomniana zaliczka za grudzień, której termin wypada w styczniu następnego roku.
9. Opóźnienie przelewu: liczy się dzień obciążenia rachunku, nie dzień zlecenia.

Skutki. Niezapłacona lub zaniżona zaliczka tworzy zaległość podatkową, od której urząd naliczy odsetki za zwłokę za każdy dzień opóźnienia. Różnicę wyrównuje roczny PIT, w którym podatek do zapłaty wpłacasz przed upływem terminu na zeznanieprzepisPrzed upływem terminu określonego na złożenie zeznania podatnicy są obowiązani wpłacić: 1) różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek, w tym również sumą zaliczek pobranych przez płatników; 2) należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 1, albo różnicę pomiędzy podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 1, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek; 3) należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 2, albo różnicę pomiędzy podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 2, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek; 4) należny podatek wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 3.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 45 ust. 4 (stan: 2026-09-16) ISAPZapłata podatku z rocznego zeznania przed upływem terminu jego złożenia.; odsetki za wcześniejsze miesiące mogą jednak zostać. Pomyłkę w kwocie zaliczki możesz naprawić dopłatą na mikrorachunek. Gdy błąd dotyczy zeznania, zob. poradnik Korekta deklaracji PIT, VAT i ZUS, a przy zaległości z własnej inicjatywy Czynny żal w JDG.

Terminy

| Co | Termin | | ------------------------------------------ | ------------------------------ | ---------------------------------- | | Zaliczka miesięczna za miesiąc poprzedni | do 20. dnia następnego miesiącaprzepisZaliczki miesięczne od dochodów wymienionych w ust. 1, wpłaca się w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczki kwartalne podatnicy wpłacają w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 44 ust. 6 (stan: 2026-09-16) ISAPZaliczkę za ostatni miesiąc lub kwartał roku wpłaca się do 20 stycznia następnego roku. Przesunięcie terminu z soboty lub dnia wolnego: art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej. | | Zaliczka kwartalna | do 20. dnia miesiąca po kwartaleprzepisZaliczki miesięczne od dochodów wymienionych w ust. 1, wpłaca się w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczki kwartalne podatnicy wpłacają w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 44 ust. 6 (stan: 2026-09-16) ISAPZaliczkę za ostatni miesiąc lub kwartał roku wpłaca się do 20 stycznia następnego roku. Przesunięcie terminu z soboty lub dnia wolnego: art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej. | | Zaliczka za grudzień lub IV kwartał | do 20 stycznia roku następnego | | Termin przypadający na sobotę lub święto | następny dzień roboczyprzepisJeżeli ostatni dzień terminu do wykonania czynności przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej.ustawa – Ordynacja podatkowa, art. 12 § 5 (stan: 2026-10-08) ISAPTermin przypadający na sobotę lub dzień ustawowo wolny przesuwa się na następny dzień roboczy, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej. | | Zeznanie roczne PIT-36, PIT-36L lub PIT-28 | 15 lutego - 30 kwietniaprzepisPodatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 45 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP | | Dopłata rocznej składki zdrowotnej | do 20 maja (za kwiecień) |

Pełny kalendarz zawiera Wyjaśnienie Kalendarz terminów JDG 2027.

Krok po kroku

1. Sprawdź formę opodatkowania i częstotliwość wpłat (miesięcznie lub kwartalnie).
2. Zsumuj narastająco przychody i koszty od 1 stycznia do końca okresu.
3. Odejmij zapłacone składki społeczne i, zależnie od formy, zdrowotne.
4. Policz podatek narastająco: skala 12% − 3 600 zł (od przekroczenia 30 000 zł dochodu), liniowy 19%, ryczałt według stawki.
5. Odejmij zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach i zaokrąglij do pełnych złotych.
6. Zleć przelew na mikrorachunek z NIP do 20. dnia i zachowaj potwierdzenie.
7. W rocznym PIT rozlicz różnicę zgodnie z poradnikiem PIT roczny JDG w Twój e-PIT.

Najczęstsze pytania

Czy w pierwszych miesiącach na skali płacę zaliczki?

Nie, dopóki dochód narastający nie przekroczy 30 000 zł. Ta kwota to iloraz kwoty zmniejszającej 3 600 zł i stawki 12%przepisPodatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne. Wysokość zaliczek, z zastrzeżeniem ust. 3f, ustala się w następujący sposób: 1) obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca, w którym dochody te przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1; 2) zaliczkę za ten miesiąc stanowi podatek obliczony od tego dochodu według zasad określonych w art. 26 i art. 27; 3) zaliczkę za dalsze miesiące ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za miesiące poprzedzające.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 44 ust. 3 (stan: 2026-09-16) ISAPZaliczki liczy się według skali z art. 27 ust. 1. Druk 3293: ustawa uchwalona, czeka na podpis Prezydenta, termin ok. 27.11.2026; od 1.01.2027 progi 130 000 i 150 000 zł, stawki 12/24/32 %. Zmienia art. 27 ust. 1 i art. 32 ust. 2 i 3 ustawy o PIT.. Od miesiąca przekroczenia płacisz podatek od całego dochodu narastającego, a w kolejnych miesiącach różnicę względem zapłaconych zaliczek.

Czy 30 000 zł obowiązuje też na liniowym i ryczałcie?

Nie. Liniowy ma stałe 19%przepisPodatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29 i art. 30, wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30c ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP od pierwszej złotówki dochodu, a ryczałt opodatkowuje przychód stawką z art. 12, bez kwoty zmniejszającej. Kwota 30 000 zł dotyczy tylko zaliczek na skali.

Do kiedy wpłacić zaliczkę i co z weekendem?

Do 20. dnia następnego miesiącaprzepisZaliczki miesięczne od dochodów wymienionych w ust. 1, wpłaca się w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczki kwartalne podatnicy wpłacają w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 44 ust. 6 (stan: 2026-09-16) ISAPZaliczkę za ostatni miesiąc lub kwartał roku wpłaca się do 20 stycznia następnego roku. Przesunięcie terminu z soboty lub dnia wolnego: art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej.; zaliczkę za grudzień płacisz do 20 stycznia. Gdy 20. wypada w sobotę lub święto, termin mija następnego dnia roboczegoprzepisJeżeli ostatni dzień terminu do wykonania czynności przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej.ustawa – Ordynacja podatkowa, art. 12 § 5 (stan: 2026-10-08) ISAPTermin przypadający na sobotę lub dzień ustawowo wolny przesuwa się na następny dzień roboczy, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej..

Czy mogę płacić zaliczki kwartalnie w pierwszym roku firmy?

Tak, jeśli spełniasz warunki formy kwartalnej dla rozpoczynających działalność; w ryczałcie przepis wprost wymienia rozpoczynających działalnośćprzepisZasadę, o której mowa w ust. 1a, mogą stosować wyłącznie podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności, o których mowa w art. 7, oraz podatnicy, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki – w roku poprzedzającym rok podatkowy – nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 200 000 euro. W limicie przychodów, o którym mowa w zdaniu pierwszym, nie uwzględnia się kwot, o które podatnik odpowiednio zmniejszył albo zwiększył przychody na podstawie art. 11 ust. 4, 5, 8 i 9 lub zmniejszył albo zwiększył podstawę obliczenia podatku na podstawie art. 26i ustawy o podatku dochodowym.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 1b (stan: 2026-08-26) ISAP. Uproszczona zaliczka (1/12 podatku od dochodu z roku poprzedniego) nie przysługuje w roku rozpoczęcia działalności ani w roku następnym (art. 44 ust. 6e ustawy o PIT).

Jak zapłacić zaliczkę i na jaki rachunek?

Przelewem na własny mikrorachunek podatkowy wygenerowany z NIP, w terminie. Dzień wpłaty to dzień obciążenia Twojego rachunku.

Czy składka zdrowotna obniża zaliczkę?

Zależy od formy. Na skali nie. W liniowym obniża dochód do rocznego limituprzepisPodstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód ustalony zgodnie z art. 9 ust. 1, 2–3b i 5, art. 24 ust. 1, 2, 3b–3e i ust. 4 zdanie pierwsze lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 23o. Dochód ten podatnicy mogą pomniejszyć o: 1) składki na ubezpieczenia społeczne określone w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a i pkt 2a; 2) składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych: a) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej zgodnie z ust. 1, b) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w sposób określony w ust. 1 – przy czym łączna wysokość tych składek zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów lub odliczonych od dochodu nie może przekroczyć w roku podatkowym 8700 zł; 3) wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego określone w art. 26 ust. 1 pkt 2b; 4) darowiznę, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d, w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6 % dochodu.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30c ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAPOdliczenie składek zdrowotnych od dochodu w liniowym: limit w art. 30c ust. 2 pkt 2 (8700 zł w ustawie, waloryzowany corocznie wg ust. 2b; kwotę na rok podaje obwieszczenie MF z ust. 2c). Obwieszczenia MF na 2027 jeszcze nie ogłoszono. Kalkulator przyjmuje limit z 2026 r. (14 100 zł) i oznacza go jako szacunek; waloryzacja z ust. 2b dałaby ok. 15 100 zł. Druk 3293 nie zmienia art. 30c., w ryczałcie obniża przychód o 50% zapłaconych składekprzepisPrzychody, o których mowa w art. 6 ust. 1, mogą być pomniejszone o 50 % składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 146, z późn. zm.1)): 1) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, 2) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – jeżeli nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. 1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2024 r. poz. 858, 1222, 1593, 1615 i 1915 oraz z 2025 r. poz. 129, 304, 620 i 637.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 11 ust. 1a (stan: 2026-08-26) ISAP50% to część składki zdrowotnej, o którą można pomniejszyć PRZYCHÓD..

Co zrobić, gdy zapłaciłem za mało albo za późno?

Dopłać różnicę na mikrorachunek jak najszybciej, bo odsetki naliczane są od dnia po terminie. Jeśli to zaległość istotna, rozważ czynny żal. Rozliczenie roczne i ewentualną korektę opisuje poradnik o rocznym PIT oraz poradnik o korekcie.

Powiązane

• Kalendarz terminów JDG 2027
• Nowa skala PIT od 2027 (druk 3293)
• Rozliczenie roczne JDG za 2026 rok
• PIT roczny JDG online: Twój e-PIT
• Założenie JDG w CEIDG krok po kroku
• Zgłoszenie JDG do ZUS krok po kroku
• Kalkulator PIT