Ulgi w PIT za 2026 dla JDG: IKZE, darowizny, dzieci

Informacja o treści przepisów i opis usługi urzędowej, nie porada prawna ani podatkowa. Kwoty limitów, których nie podajemy w tekście (ulga rehabilitacyjna), sprawdź na podatki.gov.pl w opisie ulgi za 2026 rok.

Odpowiedź w trzech zdaniach

Ulgi i odliczenia wpisujesz w rocznym zeznaniu (PIT-36, PIT-36L albo PIT-28) w usłudze Twój e-PIT, a załącznik PIT/O system tworzy sam z wpisanych kwot. Za 2026 rok składasz zeznanie od 15 lutego do 30 kwietnia 2027 rokuprzepisPodatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 45 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP. Nie wszystkie ulgi działają przy każdej formie opodatkowania: na skali dostępne jest najwięcej, a ryczałtowiec i podatnik liniowy mają krótszą listę, co pokazuje tabela poniżej.

Co przygotować

• Potwierdzenie wpłat na IKZE za 2026 rok od instytucji prowadzącej konto (suma wpłat z roku kalendarzowego).
• Potwierdzenia darowizn: dowód przelewu albo wpłaty oraz dane obdarowanego (nazwa, adres, KRS lub NIP).
• Dokumenty do ulgi rehabilitacyjnej: faktury i rachunki za wydatki, kopia orzeczenia o niepełnosprawności lub innego dokumentu potwierdzającego stopień niepełnosprawności, a przy leku wykaz zapłaconych kwot.
• PESEL dziecka lub dzieci oraz dane małżonka (przy jednym dziecku dochody małżonków liczą się do limitu ulgi na dzieci).
• Faktura lub rachunek od operatora za internet z wyodrębnioną kwotą samego internetu oraz dowód zapłaty w 2026 roku.
• Faktury za materiały, urządzenia i usługi termomodernizacyjne oraz dokumenty budynku (własność lub współwłasność).
• Zestawienie roczne z księgi (przychód, koszty, składki społeczne i zdrowotne), jak w poradniku PIT roczny JDG w e-US.
• Dane do logowania w login.gov.pl (profil zaufany, bank, mObywatel albo e-dowód).

Które ulgi przysługują przy której formie

Tabela opiera się na ustawie o PIT, ustawie o ryczałcie oraz opisach ulg na podatki.gov.pl i biznes.gov.pl.

| Ulga lub odliczenie | Skala (PIT-36) | Liniowy (PIT-36L) | Ryczałt (PIT-28) | | -------------------- | --------------- | -------------------------------------------------------------- | ----------------- | -------------- | -------------------------- | | IKZE | tak, od dochodu | tak, od dochoduprzepisPodstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód ustalony zgodnie z art. 9 ust. 1, 2–3b i 5, art. 24 ust. 1, 2, 3b–3e i ust. 4 zdanie pierwsze lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 23o. Dochód ten podatnicy mogą pomniejszyć o: 1) składki na ubezpieczenia społeczne określone w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a i pkt 2a; 2) składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych: a) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej zgodnie z ust. 1, b) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w sposób określony w ust. 1 – przy czym łączna wysokość tych składek zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów lub odliczonych od dochodu nie może przekroczyć w roku podatkowym 8700 zł; 3) wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego określone w art. 26 ust. 1 pkt 2b; 4) darowiznę, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d, w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6 % dochodu.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30c ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAPOdliczenie składek zdrowotnych od dochodu w liniowym: limit w art. 30c ust. 2 pkt 2 (8700 zł w ustawie, waloryzowany corocznie wg ust. 2b; kwotę na rok podaje obwieszczenie MF z ust. 2c). Obwieszczenia MF na 2027 jeszcze nie ogłoszono. Kalkulator przyjmuje limit z 2026 r. (14 100 zł) i oznacza go jako szacunek; waloryzacja z ust. 2b dałaby ok. 15 100 zł. Druk 3293 nie zmienia art. 30c. | tak, od przychoduprzepisPodatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a i 1d, opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od przychodów stratę, o której mowa w art. 9 ust. 3–3b ustawy o podatku dochodowym, oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 pkt 2, 2a, 2b, 2c, 5–6a i 9, art. 26h ust. 1 oraz art. 26hb ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 11 ust. 1 (stan: 2026-08-26) ISAP | | Darowizny | tak | tylko darowizny na kształcenie zawodowe w szkołach publicznych | tak | | Ulga rehabilitacyjna | tak | tylko gdy składasz też PIT-37 z innym dochodem | tak | | Ulga na dzieci | tak, odliczenie od podatkuprzepisOd podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27 podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym: 1) wykonywał władzę rodzicielską; 2) pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało; 3) sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27f ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP | brak | brak | | Ulga na internet | tak, do 760 złprzepis(…) 6a) wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet, w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 złustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 26 ust. 1 pkt 6a (stan: 2026-09-16) ISAPOdliczenie od dochodu; limit 760 zł rocznie. Wg stanu bazy. | brak | tak, w tym samym limicieprzepisPodatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a i 1d, opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od przychodów stratę, o której mowa w art. 9 ust. 3–3b ustawy o podatku dochodowym, oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 pkt 2, 2a, 2b, 2c, 5–6a i 9, art. 26h ust. 1 oraz art. 26hb ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 11 ust. 1 (stan: 2026-08-26) ISAP | | Termomodernizacja | takprzepisPodatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku, określone w przepisach wydanych na podstawie ust. 10, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 26h ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP | tak | tak | | Ulga B+R | tak | tak | brak | | IP Box (5%) | tak | tak | brak |

Ryczałtowiec odlicza te wydatki od przychodu, a nie od dochodu, i tylko wtedy, gdy nie zaliczył ich do kosztów ani nie odliczył od dochodu (art. 11 ust. 1 ustawy o ryczałcieprzepisPodatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a i 1d, opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od przychodów stratę, o której mowa w art. 9 ust. 3–3b ustawy o podatku dochodowym, oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 pkt 2, 2a, 2b, 2c, 5–6a i 9, art. 26h ust. 1 oraz art. 26hb ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 11 ust. 1 (stan: 2026-08-26) ISAP). Ten sam wydatek odliczasz raz.

IKZE

Wpłaty na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego obniżają podstawę opodatkowania we wszystkich trzech formach. Przedsiębiorca ma podwyższony roczny limit wpłat w porównaniu z osobą na etacie: za 2026 rok wynosi on 16 956 zł (dla pozostałych oszczędzających 11 304 zł), według obwieszczenia Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej (M.P. 2025 poz. 1156). Liczy się wpłata zrealizowana do 31 grudnia 2026 roku. Wypłata środków po latach jest opodatkowana, więc to odroczenie podatku, a nie darmowa ulga.

Darowizny

Odliczasz darowizny na cele określone w ustawie (między innymi pożytku publicznego, kultu religijnego, krwiodawstwa) w łącznym limicie 6% dochodu (art. 26 ust. 5 ustawy o PIT), a przy ryczałcie 6% przychodu; przy podatku liniowym odliczysz tylko darowiznę na kształcenie zawodowe w publicznych szkołach, w tym samym limicie 6% dochodu. Listę celów sprawdź w opisie ulgi na podatki.gov.pl. Darowizna na rzecz osoby fizycznej nie podlega odliczeniu. Odliczenie 1,5% podatku na organizację pożytku publicznego to osobna sprawa: wskazujesz jej numer KRS w zeznaniu i nie zwiększa to Twojego podatku.

Ulga rehabilitacyjna

Dotyczy wydatków na cele rehabilitacyjne i ułatwienie życia osobie niepełnosprawnej: Twojej albo osoby na Twoim utrzymaniu. Osoba na utrzymaniu nie może mieć dochodów powyżej ustawowego progu. Wydatku nie odliczysz, jeśli został dofinansowany lub zwrócony. Część wydatków ma limity roczne (np. na przewodnika czy używanie samochodu), a leki odliczasz od nadwyżki ponad 100 zł miesięcznie. Pełna lista jest w broszurze PIT/O na podatki.gov.pl.

Ulga na dzieci

To odliczenie od podatku, więc działa tylko na skali. Za 2026 rok kwoty miesięczne i limity dochodu są w art. 27f ust. 2 ustawy o PITprzepisOdliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do: 1) jednego małoletniego dziecka – kwota 92,67 zł, jeżeli dochody podatnika: a) pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112 000 zł, b) niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 000 zł, za wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko wymienionego w art. 6 ust. 4c i 4g, do którego ma zastosowanie kwota dochodu określona w lit. a; 2) dwojga małoletnich dzieci – kwota 92,67 zł na każde dziecko; 3) trojga i więcej małoletnich dzieci – kwota: a) 92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko, b) 166,67 zł na trzecie dziecko, c) 225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27f ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAP: 92,67 zł miesięcznie na pierwsze i drugie dziecko, 166,67 zł na trzecie i 225 zł na czwarte i każde kolejne. Limit dochodów dotyczy tylko rodziców jednego dziecka: 112 000 zł dla małżonków (łącznie) i 56 000 zł dla pozostałych rodziców, z wyjątkiem rodzica samotnie wychowującego dziecko, do którego stosuje się limit 112 000 zł; przy dwojgu i więcej dzieciach limitu dochodów nie ma. Małżonkowie dzielą odliczenie w dowolnej proporcjiprzepisOdliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę podatnicy mogą odliczyć od podatku w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. W przypadku braku porozumienia między podatnikami, którzy zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza naprzemienna), lub gdy miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim – kwotę tę podatnicy odliczają w częściach równych. W pozostałych przypadkach odliczenie w wysokości 100 % stosuje podatnik, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania w rozumieniu ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27f ust. 4 (stan: 2026-09-16) ISAPGdy rodzice są małżeństwem, odliczenie przysługuje łącznie obojgu (niezależnie od wspólnego rozliczenia); dzielą je w dowolnej proporcji, bez porozumienia albo przy wspólnym miejscu zamieszkania dziecka po równo.. Ryczałtowiec i podatnik liniowy tej ulgi nie mają; jeśli małżonek rozlicza się na skali, może odliczyć całość ulgi w swoim PIT-36 (rodzice dzielą ją w dowolnej proporcji).

Ulga na internet: stan na 2026 rok

Fraza „ulga na internet” jest nadal aktualna, ale ulga działa tylko dla wąskiej grupy. Przepis art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy o PIT dalej pozwala odliczyć wydatki na internet do 760 zł rocznieprzepis(…) 6a) wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet, w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 złustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 26 ust. 1 pkt 6a (stan: 2026-09-16) ISAPOdliczenie od dochodu; limit 760 zł rocznie. Wg stanu bazy., a serwis podatki.gov.pl (aktualizacja z 9.10.2026) opisuje ją dla zeznań za 2026 rok. Warunki według serwisu:

• skorzystasz tylko wtedy, gdy nie odliczałeś jej w latach 2006-2025 albo po raz pierwszy odliczyłeś ją w zeznaniu za 2025 rok;
• odliczasz ją wyłącznie w dwóch kolejnych latach podatkowych: jeśli pierwszy raz w zeznaniu za 2026 rok, ostatnim rokiem będzie 2027;
• potrzebujesz faktury lub rachunku z danymi kupującego i sprzedawcy, rodzajem usługi i kwotą oraz dowodu zapłaty w danym roku; gdy faktura obejmuje też telewizję lub telefon, kwota za internet musi być wyodrębniona;
• nie obejmuje zakupu sprzętu ani instalacji sieci.

Ulgę wykazujesz w PIT-36 albo PIT-28; w PIT-36L jej nie ma, bo art. 30c ust. 2 jej nie wymieniaprzepisPodstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód ustalony zgodnie z art. 9 ust. 1, 2–3b i 5, art. 24 ust. 1, 2, 3b–3e i ust. 4 zdanie pierwsze lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 23o. Dochód ten podatnicy mogą pomniejszyć o: 1) składki na ubezpieczenia społeczne określone w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a i pkt 2a; 2) składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych: a) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej zgodnie z ust. 1, b) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w sposób określony w ust. 1 – przy czym łączna wysokość tych składek zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów lub odliczonych od dochodu nie może przekroczyć w roku podatkowym 8700 zł; 3) wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego określone w art. 26 ust. 1 pkt 2b; 4) darowiznę, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d, w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6 % dochodu.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30c ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAPOdliczenie składek zdrowotnych od dochodu w liniowym: limit w art. 30c ust. 2 pkt 2 (8700 zł w ustawie, waloryzowany corocznie wg ust. 2b; kwotę na rok podaje obwieszczenie MF z ust. 2c). Obwieszczenia MF na 2027 jeszcze nie ogłoszono. Kalkulator przyjmuje limit z 2026 r. (14 100 zł) i oznacza go jako szacunek; waloryzacja z ust. 2b dałaby ok. 15 100 zł. Druk 3293 nie zmienia art. 30c.. Limit 760 zł i historia korzystania liczą się dla każdego podatnika odrębnie.

Termomodernizacja

Odliczenie dla właściciela lub współwłaściciela jednorodzinnego budynku mieszkalnego: wydatki na materiały, urządzenia i usługi, gdy przedsięwzięcie zakończy się w ciągu 3 lat od końca roku pierwszego wydatkuprzepisPodatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku, określone w przepisach wydanych na podstawie ust. 10, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 26h ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP, do 53 000 zł łącznieprzepisKwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 26h ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAP. Zakres prac określa rozporządzenie. Nieodliczoną część możesz odliczać w kolejnych latach (do 6 lat według biznes.gov.pl).

Ulga B+R i IP Box w skrócie

Ulga B+R pozwala dodatkowo odliczyć koszty kwalifikowane działalności badawczo-rozwojowej, które wcześniej zaliczyłeś do kosztów; wymaga wyodrębnienia ich w ewidencji i dotyczy skali i liniowego, nie ryczałtu. IP Box to nie odliczenie, tylko niższa stawka: 5% od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnejprzepisPodatek od osiągniętego przez podatnika w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej wynosi 5 % podstawy opodatkowania.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30ca ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAPIP Box: 5% od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej., dla programistów z autorskimi prawami do programu. Wymaga odrębnej ewidencji i załącznika PIT/IP. Szczegóły: IP Box dla programisty.

Krok po kroku: jak wpisać ulgi w e-US

1. Zaloguj się do Twój e-PIT przez login.gov.pl i wybierz zeznanie zgodne z formą opodatkowania: PIT-36, PIT-36L albo PIT-28. Zasady wyboru formularza i logowania opisuje poradnik PIT roczny JDG w e-US.
2. W kreatorze uzupełnij przychody, koszty i składki, a dopiero potem przejdź do części z ulgami i odliczeniami. Kwoty wpisuj z dokumentów, a nie z pamięci.
3. IKZE: wpisz sumę wpłat zrealizowanych w 2026 roku, nie więcej niż limit. Wpłata ponad limit nie obniży podstawy.
4. Darowizny: wpisz kwotę darowizn oraz dane obdarowanego, jeśli kreator o nie prosi. Dokument do tej kwoty zachowaj.
5. Ulga rehabilitacyjna: wpisz wydatki według rodzajów, które pokazuje kreator; leki i wydatki z limitami są liczone odrębnie.
6. Ulga na dzieci (tylko PIT-36): wpisz PESEL dziecka i liczbę miesięcy, w których sprawowałeś władzę rodzicielską. Dochody małżonka wpisz, jeśli kreator o to zapyta. Wynik ulgi pomniejsza podatek, a nie dochód.
7. Internet i termomodernizacja: wpisz kwotę faktycznie poniesionego wydatku w granicach limitu. Przy internecie pamiętaj o zasadzie dwóch lat.
8. Sprawdź podsumowanie, w którym zobaczysz podstawę obliczenia podatku, podatek należny i wynik (do zapłaty albo nadpłata). Zaakceptuj i wyślij zeznanie, a następnie zapisz UPO.
9. Zachowaj dokumenty do każdej ulgi razem z zeznaniem; terminy przechowywania i zapłaty podatku opisuje poradnik o PIT rocznym.

Nazw pól i przycisków w sekcji ulg nie przytaczamy dosłownie: układ ekranów za 2026 rok może się różnić od zeznania za 2025 rok, więc sprawdź go w samej usłudze.

Przykład: skala, rodzina z dzieckiem, kilka ulg

Dane wyjściowe z poradnika o PIT rocznym: przychód 150 000 zł, koszty razem 51 661,64 zł (50 000 zł plus Fundusz Pracy i FS 1 661,64 zł), dochód 98 338,36 zł, składki społeczne 19 797,84 zł. Dodajemy założenia na potrzeby przykładu: wpłata na IKZE 5 000 zł (mieści się w limicie), internet 760 zł (pierwszy rok ulgi), darowizna na organizację pożytku publicznego 500 zł (w limicie procentowym), jedno małoletnie dziecko przez 12 miesięcy, podatnik żonaty przez cały rok, dochody małżonków łącznie poniżej 112 000 zł, zaliczki zapłacone 5 000 zł.

| Krok | Działanie | Wynik | | ------------------------------- | ----------------------------------------------------------------- | ------------------------------- | ----------- | | Dochód po składkach społecznych | 98 338,36 − 19 797,84 | 78 540,52 zł | | Odliczenia od dochodu | 5 000 (IKZE) + 760 (internet) + 500 (darowizna) | 6 260 zł | | Podstawa obliczenia podatku | 78 540,52 − 6 260 = 72 280,52, po zaokrągleniu do pełnych złotych | 72 281 zł | | Podatek według skali | 12% × 72 281 = 8 673,72; minus 3 600 zł kwoty zmniejszającejprzepisPodatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej: do 120 000 zł – 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł; ponad 120 000 zł – 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAPSkala wg stanu prawnego 2026 (tabela z ustawy zapisana jako zdania). Druk 3293: ustawa uchwalona, czeka na podpis Prezydenta, termin ok. 27.11.2026; od 1.01.2027 progi 130 000 i 150 000 zł, stawki 12/24/32 %. | 5 073,72 zł | | Ulga na dziecko | 92,67 × 12 miesięcy | 1 112,04 zł | | Podatek po uldze | 5 073,72 − 1 112,04 = 3 961,68, po zaokrągleniu | 3 962 zł | | Zaliczki zapłacone | | 5 000 zł | | Wynik | 5 000 − 3 962 | nadpłata 1 038 zł |

Bez żadnych ulg poza składkami podatek w tym przykładzie wynosi 5 825 zł (podstawa 78 541 zł), czyli do zapłaty 825 zł. Ulgi obniżyły podatek o 1 863 zł (5 825 − 3 962): 751 zł dały odliczenia od dochodu (5 825 − 5 074), a 1 112 zł ulga na dziecko. Nadpłata wraca na rachunek wskazany w zeznaniu, przy zeznaniu elektronicznym w 45 dni od złożenia, a nie później niż po 3 miesiącachprzepisNadpłata podlega zwrotowi w terminie: (…) 5) 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania lub deklaracji, o których mowa w art. 73 § 2 pkt 1–3, z zastrzeżeniem pkt 5a i § 2; 5a) 45 dni od dnia złożenia za pomocą środków komunikacji elektronicznej zeznania, o którym mowa w art. 73 § 2 pkt 1, przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, z zastrzeżeniem § 2; (…)ustawa – Ordynacja podatkowa, art. 77 § 1 pkt 5 i 5a (fragment) (stan: 2026-10-08) ISAPZwrot nadpłaty z zeznania PIT: 3 miesiące od złożenia, a przy zeznaniu złożonym elektronicznie 45 dni (pkt 5a). Nie 30 dni - 30 dni dotyczy nadpłaty po decyzji lub wniosku (pkt 1–4a). Fragment: pominięto pkt 1–4a i 6.. Przy liniowym ten sam wydatek na IKZE też obniżyłby dochód, ale podatek wynosiłby 19% podstawyprzepisPodatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29 i art. 30, wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30c ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP, a ulgi na internet i na dzieci nie byłoby.

Najczęstsze błędy

1. Odliczenie ulgi, której nie ma przy Twojej formie (internet lub dzieci przy liniowym, B+R lub IP Box przy ryczałcie).
2. Odliczenie tego samego wydatku dwa razy: raz w kosztach firmy, raz w ulgach.
3. Wpłata na IKZE po 31 grudnia 2026 roku wpisana do zeznania za 2026 rok albo wpłata ponad limit.
4. Odliczenie darowizny bez dowodu wpłaty albo darowizny na osobę fizyczną.
5. Ulga na internet bez faktury z wyodrębnioną kwotą, albo odliczana trzeci rok z rzędu.
6. Ulga na dzieci przy przekroczonym limicie dochodów, bez sprawdzenia, że rodzice małżonkowie dzielą jedno odliczenie.
7. Ulga rehabilitacyjna od wydatku, który został dofinansowany lub zwrócony.
8. Wysłanie zeznania bez sprawdzenia podsumowania: za spełnienie warunków ulgi odpowiadasz Ty, nie kreator.

Terminy

| Co | Termin za 2026 rok | | ------------------------------------------ | ----------------------------------------------------------------------- | ------------------------------------------------------------------- | | Wpłata na IKZE, darowizna, wydatek na ulgę | do 31 grudnia 2026 (ulgę liczy się za rok, w którym wydatek poniesiono) | | Zeznanie PIT-36, PIT-36L, PIT-28 | 15 lutego - 30 kwietnia 2027przepisPodatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 45 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP, piątek 30 kwietnia | | Wpłata podatku z zeznania | do upływu terminu na złożenie zeznaniaprzepisPrzed upływem terminu określonego na złożenie zeznania podatnicy są obowiązani wpłacić: 1) różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek, w tym również sumą zaliczek pobranych przez płatników; 2) należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 1, albo różnicę pomiędzy podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 1, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek; 3) należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 2, albo różnicę pomiędzy podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 2, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek; 4) należny podatek wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 3.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 45 ust. 4 (stan: 2026-09-16) ISAPZapłata podatku z rocznego zeznania przed upływem terminu jego złożenia., czyli do 30 kwietnia 2027 | | Zwrot nadpłaty z zeznania elektronicznego | 45 dni od złożenia |

Ryczałtowiec składa zeznanie w tym samym terminieprzepis2) zeznanie według ustalonego wzoru o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym; zeznanie złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 21 ust. 2 pkt 2 (stan: 2026-08-26) ISAPZeznanie (PIT-28) w terminie 15.02–30.04.. Pełny kalendarz: Kalendarz terminów dla JDG w 2027 roku.

Najczęstsze pytania

Czy ulga na internet jeszcze istnieje?

Tak. Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy o PIT wciąż pozwala odliczyć do 760 zł rocznie, ale według serwisu podatki.gov.pl skorzystasz z niej za 2026 rok tylko wtedy, gdy nie odliczałeś jej w latach 2006-2025 albo pierwszy raz odliczyłeś ją za 2025 rok. Przysługuje przez dwa kolejne lata, a przy liniowym nie ma jej wcale.

Czy ryczałtowiec może skorzystać z IKZE i darowizn?

Tak. Ryczałtowiec odlicza je od przychodu, o ile nie odliczył ich wcześniej inaczej (zasada jednego odliczenia). Nie ma natomiast ulgi na dzieci, B+R ani IP Box.

Czy przy podatku liniowym mogę odliczyć darowiznę lub ulgę rehabilitacyjną?

Darowiznę tylko na kształcenie zawodowe w szkołach publicznych. Ulgę rehabilitacyjną według biznes.gov.pl tylko wtedy, gdy składasz też PIT-37 z innym dochodem, bo odliczasz ją od dochodu z tego zeznania. IKZE i termomodernizację odliczysz normalnie.

Czy ulga na dzieci przysługuje, gdy dochody przekraczają limit?

Zależy od liczby dzieci. Przy jednym dziecku i dochodach małżonków powyżej 112 000 zł (albo rodzica niepozostającego w związku małżeńskim powyżej 56 000 zł) ulga za dany rok nie przysługuje; przy dwojgu i więcej dzieciach limitu dochodów nie ma. Pozostałe ulgi nie zależą od tego limitu.

Czy muszę dołączać załącznik PIT/O ręcznie?

Nie. W Twój e-PIT załącznik PIT/O powstaje automatycznie na podstawie kwot wpisanych w kreatorze.

Czy mogę odliczyć IKZE za 2026 rok, wpłacając w styczniu 2027?

Nie. Do zeznania za 2026 rok liczą się wpłaty zrealizowane w roku kalendarzowym 2026. Wpłata ze stycznia 2027 obniży podatek za 2027 rok.

Czy ulga B+R i IP Box to to samo?

Nie. Ulga B+R to dodatkowe odliczenie kosztów badań i prac rozwojowych od dochodu. IP Box to stawka 5% od kwalifikowanego dochodu z praw własności intelektualnej. Ich połączenie wymaga odrębnych ewidencji i warunków, więc przed wyborem sprawdź obie.

Powiązane

• PIT roczny JDG online: Twój e-PIT w e-US krok po kroku
• Rozliczenie roczne JDG za 2026 rok: PIT-36, PIT-36L i PIT-28
• Forma opodatkowania w 2027: jak wybrać
• IP Box dla programisty: 5% od programu komputerowego
• Korekta deklaracji PIT, VAT, ZUS krok po kroku
• Kalkulator PIT