Wynagrodzenie brutto na netto 2026 i 2027 krok po kroku: etat, zlecenie, dzieło, student

Informacja o treści przepisów i procedur, nie porada prawna ani podatkowa. Sprawdź stan prawny w ISAP oraz aktualny wygląd serwisów ZUS i podatki.gov.pl przed złożeniem dokumentów.

Odpowiedź w trzech zdaniach

Od brutto odejmujesz składki społeczne pracownika, składkę zdrowotną i zaliczkę na PIT; to, co zostaje, to netto. Na umowie o pracę brutto 8 000 zł daje netto 5 783,91 zł, na zleceniu 5 000 zł brutto daje 3 611,67 zł, na dziele 5 000 zł daje 4 520 zł. Stawki ZUS i skala PIT w 2026 i 2027 roku dają te same wyniki; zmienia się płaca minimalna, która od 2027 roku wynosi 4 950 zł.

Kto	pracownik, zleceniobiorca, wykonawca dzieła, student do 26 lat
Termin	zaliczkę PIT i składki płatnik przekazuje co miesiąc, do 20. dnia dla płatników niebędących osobami prawnymi
Czas	obliczenie jednej wypłaty to kilka minut z kalkulatorem
Koszt	składki i zaliczkę pobiera płatnik z wypłaty brutto, pracownik nie płaci ich osobno

Kalkulator

Wszystkie przykłady poniżej policzył kalkulator wynagrodzenie brutto-netto. Możesz wpisać własną kwotę i porównać wynik z tabelą.

Krok 1. Składki na ubezpieczenia społeczne pracownika

Stopy składek to 19,52 % podstawy na emerytalne, 8,00 % na rentowe, 2,45 % na choroboweprzepisStopy procentowe składek wynoszą: 1) 19,52 % podstawy wymiaru – na ubezpieczenie emerytalne, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4; 2) 8,00 % podstawy wymiaru – na ubezpieczenia rentowe; 3) 2,45 % podstawy wymiaru – na ubezpieczenie chorobowe; 4) od 0,40 % do 8,12 % podstawy wymiaru – na ubezpieczenie wypadkowe.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 22 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP. Po stronie pracownika jest połowa składki emerytalnej i 1,5 % podstawy na rentoweprzepis1. Składki na ubezpieczenia emerytalne: 1) pracowników, 2) osób wykonujących pracę nakładczą, 3) członków spółdzielni, 4) zleceniobiorców, 5) posłów i senatorów, 6) stypendystów sportowych, 7) pobierających stypendium słuchaczy Krajowej Szkoły Administracji Publicznej im. Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej Lecha Kaczyńskiego, 7a) otrzymujących stypendium doktoranckie doktorantów, 8) osób wykonujących odpłatnie pracę, na podstawie skierowania do pracy, w czasie odbywania kary pozbawienia wolności lub tymczasowego aresztowania, 9) osób współpracujących ze zleceniobiorcami, 10) (uchylony) 11) osób odbywających służbę zastępczą, 12) członków rad nadzorczych – finansują z własnych środków, w równych częściach, ubezpieczeni i płatnicy składek. 1a. Składki na ubezpieczenia emerytalne osób pobierających świadczenie szkoleniowe po ustaniu zatrudnienia finansują z własnych środków, w równych częściach, ubezpieczeni i płatnicy składek. 1b. Składki na ubezpieczenia rentowe osób, o których mowa w ust. 1 i 1a, finansują z własnych środków, w wysokości 1,5 % podstawy wymiaru ubezpieczeni i w wysokości 6,5 % podstawy wymiaru płatnicy składek.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 16 ust. 1, 1a i 1b (stan: 2026-10-16) ISAPEmerytalna po połowie ubezpieczony i płatnik; rentowa: 1,5 % ubezpieczony, 6,5 % płatnik., czyli 9,76 % i 1,5 %. Chorobowe w całości finansują sami ubezpieczeniprzepisSkładki na ubezpieczenie chorobowe podlegających temu ubezpieczeniu osób, wymienionych w ust. 1 pkt 1–4, 7a–9 i 11 oraz w ust. 1c, finansują w całości, z własnych środków, sami ubezpieczeni.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 16 ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAPSkładkę na ubezpieczenie chorobowe pracownika (ust. 1 pkt 1) w całości z własnych środków finansuje ubezpieczony. Obliczenie, rozliczenie i przekazanie składek należy do płatnika (art. 17 ust. 1–2, sus.17.1-2)., czyli 2,45 %. Razem składki pracownika to 13,71 % brutto. Podstawą jest przychód pracownikaprzepisPodstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ubezpieczonych wymienionych w art. 6 ust. 1 pkt 1–3 stanowi przychód, o którym mowa w art. 4 pkt 9 i 10, z zastrzeżeniem ust. 1a, 2, ust. 4 pkt 5 i ust. 12.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 18 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPDotyczy pracowników (art. 6 ust. 1 pkt 1–3), nie przedsiębiorcy. Podstawa przedsiębiorcy: sus.18.8..

Roczny limit podstawy dla składek emerytalnej i rentowej to trzydziestokrotność prognozowanego przeciętnego wynagrodzeniaprzepisRoczna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe osób, o których mowa w art. 6 i 7, w danym roku kalendarzowym nie może być wyższa od kwoty odpowiadającej trzydziestokrotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy, określonego w ustawie budżetowej, ustawie o prowizorium budżetowym lub ich projektach, jeżeli odpowiednie ustawy nie zostały uchwalone – z zastrzeżeniem ust. 2 i 9.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 19 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP30-krotność prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia to roczny limit podstawy emerytalnej i rentowej, nie kwota składki.; na 2027 rok wynosi 300 990 złprzepiskwota ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w roku 2027 wynosi 300 990 zł, a przyjęta do jej ustalenia kwota prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia wynosi 10 033 zł.Obwieszczenie Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 3 listopada 2026 r. w sprawie kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w roku 2027 oraz przyjętej do jej ustalenia kwoty prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia (M.P. 2026 poz. 1098), treść obwieszczenia (stan: M.P. 2026 poz. 1098 (ogłoszone 4.11.2026)) ISAPRoczne ograniczenie podstawy składek emerytalnej i rentowej 2027: 300 990 zł (30-krotność 10 033 zł).. Po jego przekroczeniu składki emerytalna i rentowa nie są już naliczane od nadwyżki.

Krok 2. Składka zdrowotna

Składka zdrowotna wynosi 9 % podstawy wymiaruprzepisSkładka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9 % podstawy wymiaru składki, z zastrzeżeniem art. 79a, art. 80, art. 82 i art. 242.ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, art. 79 ust. 1 (stan: 2026-08-03) ISAP9% to stawka składki zdrowotnej od podstawy wymiaru; odliczenia od podatku wynikają z PIT/ryczałtu (pit.30c.1, ryczalt.11.1a), nie z tego artykułu.. Podstawę ustala się według zasad składek emerytalnej i rentowej (stosuje się przepisy określające podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentoweprzepisDo ustalenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne osób, o których mowa w art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. a, d‒j, pkt 3 i 35, stosuje się przepisy określające podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe tych osób, z zastrzeżeniem ust. 5, 6 i 10.ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, art. 81 ust. 1 (stan: 2026-08-03) ISAPDla pracownika (art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. a) podstawą składki zdrowotnej jest podstawa składek emerytalnej i rentowych z SUS (przychód, art. 18 ust. 1), z zastrzeżeniem ust. 5, 6 i 10. Pomniejszenie o składki społeczne pracownika: ust. 6 (swiadczenia.81.6); brak limitu 30-krotności: ust. 5 (swiadczenia.81.5).); kalkulator liczy zdrowotną od brutto pomniejszonego o składki społeczne pracownika (w przykładzie 1: 6 903,20 zł).

Krok 3. Koszty uzyskania przychodu

Na etacie przy jednym stosunku pracy koszty wynoszą 250 zł miesięcznie, a przy zamieszkaniu poza miejscowością zakładu pracy 300 złprzepisKoszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej: 1) wynoszą 250 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 3000 zł – w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej; 2) nie mogą przekroczyć łącznie 4500 zł za rok podatkowy – w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej; 3) wynoszą 300 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 3600 zł – w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę; 4) nie mogą przekroczyć łącznie 5400 zł za rok podatkowy – w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22 ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAPKoszty uzyskania przychodów pracownika (stosunek pracy): 250 zł miesięcznie (3000 zł rocznie) albo 300 zł miesięcznie (3600 zł rocznie) przy zamieszkaniu poza miejscowością zakładu pracy; limity rocznie przy kilku stosunkach pracy: 4500 zł i 5400 zł. Ust. 9 zawiera odrębne normy kosztów (nie przytoczono). Stan prawny 2026-09-16; druk 3293 nie zmienia art. 22.. Na zleceniu i dziele koszty są liczone procentowo: 20 % przychodu pomniejszonego o potrącone składki emerytalne, rentowe i choroboweprzepis4) z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4‒6 i 8 – w wysokości 20 % uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, których podstawę wymiaru stanowi ten przychódustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22 ust. 9 pkt 4 (stan: 2026-09-16) ISAPKoszty 20% obejmują m.in. przychody z art. 13 pkt 8 (zlecenie i dzieło dla przedsiębiorcy lub osoby prawnej). dla zlecenia.

Krok 4. Zaliczka na PIT

Dochód to przychód minus koszty minus składki społeczne pracownika. Skala to 12 % minus kwota zmniejszająca 3 600 zł do progu 120 000 złprzepisPodatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej: do 120 000 zł – 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł; ponad 120 000 zł – 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAPSkala wg stanu prawnego 2026 (tabela z ustawy zapisana jako zdania). Druk 3293: ustawa uchwalona, czeka na podpis Prezydenta, termin ok. 27.11.2026; od 1.01.2027 progi 130 000 i 150 000 zł, stawki 12/24/32 %.. Płatnik pobiera zaliczki wg tej samej zasady: 12 % dochodu do 120 000 zł, powyżej 32 %przepisZaliczki za miesiące od stycznia do grudnia wynoszą: 1) za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku od danego płatnika nie przekroczył kwoty 120 000 zł – 12 % dochodu uzyskanego w danym miesiącu; 2) za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku od danego płatnika przekroczył kwotę 120 000 zł – 12 % od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i 32 % od nadwyżki ponad kwotę 120 000 zł; 3) za miesiące następujące po miesiącu, o którym mowa w pkt 2 – 32 % dochodu uzyskanego w danym miesiącu od danego płatnika.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 32 ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAPBrzmienie według stanu prawnego 2026-09-16: stawki 12 % i 32 %, próg 120 000 zł. Druk 3293: ustawa uchwalona, czeka na podpis Prezydenta, termin ok. 27.11.2026; od 1.01.2027 progi 130 000 i 150 000 zł, stawki 12/24/32 %., a dochód liczy według przychodu po odliczeniu kosztów i potrąconych składek społecznychprzepisZa dochód, o którym mowa w ust. 2 i 3, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody, o których mowa w ust. 1, po odliczeniu kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 pkt 1 albo 3 lub ust. 9 pkt 1–3 oraz po odliczeniu potrąconych przez płatnika w danym miesiącu składek na ubezpieczenie społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b lub pkt 2a.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 32 ust. 4 (stan: 2026-09-16) ISAPDochód do zaliczki = przychód miesięczny minus koszty pracownicze (art. 22 ust. 2 pkt 1 albo 3) minus składki społeczne pracownika potrącone w danym miesiącu. Przepis odnosi się do składek wskazanych w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b i pkt 2a.. W miesięcznej wypłacie przyjmujemy 12 % dochodu minus 300 zł (jedna dwunasta z 3 600 zł), zaokrąglone do pełnych złotych. Netto to brutto minus składki społeczne, zdrowotna i zaliczka.

Druk 3293 zmienia skalę od 2027 roku (próg 130 000 zł, drugi przedział do 150 000 złprojektPodatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej: do 130 000 zł – 12 % minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł; ponad 130 000 zł do 150 000 zł – 12 000 zł + 24 % nadwyżki ponad 130 000 zł; ponad 150 000 zł – 16 800 zł + 32 % nadwyżki ponad 150 000 zł.ustawa z dnia 5 listopada 2026 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druk 3293), art. 1 pkt 1 (art. 27 ust. 1 PIT w brzmieniu od 1.01.2027) (stan: 2026-11-09) Tabela z druku zapisana w jednym zdaniu, liczby bez zmian. Dotyczy dochodów od 1.01.2027 (art. 5 ust. 1 druku) pod warunkiem z art. 5 ust. 2. Ustawa z dnia 5 listopada 2026 r. (druk 3293): uchwalona 5.11.2026, Senat bez poprawek 6.11.2026, czeka na podpis Prezydenta (do ok. 27.11.2026), nieogłoszona. Stosować wyłącznie warunkowo.), ale ustawa czeka na podpis Prezydenta, a w przykładach poniżej wynik jest identyczny.

Przykład liczbowy 1. Umowa o pracę, brutto 8 000 zł

Pozycja	Kwota
Emerytalna 9,76 %	780,80 zł
Rentowa 1,5 %	120,00 zł
Chorobowa 2,45 %	196,00 zł
Składki społeczne razem	1 096,80 zł
Podstawa zdrowotnej (8 000 - 1 096,80)	6 903,20 zł
Zdrowotna 9 %	621,29 zł
Koszty uzyskania	250,00 zł
Dochód (8 000 - 250 - 1 096,80, zaokrąglony)	6 653 zł
Zaliczka PIT (12 % x 6 653 - 300)	498 zł
Netto	5 783,91 zł

Wyniki są takie same w 2026 i 2027 roku.

Przykład liczbowy 2. Płaca minimalna

Od 2027 roku minimalne wynagrodzenie wynosi 4 950 złprzepisOd dnia 1 stycznia 2027 r. ustala się minimalne wynagrodzenie za pracę w wysokości 4950 zł.Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 14 września 2026 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2027 r. (Dz. U. 2026 poz. 1213), § 1 (stan: Dz. U. 2026 poz. 1213 (ogłoszone 15.09.2026), obowiązuje od 1.01.2027) ISAPPłaca minimalna 2027: 4 950 zł miesięcznie.. Dla pełnego etatu daje to netto 3 703,93 zł (składki społeczne 678,65 zł, zdrowotna 384,42 zł, zaliczka PIT 183 zł). W 2026 roku płaca minimalna wynosi 4 806 zł i daje netto 3 605,85 zł (składki 658,91 zł, zdrowotna 373,24 zł, zaliczka 168 zł). Różnica to 98,08 zł netto miesięcznie.

Przykład liczbowy 3. Od netto do brutto

Aby dostać 6 000 zł na rękę na etacie, brutto musi wynosić 8 317,21 zł (składki społeczne 1 140,29 zł, zdrowotna 645,92 zł, zaliczka 531 zł). Kalkulator odwraca obliczenie tą samą metodą.

Przykład liczbowy 4. Umowa zlecenie, 5 000 zł brutto

Zlecenie z kwotową odpłatnością podlega podstawie jak przy pracownikuprzepisPodstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe zleceniobiorców ustala się zgodnie z ust. 1, jeżeli w umowie agencyjnej lub umowie zlecenia albo w innej umowie o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, określono odpłatność za jej wykonywanie kwotowo, w kwotowej stawce godzinowej lub akordowej albo prowizyjnie.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 18 ust. 3 (stan: 2026-10-16) ISAP, a zleceniobiorca podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowemuprzepisObowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym podlegają, z zastrzeżeniem art. 8 i 9, osoby fizyczne, które na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej są: 1) pracownikami, z wyłączeniem prokuratorów; 2) osobami wykonującymi pracę nakładczą; 3) członkami rolniczych spółdzielni produkcyjnych i spółdzielni kółek rolniczych, zwanymi dalej „członkami spółdzielni”; 4) osobami wykonującymi pracę na podstawie umowy agencyjnej lub umowy zlecenia albo innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, zwanymi dalej „zleceniobiorcami”, oraz osobami z nimi współpracującymi, z zastrzeżeniem ust. 4; 5) osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność oraz osobami z nimi współpracującymi; 5a) osobami współpracującymi z osobami fizycznymi, o których mowa w art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców; 6) posłami i senatorami pobierającymi uposażenie oraz posłami do Parlamentu Europejskiego, o których mowa w art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 30 lipca 2004 r. o uposażeniu posłów do Parlamentu Europejskiego wybranych w Rzeczypospolitej Polskiej, zwanymi dalej „posłami i senatorami”; 7) osobami pobierającymi stypendium sportowe, zwanymi dalej „stypendystami sportowymi”; 7a) pobierającymi stypendium słuchaczami Krajowej Szkoły Administracji Publicznej im. Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej Lecha Kaczyńskiego; 7b) otrzymującymi stypendium doktoranckie doktorantami; 8) osobami wykonującymi odpłatnie pracę, na podstawie skierowania do pracy, w czasie odbywania kary pozbawienia wolności lub tymczasowego aresztowania; 9) osobami pobierającymi zasiłek dla bezrobotnych, świadczenie integracyjne lub stypendium w okresie odbywania szkolenia, stażu lub uczestnictwa w zleconych przez starostę działaniach w zakresie reintegracji społecznej, na które zostały skierowane przez powiatowy urząd pracy, zwanymi dalej „bezrobotnymi”; 9a) osobami pobierającymi stypendium w okresie odbywania szkolenia, stażu lub przygotowania zawodowego dorosłych, na które zostały skierowane przez inne niż powiatowy urząd pracy podmioty kierujące na szkolenie, staż lub przygotowanie zawodowe dorosłych, zwanymi dalej „osobami pobierającymi stypendium”; 9b) (uchylony) 9c) osobami niepełnosprawnymi zarejestrowanymi w powiatowym urzędzie pracy jako poszukujące pracy niepozostające w zatrudnieniu pobierającymi stypendium na podstawie ustawy z dnia 20 marca 2025 r. o rynku pracy i służbach zatrudnienia (Dz. U. poz. 620, 1746 i 1794) w okresie odbywania szkolenia lub stażu, na które zostały skierowane przez powiatowy urząd pracy; 10) duchownymi; 11) żołnierzami niezawodowymi pełniącymi czynną służbę wojskową; 12) osobami odbywającymi służbę zastępczą; 13) (uchylony) 14) (uchylony) 15) (uchylony) 16) (uchylony) 17) (uchylony) 18) (uchylony) 18a) (uchylony) 18b) (uchylony) 19) osobami przebywającymi na urlopach wychowawczych lub pobierającymi zasiłek macierzyński albo zasiłek w wysokości zasiłku macierzyńskiego; 20) osobami pobierającymi świadczenia socjalne wypłacane w okresie urlopu oraz osobami pobierającymi zasiłek socjalny wypłacany na czas przekwalifikowania zawodowego i poszukiwania nowego zatrudnienia, a także osobami pobierającymi wynagrodzenie przysługujące w okresie korzystania ze świadczenia górniczego albo w okresie korzystania ze stypendium na przekwalifikowanie, wynikające z odrębnych przepisów lub układów zbiorowych pracy; 21) osobami pobierającymi świadczenie szkoleniowe wypłacane po ustaniu zatrudnienia; 22) członkami rad nadzorczych wynagradzanymi z tytułu pełnienia tej funkcji; 23) małżonkiem Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej; 24) marynarzami.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 6 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP. Chorobowe jest dobrowolne.

Pozycja	Bez chorobowej	Z dobrowolną chorobową
Emerytalna	488,00 zł	488,00 zł
Rentowa	75,00 zł	75,00 zł
Chorobowa	0 zł	122,50 zł
Zdrowotna	399,33 zł	388,31 zł
Koszty 20 %	887,40 zł	862,90 zł
Podstawa opodatkowania	3 550 zł	3 452 zł
Zaliczka PIT	426 zł	414 zł
Netto	3 611,67 zł	3 512,19 zł

Zleceniobiorcy są objęci składką zdrowotnąprzepise) osobami wykonującymi pracę na podstawie umowy agencyjnej lub umowy zlecenia albo innej umowy o świadczenie usług, do której stosuje się przepisy Kodeksu cywilnego dotyczące zlecenia lub osobami z nimi współpracującymiustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. e (stan: 2026-08-03) ISAPWstęp pkt 1: osoby spełniające warunki do objęcia ubezpieczeniami społecznymi.. Jeśli zlecenie zawierasz z własnym pracodawcą, uważa się cię za pracownikaprzepisZa pracownika, w rozumieniu ustawy, uważa się także osobę wykonującą pracę na podstawie umowy agencyjnej, umowy zlecenia lub innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, albo umowy o dzieło, jeżeli umowę taką zawarła z pracodawcą, z którym pozostaje w stosunku pracy, lub jeżeli w ramach takiej umowy wykonuje pracę na rzecz pracodawcy, z którym pozostaje w stosunku pracy.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 8 ust. 2a (stan: 2026-10-16) ISAPZlecenie/dzieło zawarte z własnym pracodawcą albo wykonywane na rzecz własnego pracodawcy w ramach umowy zawartej z kimś innym: osoba jest pracownikiem w rozumieniu ustawy (podstawa jak dla pracownika). i składki liczy się jak od etatu.

Przykład liczbowy 5. Umowa o dzieło, 5 000 zł brutto

Dzieło zawarte z podmiotem innym niż własny pracodawca nie podlega składkom ZUS ani zdrowotnej. Koszty uzyskania to 20 % przychodu, czyli 1 000 zł, podstawa to 4 000 zł, zaliczka 480 zł, netto 4 520 zł. Jeśli wykonawca złożył zleceniodawcy oświadczenie PIT-2, zaliczka spada o 1/12 kwoty zmniejszającejprzepisW przypadkach, o których mowa w art. 32, art. 34 ust. 3, art. 35 ust. 1 pkt 1–4 i 7–9 oraz art. 41 ust. 1, płatnik pomniejsza zaliczki o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, jeżeli podatnik złoży temu płatnikowi oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 31b ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP, czyli o 300 zł, do 180 zł, a netto rośnie do 4 820 zł; PIT-2 można złożyć u najwyżej trzech płatnikówprzepisOświadczenie o stosowaniu pomniejszenia podatnik może złożyć nie więcej niż trzem płatnikom.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 31b ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAP, wtedy odliczasz 1/24 albo 1/36 kwotyprzepisW oświadczeniu o stosowaniu pomniejszenia podatnik wskazuje, że płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą: 1) 1/12 kwoty zmniejszającej podatek albo 2) 1/24 kwoty zmniejszającej podatek, albo 3) 1/36 kwoty zmniejszającej podatek.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 31b ust. 3 (stan: 2026-09-16) ISAP. Zaliczka od dzieła i zlecenia jest zawsze liczona wg stawki 12%, także gdy dochody w roku przekroczą 120 000 zł. Przy dziele lub zleceniu do 200 zł z osobą niebędącą Twoim pracownikiem podatek jest zryczałtowany: 12% przychodu bez kosztów, czyli 18 zł od 150 zł. Koszt zleceniodawcy to 5 000 zł.

Przykład liczbowy 6. Student do 26 lat

Uczniowie i studenci do ukończenia 26 lat nie podlegają ze zlecenia obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowemuprzepisOsoby określone w ust. 1 pkt 4 nie podlegają obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym, jeżeli są uczniami szkół ponadpodstawowych lub studentami, do ukończenia 26 lat.ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, art. 6 ust. 4 (stan: 2026-10-16) ISAPDotyczy zleceniobiorców (art. 6 ust. 1 pkt 4) będących uczniami szkół ponadpodstawowych lub studentami do ukończenia 26 lat. Nie dotyczy umowy uaktywniającej (ust. 4a).. Przychód do 26. urodzin jest też zwolniony z PIT do 85 528 zł w roku podatkowymprzepis148) przychody: a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, b) z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8, c) z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej, o której mowa w przepisach ustawy z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich (Dz. U. z 2025 r. poz. 1578), d) z tytułu odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe, e) z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa – otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 złustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 148 (stan: 2026-09-16) ISAPKwota 85 528 zł rocznie obowiązuje w stanie prawnym podanym obok. Wniosek o obliczanie zaliczek bez zwolnienia: art. 32 ust. 6, stosowany odpowiednio do zleceń przez art. 41 ust. 1b. (zlecenie, praca na etacie). Kalkulator przyjmuje przy tym brak składki zdrowotnej, więc na zleceniu 5 000 zł brutto student dostaje 5 000 zł netto. Na etacie przy brutto 6 000 zł student płaci składki (społeczne 822,60 zł, zdrowotna 465,97 zł), ale nie płaci PIT, więc netto to 4 711,43 zł. Zwolnienie z PIT nie obejmuje dzieła: student na dziele 5 000 zł dostaje 4 520 zł tak samo jak inni wykonawcy.

Najczęstsze błędy

1. Liczenie zdrowotnej od pełnego brutto zamiast od brutto minus składki społeczne.
2. Odejmowanie od zaliczki PIT 3 600 zł w jednym miesiącu zamiast 300 zł miesięcznie.
3. Zakładanie, że dzieło zawsze jest bez składek; z własnym pracodawcą liczy się je jak zlecenie.
4. Pomijanie dobrowolnej składki chorobowej przy porównaniu ofert na zleceniu.
5. Porównywanie wyników 2026 i 2027 bez uwzględnienia nowej płacy minimalnej.

Najczęstsze pytania

Czy w 2027 roku netto będzie wyższe niż w 2026?

Przy tym samym brutto nie: stawki składek i skala PIT w kalkulatorze dają te same wyniki. Wyższe netto daje wyłącznie wyższe brutto, na przykład z płacą minimalną 4 950 zł zamiast 4 806 zł.

Dlaczego zaliczka PIT jest zaokrąglona do pełnych złotych?

Kalkulator zaokrągla dochód i zaliczkę do pełnych złotych w obliczeniach miesięcznych, a składki do groszy. Przy pierwszym przekroczeniu progu skali płatnik liczy 12 % do progu i 32 % od nadwyżki, jak w art. 32 ust. 2. Kwota zmniejszająca z PIT-2 (art. 31b ust. 1przepisW przypadkach, o których mowa w art. 32, art. 34 ust. 3, art. 35 ust. 1 pkt 1–4 i 7–9 oraz art. 41 ust. 1, płatnik pomniejsza zaliczki o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, jeżeli podatnik złoży temu płatnikowi oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 31b ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP) przysługuje także po przekroczeniu progu: w kolejnych miesiącach zaliczka to 32 % dochodu minus 300 zł, a przy brutto 15 000 zł i dochodzie narastającym 165 000 zł wynosi 3 762 zł.

Co się zmieni po podpisaniu druku 3293?

Skala PIT od 2027 roku przesuwa próg do 130 000 zł. Dla rocznych dochodów w przykładach nie zmienia to wyniku.

Czy student na zleceniu płaci jakiekolwiek składki?

Według kalkulatora nie: brak składek emerytalnej i rentowej wynika z przepisu, a brak zdrowotnej to założenie kalkulatora dla zlecenia studenta.

Zobacz także

• Kalkulator wynagrodzenie brutto-netto
• Kalkulator koszt pracodawcy
• Kalkulator PPK
• Koszt pracodawcy 2026 i 2027 krok po kroku
• PPK dla pracodawcy i pracownika
• Umowa zlecenie i umowa o dzieło: ZUS i PIT w 2027
• B2B czy etat: ile zostaje w kieszeni