JPK_V7 dla JDG krok po kroku: V7M czy V7K, GTU, korekta

Informacja o treści przepisów, nie porada prawna ani podatkowa. Sprawdź stan prawny w ISAP przed decyzją.

Odpowiedź w trzech zdaniach

Podatnik VAT czynny wysyła do urzędu jeden plik XML: JPK_V7M co miesiąc albo JPK_V7K, gdy rozlicza się kwartalnie. Plik zawiera ewidencję sprzedaży i zakupów oraz deklarację, a deklarację składa się do 25. dnia następnego miesiącaprzepisPodatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2– 10, art. 130c, art. 133 i art. 138g ust. 2.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 99 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAP (przy kwartale: następnego po kwartale). Wysyłasz go elektronicznie, podpisany profilem zaufanym, kwalifikowanym podpisem albo danymi autoryzującymi.

Krok 1. Ustal, czy w ogóle składasz JPK_V7

• Sprzedaż zwolniona na podstawie art. 113 ust. 1 (limit 240 000 zł)przepisZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 113 ust. 1 (stan: 2026-10-16) ISAPLimit 240 000 zł dotyczy sprzedaży w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym. Tekst jednolity zawiera zapowiedź ust. 1a (wlicza się czynności z art. 13 ust. 3), pominiętą jako nieobowiązującą w dniu stanu prawnego. zwykle oznacza brak deklaracji: ust. 1 nie stosuje się do takich podatnikówprzepisPrzepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 albo art. 113a, oraz podmiotów wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub na podstawie przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, chyba że: (…)ustawa o podatku od towarów i usług, art. 99 ust. 7 (wstęp) (stan: 2026-10-16) ISAPFragment: wstęp ust. 7; pkt 1–3 (wyjątki: zwrot VAT, korekty art. 90a/90c/91, 89a/89b) pominięto., z wyjątkami wskazanymi w art. 99 ust. 7 (na przykład wniosek o zwrot albo część korekt). Zobacz zwolnienie z VAT i limit.
• Zawieszenie działalności zwalnia ze składania deklaracji (art. 99 ust. 7a). Zobacz zawieszenie działalności.
• Jeśli jesteś VAT czynny, JPK_V7 składasz za każdy okres, także gdy sprzedaży nie było.

Krok 2. Wybierz JPK_V7M albo JPK_V7K

	JPK_V7M	JPK_V7K
Kto	każdy VAT czynny, także nowo zarejestrowany	mały podatnik, który wybrał rozliczenie kwartalne
Deklaracja	co miesiąc	raz na kwartał
Ewidencja	co miesiąc	co miesiąc
Elementy pliku	Naglowek, Podmiot1, Deklaracja, Ewidencja co miesiąc	za 1. i 2. miesiąc: Naglowek, Podmiot1, Ewidencja; za 3. miesiąc także Deklaracja (cały kwartał), a Ewidencja tylko za ostatni miesiąc

Reguły kwartału wynikają z art. 99:

• Mali podatnicy z metodą kasową składają deklaracje kwartalneprzepisMali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 99 ust. 2 (stan: 2026-10-16) ISAP. Pozostali mali podatnicy mogą to robić po zawiadomieniu naczelnikaprzepisDeklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 2, mogą, po uprzednim zawiadomieniu na piśmie naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa, składać również: 1) mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej; (…)ustawa o podatku od towarów i usług, art. 99 ust. 3 (fragment) (stan: 2026-10-16) ISAPFragment: wstęp i pkt 1 (mali podatnicy bez metody kasowej); pkt 2 (ryczałt od dochodów spółek, 4 000 000 euro) pominięto. (zawiadomienie najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału).
• Kwartału nie wybierzesz przez pierwsze 12 miesięcy od miesiąca rejestracji jako VAT czynnyprzepisPrzepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się do podatników: 1) zarejestrowanych przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni – przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja (…)ustawa o podatku od towarów i usług, art. 99 ust. 3a (fragment) (stan: 2026-10-16) ISAPFragment: wstęp i pkt 1 (12 miesięcy od rejestracji jako podatnik VAT czynny); pkt 2–4 pominięto. (nowa firma zaczyna od JPK_V7M). Kwartału nie wybierzesz także w przypadkach z art. 99 ust. 3a pkt 2-4: gdy w danym kwartale lub 4 poprzednich dostawy towarów z załącznika nr 15 przekroczyły w którymkolwiek miesiącu 50 000 zł (bez VAT), gdy w danym kwartale był import towarów na zasadach z art. 33a ust. 1 oraz gdy w danym kwartale stwierdzono brak możliwości zapłaty instrumentem płatniczym wbrew art. 19a Prawa przedsiębiorców.
• Powrót do rozliczeń miesięcznych jest możliwy najwcześniej po czterech kwartałach, z zawiadomieniem (art. 99 ust. 4).
• Przekroczenie limitu małego podatnika (równowartość 2 000 000 euro sprzedaży z VAT w poprzednim rokuprzepismałym podatniku – rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług: a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro, b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro – przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 złustawa o podatku od towarów i usług, art. 2 pkt 25 (stan: 2026-10-16) ISAPLimit 2 000 000 euro (lit. a) i 45 000 euro (lit. b) liczony wg kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku. Druk 3293 nie zmienia art. 2 VAT.) przenosi na rozliczenie miesięczne (art. 99 ust. 5).

Szczegóły zawiadomienia i pierwszej deklaracji opisuje pierwsza deklaracja VAT w nowej firmie.

Krok 3. Terminy

Deklarację składasz i podatek wpłacasz do 25. dnia (art. 99 ust. 1 i art. 103 ust. 1-2). Gdy 25. dzień wypada w sobotę, niedzielę lub święto, termin upływa w następnym dniu roboczym (art. 12 § 5 OrdynacjiprzepisJeżeli ostatni dzień terminu do wykonania czynności przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej.ustawa – Ordynacja podatkowa, art. 12 § 5 (stan: 2026-10-08) ISAPTermin przypadający na sobotę lub dzień ustawowo wolny przesuwa się na następny dzień roboczy, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej.).

Ewidencję ujmuje się razem z deklaracją (przy rozliczeniu miesięcznymprzepisPodatnicy, o których mowa w art. 99 ust. 1, są obowiązani przesyłać, na zasadach określonych w art. 99 ust. 11c, za każdy miesiąc do urzędu skarbowego, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ewidencję, o której mowa w ust. 3, łącznie z deklaracją podatkową, w terminie do złożenia tej deklaracji.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 109 ust. 3b (stan: 2026-10-16) ISAP). Przy kwartalnym ewidencję za pierwszy i drugi miesiąc wysyłasz do 25. dnia następnego miesiąca, a za ostatni razem z deklaracjąprzepisPodatnicy, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3, są obowiązani przesyłać do urzędu skarbowego, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ewidencję, o której mowa w ust. 3, na zasadach określonych w art. 99 ust. 11c: 1) za pierwszy i drugi miesiąc danego kwartału – w terminie do 25. dnia miesiąca następującego odpowiednio po każdym z tych miesięcy; 2) za ostatni miesiąc danego kwartału, łącznie z deklaracją – w terminie do złożenia tej deklaracji.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 109 ust. 3c (stan: 2026-10-16) ISAP.

Daty 2027 jako przykład:

Okres	JPK_V7M: termin	JPK_V7K: termin
styczeń 2027	czwartek 25.02.2027	ewidencja do 25.02.2027
luty 2027	czwartek 25.03.2027	ewidencja do 25.03.2027
marzec 2027	niedziela 25.04, więc poniedziałek 26.04.2027	ewidencja plus deklaracja za I kwartał do 26.04.2027

Pozostałe terminy znajdziesz w kalendarzu JDG 2027.

Krok 4. Uzupełnij ewidencję

Ewidencja prowadzona jest w programie komputerowym (art. 109 ust. 8a) i ujmuje dokumenty według daty powstania obowiązku podatkowego. Sprzedaż i zakupy trafiają do osobnych części.

Oznaczenia dokumentów obowiązujące od 1.02.2026 (rozp. z 12.12.2025):

• sprzedaż: OFF, BFK, FP (faktura do paragonu), DI, RO (zbiorczy dowód z kas), WEW (dowód wewnętrzny),
• zakupy: OFF, BFK, MK (faktura od dostawcy z metodą kasową), DI, VAT RR, WEW.

Numer KSeF wpisujesz, jeśli faktura ma go nadany w dniu przesłania pliku; dotyczy to wszystkich trybów (zwykły, offline24, awaria, niedostępność). Gdy numeru jeszcze nie ma, wybierasz oznaczenie według trybu wystawienia (broszura MF, JPK_VAT z deklaracją od 1.02.2026):

Tryb wystawienia faktury	Oznaczenie, gdy brak numeru KSeF
awaria KSeF, art. 106nf ust. 1	OFF; po nadaniu numeru nie musisz korygować ewidencji
awaria całkowita, art. 106ng	BFK
offline24, art. 106nda	DI; po nadaniu numeru wpisz go zamiast oznaczenia
niedostępność systemu, art. 106nh ust. 1	DI; po nadaniu numeru wpisz go zamiast oznaczenia
faktura poza KSeF (np. dla konsumenta, wystawiona przed obowiązkiem)	BFK

OFF oznacza więc wyłącznie fakturę z awarii z art. 106nf ust. 1. Dowód inny niż faktura oraz inne dokumenty bez numeru KSeF, których nie obejmuje OFF ani BFK, to DI. O wystawianiu faktur w systemie zobacz KSeF dla małych firm i pierwszą fakturę w KSeF.

Krok 5. Oznaczenia GTU i procedur

Oznaczenie GTU dopisujesz do dokumentu, gdy sprzedajesz towar lub usługę z danej grupy. Lista według broszury MF:

Kod	Czego dotyczy
GTU_01	napoje alkoholowe (CN 2203-2208)
GTU_02	towary z art. 103 ust. 5aa
GTU_03	oleje opałowe, smarowe i preparaty smarowe
GTU_04	wyroby tytoniowe, susz, płyn do e-papierosów
GTU_05	odpady (poz. 79-91 załącznika nr 15)
GTU_06	urządzenia elektroniczne i części (wskazane pozycje załącznika nr 15)
GTU_07	pojazdy i części (CN 8701-8708)
GTU_08	metale szlachetne i nieszlachetne (wskazane pozycje)
GTU_09	leki, żywność specjalnego przeznaczenia i wyroby medyczne objęte zgłoszeniem
GTU_10	budynki, budowle i grunty
GTU_11	uprawnienia do emisji gazów cieplarnianych
GTU_12	usługi niematerialne: doradcze, księgowe, prawne, zarządcze, marketingowe i reklamowe, badania rynku, B+R, pozaszkolne formy edukacji (wskazane PKWiU)
GTU_13	transport i gospodarka magazynowa (PKWiU 49.4 i 52.1)

Typowa firma usługowa (programista, konsultant, księgowy, marketer) zwykle trafia na GTU_12, ale decyduje klasyfikacja PKWiU wprost z rozporządzenia, nie nazwa usługi. GTU nie stosuje się do zbiorczych dowodów RO i WEW ani do nabyć, w których podatek należny płaci nabywca (WNT, import, odwrotne obciążenie).

Oznaczenia procedur (pole wypełniasz wartością 1 dla całego dokumentu): WSTO_EE, IED, TP (powiązania z art. 32 ust. 2 pkt 1), TT_WNT, TT_D, MR_T, MR_UZ, I_42, I_63, B_SPV, B_SPV_DOSTAWA, B_MPV_PROWIZJA. Gdy procedura nie wystąpiła, pole zostaje puste. Dla zbiorczych dowodów RO procedur nie stosuje się. Pełne definicje: tabela 7 broszury MF.

Krok 6. Wypełnij deklarację i zapłać

Deklaracja zbiera podatek należny (ze sprzedaży) i naliczony (z zakupów). Różnicę wpłacasz do 25. dnia, a nadwyżkę naliczonego przenosisz na kolejny okres albo wnosisz o zwrot.

Przykład liczony (styczeń 2027, JPK_V7M, kwoty przykładowe):

Pozycja	Kwota
Podatek należny z faktur sprzedaży	9 200,00 zł
Podatek naliczony z faktur kosztowych	3 450,00 zł
Do wpłaty (9 200 - 3 450)	5 750,00 zł
Termin wysyłki i wpłaty	czwartek 25.02.2027

Gdyby naliczony wyniósł 10 000 zł, nadwyżka 800 zł zmniejszy kolejną deklarację albo możesz wnioskować o zwrot. Zasady zwrotu i terminy omawia pierwsza deklaracja VAT. Prawo do odliczenia zależy od kosztu, zobacz koszty w JDG i samochód w firmie.

Krok 7. Podpisz i wyślij

Deklaracja i ewidencja tworzą jeden dokument elektronicznyprzepisDeklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 1–3, są składane zgodnie z wzorem dokumentu elektronicznego w rozumieniu ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne, który obejmuje deklarację i ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 3. Dokument elektroniczny, o którym mowa w zdaniu pierwszym, jest przesyłany w sposób określony w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3 Ordynacji podatkowej i zgodnie z wymaganiami określonymi w tych przepisach.ustawa o podatku od towarów i usług, art. 99 ust. 11c (stan: 2026-10-16) ISAPJPK_V7 = dokument elektroniczny obejmujący deklarację i ewidencję z art. 109 ust. 3., a deklaracje składa się wyłącznie elektronicznie (art. 99 ust. 11b).

1. Zbuduj plik w programie księgowym albo użyj bezpłatnych narzędzi MF: Formularz uproszczony, aplikacja e-mikrofirma (generuje plik i przekierowuje do Klienta JPK WEB) albo Klient JPK WEB.
2. Podpisz: kwalifikowanym podpisem elektronicznym, profilem zaufanym albo danymi autoryzującymi (NIP, imię, nazwisko, data urodzenia i kwota przychodu sprzed dwóch lat). Przy danych autoryzujących dane w pliku muszą się zgadzać z autoryzującymi.
3. Wyślij i pobierz UPO. Status sprawdzisz po numerze referencyjnym w Kliencie JPK; UPO jest w kafelku Historia.
4. Zaloguj się w e-Urzędzie Skarbowym (urzadskarbowy.gov.pl, logowanie przez login.gov.pl), by sprawdzić stan rozliczeń.
5. Wpłać podatek na rachunek urzędu do 25. dnia.

Wersja struktury 3 (JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3)) obowiązuje za okresy od lutego 2026.

Korekta

Błąd w wysłanym pliku poprawiasz korektą. Wypełniasz tylko część objętą korektą:

• błąd w deklaracji i ewidencji: wszystkie elementy (Naglowek, Podmiot1, Deklaracja, Ewidencja),
• błąd tylko w deklaracji: Naglowek, Podmiot1, Deklaracja,
• błąd tylko w ewidencji: Naglowek, Podmiot1, Ewidencja.

Błąd w ewidencji poprawiasz w ciągu 14 dni od stwierdzenia błędu albo zmiany danych (art. 109 ust. 3e). Gdy urząd wezwie do poprawy, masz 14 dni od doręczenia wezwania, a za każdy błąd z wezwania, którego nie poprawisz lub nie wyjaśnisz w terminie, grozi kara pieniężna 500 zł (art. 109 ust. 3f-3h; nie dotyczy osoby, która za ten czyn odpowiada za wykroczenie lub przestępstwo skarbowe). Korektę faktury (nie pliku) opisuje faktura korygująca w 2027. Zasady korekty deklaracji w ordynacji: art. 81 § 1przepisJeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację.ustawa – Ordynacja podatkowa, art. 81 § 1 (stan: 2026-10-08) ISAP.

Kary

• Niezłożenie deklaracji w terminie, niezłożenie jej elektronicznie albo niezgodnie ze wzorem przy ujawnionej podstawie to wykroczenie skarbowe (art. 56 § 4 KKS).
• Podanie nieprawdy w deklaracji z narażeniem podatku na uszczuplenie: grzywna do 720 stawek dziennych albo pozbawienie wolności, albo obie kary łącznie (art. 56 § 1 KKS). Przy małej wartości podatku grzywna do 720 stawek (§ 2).
• Wykroczenie skarbowe zamiast przestępstwa, gdy uszczuplenie nie przekracza pięciokrotności minimalnego wynagrodzenia z chwili czynu (art. 53 § 3 KKS). Przy 4806 zł w 2026 r. daje to 24 030 zł.
• Czynny żal: nie podlega karze, kto zawiadomi organ o czynie i w wyznaczonym terminie wpłaci całą uszczuploną należność (art. 16 § 1-2 KKS).
• Karę 500 zł za niepoprawiony błąd ewidencji opisano wyżej.

Lista kontrolna miesiąca

1. Wszystkie faktury sprzedaży i zakupu są w ewidencji w okresie powstania obowiązku podatkowego.
2. Dokumenty mają właściwe oznaczenia lub numer KSeF (OFF, BFK, DI i inne), GTU dopisano tam, gdzie dotyczy.
3. Plik zbudowany w wersji 3 struktury, dane podmiotu zgodne z CEIDG.
4. Podpis i wysyłka przed 25. dniem, UPO pobrane.
5. Przelew podatku na rachunek urzędu zrobiony do 25. dnia.

Najczęstsze błędy

• Wybór JPK_V7K w pierwszym roku po rejestracji: zawiadomienie jest wtedy bezskuteczne, pierwsze 12 miesięcy rozliczasz miesięcznie.
• Brak zawiadomienia o kwartale do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału.
• Pominięcie ewidencji za 1. i 2. miesiąc kwartału w JPK_V7K.
• Pomylenie okresu płatności: przy kwartale podatek wpłacasz do 25. dnia po kwartale.
• Brak oznaczenia GTU albo użycie go dla nabycia z odwrotnym obciążeniem.
• Nieprzesłanie korekty ewidencji po wezwaniu urzędu.

Pytania i odpowiedzi

Co z JPK_V7 za miesiąc bez sprzedaży? Jako VAT czynny składasz deklarację za każdy okres rozliczeniowy (art. 99 ust. 1). Zwolniony podmiotowo z art. 113 zwykle jej nie składa (art. 99 ust. 7).

Jak często płacę VAT przy JPK_V7K? Raz na kwartał, do 25. dnia po kwartale; ewidencję wysyłasz co miesiąc.

W jakiej formie składam deklarację VAT? Elektronicznie (art. 99 ust. 11b).

Czym podpisać JPK_V7, gdy mam tylko profil zaufany? Profilem zaufanym albo danymi autoryzującymi.

Czy sprzedaż z zagranicą wymaga dodatkowego pliku? Dla wewnątrzwspólnotowych dostaw i usług składasz też informację podsumowującą VAT-UE do 25. dnia, zobacz mapę obowiązków VAT i fakturę dla kontrahenta z UE.

Jak ująć sprzedaż z kasy fiskalnej w JPK? Zbiorczo, jako dowód RO.