PIT-36 za 2026 dla JDG: jak wypełnić zeznanie na skali

Informacja o treści przepisów i opis zeznania, nie porada prawna ani podatkowa. Układ formularza za 2026 rok może różnić się od wersji za 2025 rok: numery pól sprawdź w broszurze Ministerstwa Finansów albo w kreatorze.

Odpowiedź w trzech zdaniach

PIT-36 to zeznanie roczne dla osoby prowadzącej jednoosobową firmę na skali podatkowej. Dane z księgi (przychód, koszty, dochód) trafiają do załącznika PIT-B, składki społeczne pomniejszają dochód, a składka zdrowotna na skali nie podlega odliczeniu. Zeznanie za 2026 rok składasz od 15 lutego do 30 kwietnia 2027 rokuprzepisPodatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 45 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP, a dopłatę podatku wpłacasz do tego samego dnia.

Ten tekst opisuje, co wpisać i skąd wziąć liczby. Logowanie, wysyłkę, UPO i zwrot nadpłaty opisuje poradnik PIT roczny JDG online: Twój e-PIT w e-US krok po kroku. Pełne porównanie PIT-36, PIT-36L i PIT-28 jest w Wyjaśnieniu Rozliczenie roczne JDG za 2026 rok.

Kto składa PIT-36

• Działalność pozarolnicza opodatkowana na skali: skala jest domyślną formąprzepisDochody osiągnięte przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, są opodatkowane na zasadach określonych w art. 27, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o zastosowaniu opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określonego w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 9a ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAPDomyślnie skala podatkowa; liniowy (art. 30c) i ryczałt wymagają oświadczenia w terminie z art. 9a ust. 2., chyba że złożono oświadczenie o liniowym albo ryczałcie.
• Podatek liniowy 19% (art. 30cprzepisPodatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29 i art. 30, wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30c ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP) wymaga innego druku, PIT-36L, a ryczałt PIT-28. Jeśli wybór wynikał z oświadczeniaprzepisPodatnicy mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c. W tym przypadku są obowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzonego na piśmie oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu tego roku podatkowego.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 9a ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAP złożonego do urzędu, obowiązuje także w kolejnych latachprzepisDokonany wybór sposobu opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, dotyczy również lat następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik w terminie określonym w ust. 2 zawiadomi na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania albo złoży w terminie i na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 9a ust. 2b (stan: 2026-09-16) ISAP, dopóki go nie zmienisz.
• Małżonkowie na skali mogą rozliczyć się wspólnie, na wspólny wniosek w zeznaniuprzepisMałżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, pozostający w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej: 1) przez cały rok podatkowy albo 2) od dnia zawarcia związku małżeńskiego do ostatniego dnia roku podatkowego – w przypadku gdy związek małżeński został zawarty w trakcie roku podatkowego – mogą być, z zastrzeżeniem ust. 8, na wspólny wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot pomniejszających dochód; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 6 ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAP; wtedy każdy z nich wypełnia własny PIT-B.

Co przygotować

• Zestawienie roczne z księgi przychodów i rozchodów (PKPiR): suma przychodów i suma kosztów za 2026 rok, z kolumn księgi.
• Potwierdzenia składek zapłaconych w 2026 roku: społeczne (emerytalna, rentowa, wypadkowa, ewentualnie chorobowa) z ZUS oraz zdrowotne.
• Zaliczki na podatek zapłacone za 2026 rok: miesięczne albo kwartalne, wraz z zaliczką za ostatni okres, płaconą w styczniu 2027.
• PIT-11 i inne informacje od płatników, jeśli miałeś też etat lub zlecenie.
• Dane do ulg: dokument za internet, PESEL dzieci, dane do termomodernizacji, jeśli z nich korzystasz.
• Numer rachunku bankowego do zwrotu nadpłaty.

Krok po kroku

1. Ustal, że to PIT-36. Jeśli w 2026 roku nie składałeś oświadczenia o liniowym ani ryczałcie, rozliczasz się na skaliprzepisDochody osiągnięte przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, są opodatkowane na zasadach określonych w art. 27, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o zastosowaniu opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określonego w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 9a ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAPDomyślnie skala podatkowa; liniowy (art. 30c) i ryczałt wymagają oświadczenia w terminie z art. 9a ust. 2.. Zeznanie składasz w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia 2027 rokuprzepisPodatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 45 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP; ostatni dzień to piątek.
2. Przepisz przychód i koszty z PKPiR do PIT-B. PIT-B to załącznik do PIT-36, w którym wykazuje się przychody, koszty, dochód albo stratę z działalności. W kreatorze e-PIT wpisujesz te kwoty, a załącznik dołącza się automatycznie. Kwoty bierz z podsumowania rocznego księgi, nie z sum przypadkowych miesięcy.
3. Sprawdź koszty. Kosztem jest wydatek poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodówprzepisKosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAPOgólna definicja kosztu: celowość (osiągnięcie przychodów albo zachowanie lub zabezpieczenie źródła) i brak na liście wyłączeń z art. 23., poza wyłączeniami z art. 23. Koszty potrąca się w roku, w którym zostały poniesioneprzepisKoszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione, z zastrzeżeniem ust. 4a–5, 6 i 10.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22 ust. 4 (stan: 2026-09-16) ISAP. Wydatek na zakup środka trwałego nie jest kosztem w chwili zakupuprzepiswydatków na: a) nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów, b) nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych niż wymienione w lit. a środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części, c) ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 22g ust. 17 powiększają wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych – wydatki te, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, są jednak kosztem uzyskania przychodów przy określaniu dochodu z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d, oraz gdy odpłatne zbycie rzeczy i praw jest przedmiotem działalności gospodarczej, a także w przypadku odpłatnego zbycia składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, bez względu na czas ich poniesienia;ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 23 ust. 1 pkt 1 (stan: 2026-09-16) ISAP; rozlicza się go przez odpisy amortyzacyjne. Szczegóły są w Wyjaśnieniach Koszty w JDG: co i jak odliczyć i Amortyzacja i środki trwałe w JDG.
4. Wlicz do kosztów Fundusz Pracy i FS. Składka na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy nie jest składką na ubezpieczenia społeczne z art. 26 ust. 1 pkt 2, więc nie odliczasz jej od dochodu: ujmuje się ją w kosztach działalności (tak liczy to przykład poniżej). Sprawdź, czy księga ją zawiera.
5. Wpisz składki społeczne do odliczenia. Od dochodu odlicza się składki na ubezpieczenia społeczne zapłacone w roku podatkowymprzepisPodstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29–30cb, art. 30da–30dh, art. 30e–30g i art. 30j–30p, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 23o, art. 23u, art. 24 ust. 1, 2, 3b–3e, 4–4e, 6 i 21 lub art. 24b ust. 1 i 2, po odliczeniu kwot: 2) składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych: a) zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących, b) potrąconych w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika, z tym że w przypadku podatnika osiągającego przychody określone w art. 12 ust. 6, tylko w części obliczonej, w sposób określony w art. 33 ust. 4, od przychodu podlegającego opodatkowaniu – odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku;ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 26 ust. 1 pkt 2 (stan: 2026-09-16) ISAPOdliczane są składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe), od dochodu, nie składka zdrowotna. Wyjątek: składki od dochodu zwolnionego lub z zaniechanym poborem., jeśli nie zaliczono ich do kosztów. Kwotę bierzesz z potwierdzeń ZUS albo z własnego zestawienia: suma zapłaconych w 2026 roku składek emerytalnej, rentowej, wypadkowej i chorobowej. Poradnik o samym zgłoszeniu: Zgłoszenie do ZUS dla JDG.
6. Pomiń składkę zdrowotną w odliczeniach od dochodu. Na skali składka zdrowotna nie pomniejsza ani dochodu, ani podatku; odliczenie składek zdrowotnych dotyczy podatku liniowego. Składkę zdrowotną rozliczasz osobno (krok 11).
7. Dodaj ulgi, które ci przysługują. Wydatki na internet (do 760 zł w roku podatkowymprzepis(…) 6a) wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet, w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 złustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 26 ust. 1 pkt 6a (stan: 2026-09-16) ISAPOdliczenie od dochodu; limit 760 zł rocznie. Wg stanu bazy.; ulga jest wąska: za 2026 skorzystasz tylko, jeśli nie odliczałeś jej w latach 2006–2025 albo odliczyłeś ją po raz pierwszy za 2025, i tylko na skali), termomodernizacjęprzepisPodatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku, określone w przepisach wydanych na podstawie ust. 10, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 26h ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP (do 53 000 zł łącznieprzepisKwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 26h ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAP) odlicza się od dochodu. Ulga na dzieci jest odliczeniem od podatku (krok 8). Ulgi na start ten poradnik nie omawia.
8. Ulga na dzieci. Od podatku obliczonego według skali odliczasz kwotę na każde małoletnie dziecko, wobec którego wykonywałeś władzę rodzicielskąprzepisOd podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27 podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym: 1) wykonywał władzę rodzicielską; 2) pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało; 3) sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27f ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP. Miesięczne kwoty i limity dochodu są w art. 27f ust. 2przepisOdliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do: 1) jednego małoletniego dziecka – kwota 92,67 zł, jeżeli dochody podatnika: a) pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112 000 zł, b) niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 000 zł, za wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko wymienionego w art. 6 ust. 4c i 4g, do którego ma zastosowanie kwota dochodu określona w lit. a; 2) dwojga małoletnich dzieci – kwota 92,67 zł na każde dziecko; 3) trojga i więcej małoletnich dzieci – kwota: a) 92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko, b) 166,67 zł na trzecie dziecko, c) 225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27f ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAP (na pierwsze dziecko 92,67 zł miesięcznie, jeśli dochód nie przekroczył limitu). Gdy ulga jest wyższa niż podatek, różnica przysługuje podatnikowiprzepisJeżeli kwota przysługującego odliczenia na podstawie ust. 2, 3 i 4 jest wyższa od kwoty odliczonej z tytułu, o którym mowa w ust. 1, w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podatnikowi przysługuje kwota stanowiąca różnicę między kwotą przysługującego podatnikowi odliczenia a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27f ust. 8 (stan: 2026-09-16) ISAP, w granicach określonych w ust. 9przepisKwota stanowiąca różnicę, o której mowa w ust. 8, nie może przekroczyć sumy: 1) podlegających odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 2, lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym; 2) składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 2, lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym; 3) składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a, zapłaconych ze środków podatnika od przychodów zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152–154, z wyjątkiem przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 30c, art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27f ust. 9 (stan: 2026-09-16) ISAP.
9. Policz podatek według skali 2026. Do 120 000 zł: 12% minus kwota zmniejszająca 3 600 zł; ponad 120 000 zł: 10 800 zł plus 32% nadwyżki ponad 120 000 złprzepisPodatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej: do 120 000 zł – 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł; ponad 120 000 zł – 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAPSkala wg stanu prawnego 2026 (tabela z ustawy zapisana jako zdania). Druk 3293: ustawa uchwalona, czeka na podpis Prezydenta, termin ok. 27.11.2026; od 1.01.2027 progi 130 000 i 150 000 zł, stawki 12/24/32 %.. Kwota zmniejszająca 3 600 zł przy stawce 12% oznacza, że pierwsze 30 000 zł podstawy jest wolne od podatku (3 600 zł : 12% = 30 000 zł). Podstawę obliczenia podatku zaokrąglasz do pełnych złotych, podatek również.
10. Rozlicz zaliczki. Zaliczki wpłacane w ciągu roku według art. 44 ust. 1przepisPodatnicy osiągający dochody: 1) z działalności gospodarczej, o której mowa w art. 14, 2) (uchylony) – są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy według zasad określonych w ust. 3, z zastrzeżeniem ust. 3f–3h.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 44 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP odejmujesz od podatku należnego. Za ostatni miesiąc lub kwartał roku płaciłeś zaliczkę do 20 styczniaprzepisZaliczki miesięczne od dochodów wymienionych w ust. 1, wpłaca się w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczki kwartalne podatnicy wpłacają w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 44 ust. 6 (stan: 2026-09-16) ISAPZaliczkę za ostatni miesiąc lub kwartał roku wpłaca się do 20 stycznia następnego roku. Przesunięcie terminu z soboty lub dnia wolnego: art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej.. Dopłatę wpłacasz przed upływem terminu złożenia zeznaniaprzepisPrzed upływem terminu określonego na złożenie zeznania podatnicy są obowiązani wpłacić: 1) różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek, w tym również sumą zaliczek pobranych przez płatników; 2) należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 1, albo różnicę pomiędzy podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 1, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek; 3) należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 2, albo różnicę pomiędzy podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 2, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek; 4) należny podatek wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 3.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 45 ust. 4 (stan: 2026-09-16) ISAPZapłata podatku z rocznego zeznania przed upływem terminu jego złożenia., do 30 kwietnia 2027 roku, na swój mikrorachunek podatkowy.
11. Rozlicz roczną składkę zdrowotną poza zeznaniem. Różnicę między składką roczną a sumą miesięcznych wpłaca ubezpieczonyprzepisUbezpieczony, o którym mowa w ust. 2 lub 2e, wpłaca kwotę stanowiącą różnicę między roczną składką na ubezpieczenie zdrowotne ustaloną od rocznej podstawy, określonej w ust. 2 albo 2e, a sumą składek na ubezpieczenie zdrowotne wynikającą ze złożonych dokumentów za poszczególne miesiące roku składkowego albo roku kalendarzowego.ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, art. 81 ust. 2j (stan: 2026-08-03) ISAP; kwotę wykazujesz w dokumencie za miesiąc, w którym upływa termin zeznania, zwykle za kwiecieńprzepisKwota, o której mowa w ust. 2j, wykazywana jest w dokumencie rozliczeniowym składanym za miesiąc, w którym upływa termin złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, art. 81 ust. 2k (stan: 2026-08-03) ISAPRoczne rozliczenie składki zdrowotnej: kwota z ust. 2j wykazywana jest w dokumencie rozliczeniowym za miesiąc, w którym upływa termin zeznania (art. 45 ust. 1 PIT, zwykle do 30 kwietnia, więc dokument za kwiecień)., a dopłata następuje w terminie płatności składek za ten miesiącprzepisDopłata, o której mowa w ust. 2j, następuje w terminie płatności składek za miesiąc, o którym mowa w ust. 2k.ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, art. 81 ust. 2l (stan: 2026-08-03) ISAP, czyli do 20 maja 2027 roku. Zasady w Wyjaśnieniu Składka zdrowotna: skala, liniowy, ryczałt.
12. Złóż zeznanie. Wysyłka, UPO i sprawdzenie statusu są w poradniku PIT roczny JDG online. Zeznanie wymagające poprawy poprawisz według poradnika Korekta deklaracji PIT, VAT, ZUS.

Układ PIT-36 w skrócie

Część zeznania	Co tam trafia	Skąd liczby
Dane podatnika i cel złożenia	PESEL, urząd, złożenie zeznania albo korekta, wniosek o wspólne rozliczenie	dane osobowe
Załącznik PIT-B	przychód, koszty, dochód albo strata z działalności	podsumowanie roczne PKPiR
Dochód i odliczenia od dochodu	składki społeczne, internet, termomodernizacja	potwierdzenia ZUS, rachunki
Obliczenie podatku	podstawa obliczenia podatku, podatek według skali	skala z art. 27 ust. 1
Odliczenia od podatku	ulga na dzieci	dane dzieci
Zaliczki	suma zaliczek za 2026 rok	własne wpłaty
Wynik	podatek do zapłaty albo nadpłata, rachunek do zwrotu	wynik rachunku

Odliczenia od dochodu i podatku mogą wymagać dodatkowych załączników (według serwisu podatki.gov.pl między innymi PIT/O i PIT/BR); kreator e-PIT dołącza je automatycznie. Numery pól w wersji za 2026 rok sprawdź w broszurze do PIT-36.

Przykład: PIT-36 za 2026 z liczeniem po obu stronach progu

Założenia: JDG na skali, pełny ZUS bez chorobowej (składki jak w Wyjaśnieniu o rozliczeniu rocznym), przychód 240 000 zł, koszty 90 000 zł bez składek ZUS, bez ulgi na internet, zaliczki zapłacone 13 000 zł, brak innych ulg.

Krok	Działanie	Wynik
Fundusz Pracy i FS	138,47 zł × 12	1 661,64 zł
Koszty razem	90 000 zł + 1 661,64 zł	91 661,64 zł
Dochód	240 000 zł − 91 661,64 zł	148 338,36 zł
Składki społeczne	1 649,82 zł × 12	19 797,84 zł
Podstawa obliczenia podatku	148 338,36 − 19 797,84 = 128 540,52 zł	128 541 zł
Podatek ponad próg	10 800 zł + 32% × (128 541 − 120 000) = 10 800 + 2 733,12	13 533 zł
Zaliczki zapłacone	założenie	13 000 zł
Wynik	13 533 − 13 000	dopłata 533 zł do 30 kwietnia 2027

Dla porównania przy niższym dochodzie: podstawa 78 541 zł daje 12% × 78 541 zł − 3 600 zł = 5 825 zł, bez 32% (przykład dla przychodu 150 000 zł jest w poradniku o e-PIT). W tym przykładzie większość podstawy zmieściła się w progu 12%, a tylko 8 541 zł zapłaciło 32%.

Składka zdrowotna jest osobno: podstawą jest dochód pomniejszony o składki społeczne, 148 338,36 − 19 797,84 = 128 540,52 zł, a składka wynosi 9% podstawyprzepisSkładka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9 % podstawy wymiaru składki, z zastrzeżeniem art. 79a, art. 80, art. 82 i art. 242.ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, art. 79 ust. 1 (stan: 2026-08-03) ISAP9% to stawka składki zdrowotnej od podstawy wymiaru; odliczenia od podatku wynikają z PIT/ryczałtu (pit.30c.1, ryczalt.11.1a), nie z tego artykułu., czyli 11 568,65 zł rocznie (9% × 128 540,52 zł). Jeśli miesięczne wpłaty były niższe, dopłata do 20 maja 2027 roku. Wynik sprawdź w kalkulatorze PIT i porównaj formy w porównaniu form.

Danina solidarnościowa dotyczy dochodu ponad 1 000 000 zł (podstawa to nadwyżka ponad ten prógprzepisPodstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1 000 000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ust. 1, 9 i 9a, art. 30b, art. 30c oraz art. 30f po ich pomniejszeniu o: 1) kwoty składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a, oraz składek, o których mowa w art. 30c ust. 2 pkt 2, 2) kwoty, o których mowa w art. 30f ust. 5 – odliczone od tych dochodów.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30h ust. 2 (stan: 2026-09-16) ISAPDo podstawy daniny nie wlicza się dochodu do 1 000 000 zł; pomniejszenie dotyczy składek społecznych (art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a, art. 30c ust. 2 pkt 2), nie zdrowotnej. Stopa 4% (5% od dochodów 2027 wg druku 3293, u Prezydenta) jest w ust. 1., stopa 4% za 2026 rokprzepisOsoby fizyczne są obowiązane do zapłaty daniny solidarnościowej w wysokości 4 % podstawy obliczenia tej daniny.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30h ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAPStopa 4% obowiązuje do dochodów 2026; od dochodów 2027 5% wg druku 3293 (u Prezydenta), pierwszy raz za termin zapłaty 2.05.2028.), więc w tym przykładzie nie występuje.

Gdzie wchodzi nowa skala

Druk 3293 zmienia skalę od 1.01.2027: progi 130 000 zł i 150 000 zł, stawki 12%, 24% i 32%. Zeznanie za 2026 rok liczy się jeszcze według skali z 2026 rokuprzepisPodatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej: do 120 000 zł – 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł; ponad 120 000 zł – 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAPSkala wg stanu prawnego 2026 (tabela z ustawy zapisana jako zdania). Druk 3293: ustawa uchwalona, czeka na podpis Prezydenta, termin ok. 27.11.2026; od 1.01.2027 progi 130 000 i 150 000 zł, stawki 12/24/32 %. (próg 120 000 zł). Nową skalę opisuje Wyjaśnienie Nowa skala PIT od 2027; dotyczy zaliczek i rozliczenia za 2027 rok.

Najczęstsze błędy

1. Odliczenie składki zdrowotnej od dochodu albo podatku na skali: odliczenie zdrowotnej dotyczy liniowego.
2. Odliczenie Funduszu Pracy i FS jako składki społecznej zamiast ujęcia w kosztach, albo ujęcie tych samych składek i w kosztach, i w odliczeniach.
3. Przepisanie do PIT-B sum z niewłaściwego okresu albo bez kosztów z grudnia i faktur ze stycznia, które należą do 2026 roku.
4. Wpisanie zakupu środka trwałego wprost w koszty zamiast odpisów amortyzacyjnych.
5. Pominięcie zaliczki za ostatni okres roku, zapłaconej w styczniu 2027, albo wpisanie zaliczek z innego roku.
6. Policzenie podatku według skali 2027 (próg 130 000 zł) zamiast skali 2026.
7. Zapomnienie o rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej do 20 maja.

Terminy

| Co | Termin za 2026 rok | | ----------------------------------------- | ------------------- | ------------------------------ | | Zaliczka za grudzień 2026 albo IV kwartał | 20 stycznia 2027przepisZaliczki miesięczne od dochodów wymienionych w ust. 1, wpłaca się w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczki kwartalne podatnicy wpłacają w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 44 ust. 6 (stan: 2026-09-16) ISAPZaliczkę za ostatni miesiąc lub kwartał roku wpłaca się do 20 stycznia następnego roku. Przesunięcie terminu z soboty lub dnia wolnego: art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej. | | Zeznanie PIT-36 | 15 lutego - 30 kwietnia 2027przepisPodatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 45 ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAP | | Wpłata podatku z zeznania | do 30 kwietnia 2027przepisPrzed upływem terminu określonego na złożenie zeznania podatnicy są obowiązani wpłacić: 1) różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek, w tym również sumą zaliczek pobranych przez płatników; 2) należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 1, albo różnicę pomiędzy podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 1, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek; 3) należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 2, albo różnicę pomiędzy podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 2, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek; 4) należny podatek wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 3.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 45 ust. 4 (stan: 2026-09-16) ISAPZapłata podatku z rocznego zeznania przed upływem terminu jego złożenia. | | Dopłata rocznej składki zdrowotnej | do 20 maja 2027przepisDopłata, o której mowa w ust. 2j, następuje w terminie płatności składek za miesiąc, o którym mowa w ust. 2k.ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, art. 81 ust. 2l (stan: 2026-08-03) ISAP |

Zeznanie złożone przed 15 lutego uznaje się za złożone w tym dniu. Cały kalendarz: Kalendarz terminów dla JDG w 2027 roku.

Najczęstsze pytania

Który formularz wybrać, jeśli nic nie zgłaszałem do urzędu?

PIT-36. Skala jest domyślną formą opodatkowania działalnościprzepisDochody osiągnięte przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, są opodatkowane na zasadach określonych w art. 27, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o zastosowaniu opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określonego w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 9a ust. 1 (stan: 2026-09-16) ISAPDomyślnie skala podatkowa; liniowy (art. 30c) i ryczałt wymagają oświadczenia w terminie z art. 9a ust. 2.; PIT-36L i PIT-28 wymagają wcześniejszego oświadczenia o wyborze.

Czy składkę zdrowotną mogę odliczyć w PIT-36?

Nie. Na skali odliczasz od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne, a zdrowotna jest rozliczana osobno z ZUS, z dopłatą do 20 maja 2027 roku.

Co wpisać w PIT-B, gdy księga prowadzona jest w programie?

Sumy roczne przychodów i kosztów z podsumowania PKPiR za 2026 rok. Sprawdź, czy koszty zawierają Fundusz Pracy i FS oraz czy nie zawierają składek, które odliczasz osobno.

Jak liczy się podatek powyżej 120 000 zł dochodu?

Od podstawy ponad próg: 10 800 zł plus 32% nadwyżki. W przykładzie powyżej podstawa 128 541 zł daje 10 800 zł plus 32% z 8 541 zł, czyli 13 533 zł.

Ile wynosi kwota wolna na skali za 2026 rok?

Kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł przy stawce 12% daje 30 000 zł podstawy wolnej od podatku (3 600 zł : 12%).

Czy muszę płacić dopłatę, jeśli zaliczki były równe podatkowi?

Wtedy dopłaty nie ma. Jeśli zaliczki były wyższe niż podatek należny, powstaje nadpłata, która wraca na rachunek wskazany w zeznaniu.

Czy nowa skala od 2027 roku zmieni mój PIT-36 za 2026?

Nie. Druk 3293 dotyczy 2027 roku; zeznanie składane w 2027 roku za 2026 liczysz według skali z 2026 roku.

Powiązane

• PIT roczny JDG online: Twój e-PIT w e-US krok po kroku
• Rozliczenie roczne JDG za 2026 rok
• Korekta deklaracji PIT, VAT, ZUS
• Czynny żal w JDG
• Kalkulator PIT